Создан заказ №2866777
15 мая 2018
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Как заказчик описал требования к работе:
ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Текст самостоятельной работы должен быть представлен на листах формата А4, размеры по-
лей следует соблюдать следующие:
левое – 30 мм (3 см),
правое – 15 мм (1,5 см),
верхнее и нижнее – 20 мм (2 см).
Шрифт рекомендуемого к использованию компьютерного т
екстового редактора типа «Word»
должен быть четким, черного цвета. Гарнитура шрифта: «Times New Roman», размер 12.
Межстрочный интервал – 1,0. Первая строка – 1,25.
Выравнивание:
➢ основного текста – по ширине (с абзацем 1,25), то есть правая граница текста должна быть
всегда ровной;
Все листы самостоятельной работы должны быть пронумерованы. Нумерация начинается с
титульного листа (Приложение 1). На титульном листе страница не ставится. Страницы работы ну-
меруются арабскими цифрами по всему тексту, и проставляют их в правом нижнем углу или посере-
дине страницы без точки в конце, соблюдая сквозную нумерацию по всему тексту.
5. ПОЯСНЕНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Самостоятельная работа состоит из двух заданий. В первом задании, в ответах на тесты следует
указывать главу, статью и пункт НК РФ (с учетом изменений и дополнений) на дату выполнения са-
мостоятельной работы (см. пример)
Пример ответа на тест:
Вопросы Варианты ответов
1 2
1. Налоговую базу по НДС по
строительно-монтажным ра-
ботам, выполненным хозяй-
ственным способом следует
определять … (выбрать один
наиболее правильный ответ):
а) по завершении строительства;
б) данная операция НДС не облагается;
в) на последний день каждого налогового периода; (п. 10 ст.
167 «Момент определения налоговой базы" НК РФ)
г) по завершении каждого этапа выполненных работ;
д) исходя из рыночных цен по строительно-монтажным рабо-
там, выполненным хозспособом, без включения в них налога
Задачу необходимо решить с пояснениями и со ссылками на соответствующие статьи НК РФ
(см. пример)
Пример решения задания 2:
Задание 2. Следует определить при продаже средних дистиллятов на экспорт иностранной ор-
ганизации, которая добывает углеводородное сырье на континентальном шельфе России:
а) сумму акциза, которую компания ПАО «НБАМР» должна перечислить в бюджет;
8
б) сумму НДС, которую компания ПАО «НБАМР» должна перечислить в бюджет.
Условие задания:
ПАО «Находкинская база активного морского рыболовства» (ПАО «НБАМР») включено в ре-
естр поставщиков бункерного топлива, что подтверждено уведомлением Росморречфлота.
В марте 2017 г. ПАО «НБАМР» реализовала иностранной организации 1000 тонн судового ма-
ловязкого топлива, ранее приобретенного в собственность. Его стоимость по договору поставки –
118 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 000 руб.). Счет-фактура получен, топливо оприходовано. Факт
приобретения подтвержден реестром накладных.
Топливо относится к средним дистиллятам. Его фактическая себестоимость – 15 000 000 руб.
Топливо помещено под таможенную процедуру экспорта 02.03.2017г. и вывезено за границу. Вывоз
топлива с территории России подтвержден копиями документов с отметками таможни:
✓ таможенной декларации,
✓ товарно-транспортной накладной и
✓ коносамента на перевозку нефтепродуктов и др, в соответствии со ст. 165 НК РФ 165.
Полный пакет документов, по вывезенному топливу, предусмотренных п.23 ст. 201 НК РФ
компанией ПАО «НБАМР» представлен в налоговую инспекцию 27.03.17г.
Покупатель топлива добывает углеводородное сырье на континентальном шельфе России – по
договору с организацией, имеющей лицензию на пользование участком недр континентального
шельфа России. Он представил ПАО «НБАМР» копию этого договора.
Решение:
а) Найдем сумму акциза, которую компания ПАО «НБАМР» должна перечислить в бюд-
жет:
Начислить акциз при реализации средних дистиллятов иностранной организации на территории
России следует в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие право на
вычет (абз. 9 п. 2 ст. 195 «Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных то-
варов» НК РФ).
Согласно условию задачи пакет документов собран 27.03.17г, следовательно, дата начисления
акциза – 31.03.2017г.
Сумму акциза к начислению рассчитывают по формуле (п. 12 ст. 187 и п.1 ст.194 НК РФ):
Сумма
акциза
=
Объем средних дистиллятов, реализованных в России иностран-
ной организации и вывезенных за границу в качестве припасов на
водных судах (в тоннах)
×
Ставка акциза за 1 тонну
средних дистиллятов
Ставка акциза в расчете на 1 тонну средних дистиллятов с 01.01. по 31.12. 2017 включительно –
7 800 руб. (ст. 193 НК РФ)
Таким образом, сумма начисленного акциза = 7 800 руб. х 1 000 = 7 800 тыс. руб.
