Создан заказ №1209622
17 мая 2016
№ 1 Российская компания осуществляет операции по реализации товаров работ и услуг
Как заказчик описал требования к работе:
срочно выполнить работу (решить задачи и ответить на все поставленные вопросы), срок сдачи: 27.05.2016 до 18-00 по московскому времени
Фрагмент выполненной работы:
№ 1
Российская компания, осуществляет операции по реализации товаров работ и услуг, как на внутреннем рынке, так и за рубеж.
В частности существенная доля хозяйственных операций была выражена в продаже производимых товаров через агента (комиссионера) как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
При этом при исчислении НДС данная компания включала в состав налоговых вычетов по НДС соответствующие суммы НДС, уплаченные в составе цены своим контрагентам в том налоговом периоде, когда возникла обязанность произвести соответствующий платёж, то есть руководствовалось методом начисления.
Налоговый орган, осуществив выездную налоговую проверку деятельности компании за 2013-2014 гг., пришёл к убеждению, что в определённой части налоговые вычеты заявлялись компанией необоснованно, поскольку на момент их заявления, право компании на данные вычеты ещё не было установлено в законном порядке и подтверждено. (работа была выполнена специалистами Автор 24)
В частности было указано, что по операциям направленным на экспорт, налоговый вычет не может быть заявлен ранее даты, когда налогоплательщиком были собраны документы для подтверждения права применения ставки 0%.
Вопросы:
1. Как должна быть квалифицирована данная юридическая ситуация?
2. Какой правовой режим в заявлениях по налоговым вычетам и как определяется момент, когда возникает право на налоговый вычет по НДС?
3. Какие неблагоприятные последствия могут возникнуть у налогоплательщика в связи с тем, если он согласится, что налоговый вычет был заявлен преждевременно.
4. Налоговый период по НДС – один квартал. Если данная ситуация носила перманентный (т.е. постоянный) характер, и если согласиться с позицией налогового органа, что все налоговые вычеты должны переноситься на последующие налоговые периоды, то входит ли в обязанность налогового органа произвести правильный расчёт НДС за весь период проверки, либо налоговый орган вправе ограничиться оспариванием примененных налогоплательщиком вычетов (т.е. убрать их из расчёта или он должен посчитать их правильно)?
5. Часть налоговых вычетов, по мнению налогового органа, должна быть перенесена на налоговые периоды которые выходят за рамки проверки (т.е. на 2015 год). Какое правовое значение имеет это обстоятельство?
6. Есть ли основания для применения налоговых санкций и пени? Если есть, то как они должны быть рассчитаны?
7. Если бы спор возник в рамках проведения не выездной, а камеральной проверки, имело ли это существенное значение для его разрешения?
8. Какие ещё обстоятельства имели бы существенное значение в данной ситуации?
Основания
Налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность обязан вести раздельный учет входящего НДС по товарам (работам, услугам) подлежащим реализации на территории РФ и облагаемых НДС и по товарам (работам, услугам) реализуемым на экспорт и облагаемых НДС по ставкам 0% по абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. При отсутствии раздельного учета входной НДС не может быть принят ни к налоговому вычету ни к расходам по налогу на прибыль по абз. 6 п. 4 ст. 170.
Однако не всегда налогоплательщик знает, будет ли в последующем осуществлена реализация на экспорт или на территории РФ. По-этому при соблюдении условий ст. 171 НК он имеет основания осуществить налоговый вычет по всем приобретенным с целью реализации товарам (работам, услугам), а при осуществлении экспорта данный НДС по данному налоговому вычету восстановить и заплатить в казну.
Процесс восстановления НДС в такой ситуации в 2016 году в НК РФ не определен в связи с отменой п.п. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, однако право на налоговый вычет по ст. 171 НК РФ у налогоплательщика осталось. А в 2013-2014 годах данный пункт действовал и в ситуации рассматриваемой ЗАДАЧИ налогоплательщик мог восстанавливать НДС по его правилам.
В момент отгрузки товаров (работ, услуг) на экспорт налогоплательщик обязан восстановить налоговый вычет по НДС, заплатить его в казну и вести раздельный учет НДС не осуществляя налогового вычета до тех пор, пока не будет собран пакет документов, подтверждающих право на налогообложение по ставке 0% по ст. 165 НК РФ.
При предоставлении необходимого пакета документов в срок 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта по п. 9 ст. 165 НК РФ, налогоплательщик имеет право осуществить налоговый вычет по НДС в общеустановленном для всех порядке по ст. 172 НК РФ. В случае не предоставления соответствующих документов, данный НДС является расходом при налогообложении налогом на прибыль по письму Минфина № 03-03-06/1/60045 от 20.10.2015 года. Если налогоплательщик не подтвердит экспорт и не осуществит налоговый вычет в течение 180 дней, то он обязан исчислить НДС по экспортным реализациям, а налоговый вычет осуществить не может и входящий НДС относит за счет прибыли. Если налогоплательщик после налогообложения и прошествии 180 дней все-таки соберет пакет необходимых документов, то он имеет право на возврат уплаченного НДС по ст. 165 НК РФ.
http://www.calangium.com/information/statiy/vosstanovltnie-nds-pri-eksporte/
http://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_eksporte/
Решение:
Решение налогового органа правомерно. Налогоплательщик был обязан вести раздельный учет по ст. 170 сразу при приобретении товаров и не осуществлять налоговый вычет по НДС или осуществив ранее налоговый вычет по НДС, восстановить НДС и начать ведение раздельного налогового учета в момент помещения товара под таможенную процедуру экспорта.
Квалифицируется данная ситуация по ст. 122 НК РФ как неуплата налога на сумму налоговых вычетов
Правовой режим налоговых вычетов по НДС определен главой 21 НК РФ. Моментом возникновения прав на налоговый вычет по экспорту является дата, когда подтверждена ставка реализации 0% по ст. 172 НК РФ.
Налоговыми последствиями являются:
- доплата НДС неосновательного заявленного как налоговый вычет
- штраф 20 % от суммы не уплаченного НДС по ст. 122 НК РФ
- уплата пеней с даты, следующей за датой обязательства по оплате НДС в размере 1/300 ставки рефинансирования в день по ст. 75 НК РФ
Налоговый орган не должен считать правильные вычеты, а должен убрать не правильные из декларации. По ст. 80, 171, 172 НК налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер, то есть налогоплательщик не обязан их делать а имеет право, по-этому при проверке такое заявленное право убирается в соответствующем налоговом периоде. Если налогоплательщик хочет воспользоваться данным правом в другом налоговом периоде он опять сам может об этом заявить через уточненную налоговую декларацию по ст. 81
Это означает, что в периоде осуществления вычетов есть нарушение и к налогоплательщику будут применены последствия по п.3, а в 2015 году налогоплательщик получит право на налоговый вычет по ст...Посмотреть предложения по расчету стоимости
Заказчик
заплатил
заплатил
200 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
18 мая 2016
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
№ 1
Российская компания осуществляет операции по реализации товаров работ и услуг.docx
2018-01-08 13:38
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
5
Положительно
Я как обычно прождала до последнего, автор решил взяться за работу и справился очень быстро. работу отдал раньше срока. Всегда был на связи. Надеюсь преподаватель оценит р. по достоинству))
Хочешь такую же работу?
300 ₽
