Создан заказ №2752945
7 марта 2018
Иванов И И учитель физики Государственного бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1» работает в МОУ СОШ №1 с 1 января 2017 года
Как заказчик описал требования к работе:
Придумать задачу на исчлесление любого налога КОНКРЕТНО ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ с подробным решением. В задаче должно быть 8 хозяйственных операций.
Фрагмент выполненной работы:
Иванов И.И. учитель физики Государственного бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1» работает в МОУ СОШ №1 с 1 января 2017 года. Заработная плата работника составляет 30000 руб. в месяц.
1 января 2017 г. Гражданин прибыл из республики Беларусь.
У Иванова И.И. двое детей 25.03.2014 г.р. и 01.09.1993 г.р.
Старший ребенок проходит обучение в ВУЗЕ
1 июля 2017 г. (работа была выполнена специалистами author24.ru) у Иванова И.И. родился третий ребенок.
В августе 2017 года работник прошел лечение в стоматологической клинике.
В сентябре 2017 г. работник приобрел жилье – квартиру.
Как в течение года начислялся налог на доходы физических лиц с доходов работника?
Решение:
Решение задачи предусматривает 8 ситуационных операций.
Ситуация 1
Иванов И.И. при устройстве на работу не являлся налоговым резидентом РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
С доходов неризедентов удерживается НДФЛ в размере 30% от налогооблагаемой базы. Налоговые вычеты на детей не предоставляются.
Налог на доходы физических лиц с января по июнь, удержанный с Иванова И.И. как нерезидента, представлен в таблице 1:
Таблица 1 - Налог на доходы физических лиц с января по июнь, удержанный с Иванова И.И. как нерезидента
месяц Налогооблагаемая база Ставка Сумма НДФЛ
Январь 30000 30% 9000
Февраль 30000
9000
Март 30000
9000
Апрель 30000
9000
Май 30000
9000
Июнь 30000
9000
Итого 180000
54000
Всего с работника бухгалтером школы удержано с января 2017 г. по июнь 2017 г. 54000 руб. НДФЛ.
Ситуация 2
Иванов И.И. подтвердил свое нахождение на территории России с 1 января 2017 г. железнодорожным билетом Брест - Санкт-Петербург. Спустя 183 дня (2 июля) работник стал налоговым резидентом РФ.
Минфин и ФНС рекомендуют при смене статуса работника пересчитать налог по доходам с начала года Письма Минфина от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30, от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146; ФНС от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@, от 26.08.2011 № ЕД-4-3/13957@ (размещено на сайте ФНС России). Бухгалтерия ГОУ «СОШ №1» пересчитала НДФЛ по ставке 13% со всех доходов, полученных с начала года.
При этом бухгалтером запрошены свидетельства о рождении детей, чтобы учесть налоговые вычеты.
Некоторые организации сделали вывод, что пересчитывать НДФЛ работникам, которые в течение года превратились из нерезидентов в резидентов РФ вообще не надо. Пока работник является нерезидентом, нужно удерживать НДФЛ по ставке 30%, а с месяца, в котором он стал резидентом, — по ставке 13%. А по окончании года выдать работнику справку 2-НДФЛ и отправить его за возвратом налога в ИФНС.
Однако такой подход вовсе не следует из гл. 23 НК РФ. Ведь НДФЛ по работникам — резидентам РФ в течение года рассчитывается нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца, с зачетом ранее удержанной суммы налога п. 3 ст. 226 НК РФ. А при вышеизложенном подходе этот порядок не выполняется.
Работнику излишне начислено 54000-21216=32784 руб. Данные суммы зачитывались в счет последующих удержаний.
Ситуация 3.
У Иванова И.И. двое детей 25.03.2014 г.р. и 01.09.1993 г.р.
Старший ребенок проходит обучение в ВУЗЕ.
Налоговый вычет на первого ребенка составляет 1400 руб. и налоговый вычет на второго ребенка составляет такую же сумму 1400 руб.
Суммы НДФЛ с учетом предоставления налоговых вычетов показаны в таблице 2.
Таблица 2 - Суммы НДФЛ с учетом предоставления налоговых вычетов
месяц Начисленная заработная плата Налоговый вычет на детей Налогооблагаемая база Налоговая ставка Сумма НДФЛ начисленная Сумма НДФЛ удержанная
Январь 30000 2800 27200 13% 3536 9000
Февраль 30000 2800 27200
3536 9000
Март 30000 2800 27200
3536 9000
Апрель 30000 2800 27200
3536 9000
Май 30000 2800 27200
3536 9000
Июнь 30000 2800 27200
3536 9000
Итого 180000 16800 163200
21216 54000
Всего с учетом предоставления налоговых вычетов Иванову И.И. начислен НДФЛ в сумме 21216 руб. Но в связи с перерасчетом налог не удерживался.
Ситуация 4.
1 июля 2017 г. у Иванова И.И. родился третий ребенок. В связи с этим изменились налоговые вычеты. Начисленный НДФЛ (включительно по август) показан в таблице 3.
Таблица 3- Начисленный НДФЛ Иванову И.И. по август 2017 г.
месяц Начисленная заработная плата Налоговый вычет на детей Налогооблагаемая база Налоговая ставка Сумма НДФЛ начисленная Сумма НДФЛ удержанная
Январь 30000 2800 27200 13% 3536 9000
Февраль 30000 2800 27200
3536 9000
Март 30000 2800 27200
3536 9000
Апрель 30000 2800 27200
3536 9000
Май 30000 2800 27200
3536 9000
Июнь 30000 2800 27200
3536 9000
Июль 60000 5800 54200
7046 -
Август (отпуск) - - -
- -
Итого 240000 22600 217400
28262 54000
Как видим, в июле увеличился налоговый вычет в связи с рождением третьего ребенка. Налоговый вычет стал составлять 5800 руб. (140082+3000)
Ситуация 5
Старший ребенок Иванова И.И. 1 сентября 2017 года достиг возраста 24 года. Несмотря на то, что он обучается в ВУЗЕ на очном отделении, налоговый вычет на него прекращается с сентября 2017 г. В соответствии с законодательством право прекращения налогового вычета на ребенка:
достижение ребенком совершеннолетия;
достижение ребенком предельного возраста 24 лет (для студента-очника).
В таблице 4 показано начисление НДФЛ Иванову И.И. включительно по сентябрь 2017 г.
Таблица 4 - Начисление НДФЛ Иванову И.И...Посмотреть предложения по расчету стоимости
Заказчик
заплатил
заплатил
20 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
8 марта 2018
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
Иванов И И учитель физики Государственного бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1» работает в МОУ СОШ №1 с 1 января 2017 года.jpg
2018-03-11 15:53
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
5
Положительно
Спасибо большое Автору за работу! Работа выполнена раньше срока, качественно! Спасибо!
Хочешь такую же работу?
300 ₽