Следует подчеркнуть, что начисленную сумму акциза в стоимость реализованных средних ди-
стиллятов не включают. (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК).
Начисленную сумму акциза можно принять к вычету с коэффициентом 2, так как средние
дистилляты реализованы иностранной организации на территории России и вывезены за ее пределы
в качестве припасов на водном судне. Таким образом, ПАО «НБАМР» имеет право на вычет в соот-
ветствии с п.23 ст. 200 «Налоговые вычеты» НК РФ, так как согласно условию задачи полный пакет
документов, предусмотренных п.23 ст. 201 НК РФ компанией ПАО «НБАМР» представлен налого-
вую инспекцию 27.03.17г.
Таким образом, сумму акциза = 15 600 тыс. руб. ((7 800 руб. х 1 000тонн) х2) можно принять к
вычету с коэффициентом 2.
9
По итогам марта вычеты по акцизу больше в 2 раза, чем акциз, начисленный за этот месяц. Раз-
ница составила 7 800 тыс. руб. (15 600 тыс. руб. – 7 800 тыс. руб.).
Следовательно:
Бухгалтер ПАО «НБАМР» может подать в налоговую инспекцию заявление о зачете суммы ак-
циза в размере 7 800 тыс. руб. в счет предстоящих платежей в бюджет по акцизу (абз. 2 п. 2 ст. 203
НК).
При расчете налога на прибыль разница между суммой налогового вычета и начисленным ак-
цизом включить в состав внереализационных доходов (п. 24 ст. 250; подпункт 31 п. 1 ст.182 НК РФ.
б) Найдем сумму НДС, которую компания ПАО «НБАМР» должна перечислить в бюд-
жет:
Ставка НДС при экспортных операциях = 0%. Однако, применение 0% налоговой ставки НДС
нужно обосновать собранным пакетом документов, перечень которых приведен в ст. 165 НК РФ.
Чтобы собрать документы, подтверждающие право на применение ставки НДС = 0 %, организации
отводится период - 180 календарных дней, который отсчитывается, начиная со дня помещения това-
ров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).
Поскольку топливо помещено под таможенную процедуру экспорта 02.03.2017г. ПАО
«НБАМР» вправе собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС =
0%, до 28 августа 2017 г.
Поскольку экспортные операции являются объектом обложения НДС, входной налог по това-
рам (работам, услугам), использованным для их проведения, предъявляется к вычету (п. 3 ст. 172 НК
РФ).
30 сентября 2017 г. (на последний день налогового периода, в котором возникает право на вы-
чет сумм "входного" НДС) зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, по приобретенному су-
довому маловязкому топливу на сумму НДС – 18 000 000 руб.
При расчете суммы НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) входной налог по това-
рам (работам, услугам), использованным для ведения экспортных операций, учитывают на общих
основаниях.
Разница между начисленным и принятым к вычету НДС в данной задаче - отрицательная.
0 – 18 000 тыс. руб. = (18 000 тыс. руб.)
В данной задаче право на применение 0% налоговой ставки должно быть заявлено в деклара-
ции по НДС за III квартал 2017 года, которую нужно сдать не позднее 25 октября 2017 года.
Не дожидаясь окончания камеральной проверки, организация может возместить НДС, восполь-
зовавшись заявительным порядком (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
Вывод:
а) По итогам марта вычеты по акцизу больше в 2 раза, чем акциз, начисленный за этот месяц.
Разница составила 7 800 тыс. руб. (15 600 тыс. руб. – 7 800 тыс. руб.). Следовательно, бухгалтер
ПАО «НБАМР»:
✓ может подать в налоговую инспекцию заявление о зачете суммы акциза в размере 7 800
тыс. руб. в счет предстоящих платежей в бюджет по акцизу (абз. 2 п. 2 ст. 203 НК).
✓ при расчете налога на прибыль разница между суммой налогового вычета и начисленным
акцизом включить в состав внереализационных доходов (п. 24 ст. 250; подпункт 31 п. 1 ст.182 НК
РФ.
б) Разница между начисленным и принятым к вычету НДС в данной задаче - отрицательная.
0 – 18 000 тыс. руб. = (18 000 тыс. руб.)
Право на применение 0% налоговой ставки должно быть заявлено в декларации по НДС за III
квартал 2017 г., которую нужно сдать не позднее 25 октября 2017 года. Не дожидаясь окончания ка-
меральной проверки, организация может возместить НДС, воспользовавшись заявительным поряд-
ком (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
ЗАДАНИЕ ПРИКРЕПЛЕНО!!!
подробнее
Заказчик
заплатил
заплатил
200 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
16 мая 2018
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ.docx
2020-03-11 15:04
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
4
Положительно
Превосходное качество работы!!!!Спасибо вам огромное!!!!Всё в точности и великолепного качества!!!!Вы просто супер!!!!!
Хочешь такую же работу?
300 ₽
