Создан заказ №3156544
28 августа 2018
Основные способы снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций
Как заказчик описал требования к работе:
содержание работы: теория 15 страниц, практика 5 страниц, все подробно указано в методичке, вариант 4
Фрагмент выполненной работы:
Основные способы снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций. Аренда основных средств, в том числе финансовая аренда. Учет ремонта и реконструкции основных средств. Выбор налоговой юрисдикции. Применение специальных налоговых режимов. Другие методы.
Практическое задание должно содержать нормативно-правовую основу, определяющую порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций в РФ, а также аналитическую часть с приведением условного примера, иллюстрирующим размер налоговой экономии либо размер дополнительной налоговой нагрузки.
Решение:
Целью мероприятий по оптимизации налога на имущества организаций является положительная динамика доходной части на фоне снижения налоговой базы. (работа была выполнена специалистами author24.ru) Также при этом не допускается рост налоговых издержек при увеличении доходов компании.
1) Аренда основных средств, в том числе финансовая аренда.
Условия отнесения имущества к основным средствам установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. от 27.11.2006 N 156н), и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. [4]
Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды. Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). [3]
Учет объекта на балансе компании, дающей его в лизинг, освободит от налога на все время контракта. Если на дату получения прав собственности на актив амортизация окажется полностью начисленной, то не придется платить этот налог. Если объект не полностью амортизирован, он принимается на учет по остаточной стоимости, которая, гораздо ниже изначально имевшейся цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Эта льгота также относится к объектам, первоначально учтенным у лизингодателя и принятым на баланс по остаточной стоимости по завершении договора.
2) Учет ремонта и реконструкции основных средств.
По правилам бухучета организация включает имущество в состав основных средств и принимает его к бухгалтерскому учету, если объект пригоден для использования (п. 4 ПБУ 6/01). То есть тогда, когда имущество готово к эксплуатации в тех целях, для которых оно предназначено. [4]
Чтобы принять объект недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, необходимо прежде всего определить его первоначальную стоимость (п. 7 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость основного средства должны быть включены фактические затраты на приведение объекта в состояние, пригодное к использованию (п. 8 ПБУ 6/01, п. 24 Методических указаний). Невозможно сформировать первоначальную стоимость объекта и включить его в состав основных средств до завершения работ по ремонту или реконструкции. А значит, до этого момента имущество не облагается налогом на основании пункта 1 статьи 374 НК РФ. [3]
Непригодность недвижимости к использованию, а также осуществление работ по ее ремонту или реконструкции нужно подтвердить соответствующими документами. Ими могут быть, например, технический (кадастровый) паспорт не завершенного строительством объекта, техническая документация, смета, акты выполненных работ по ремонту или реконструкции недвижимости и др.
3) Выбор налоговой юрисдикции.
При определении налоговой юрисдикции и режима налогообложения не следует ориентироваться только на размер налоговых ставок. В ряде случаев при небольших 10-15% налоговых ставках законодательство устанавливает расширенную налоговую базу, что приводит к высокому налоговому бремени.
Уплата налога на имущество с кадастровой стоимости напрямую регулируется региональным законодательством (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). А с 2017 года налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости осуществляется в 72 субъектах РФ. [3]
При этом субъекты РФ активно используют полномочия, которые у них есть, по предоставлению налогоплательщикам, в том числе субъектам малого и среднего предпринимательства, отдельных преференций по уплате указанного налога, таких как установление пониженной ставки налога, предоставление налоговой льготы (полное или частичное освобождение от уплаты налога).
По состоянию на 1 января 2017 года в 56 из 85 субъектов РФ приняты соответствующие законы, в которых есть такие особенности:
– в 30 субъектах РФ установлены ограничения по минимальной площади объекта недвижимости, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости, в размере от 100 (Республика Алтай) до 10 000 кв. м (Тюменская область), из них в 23 субъектах РФ минимальная площадь установлена в размерах от 1 000 до 5 000 кв. м.
– в пяти субъектах РФ (г. Москва Республика Хакасия, Кемеровская, Псковская, Тюменская области), помимо ограничения по площади объекта недвижимости, предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом величину кадастровой стоимости от 50 до 300 кв. м;
– в 12 субъектах РФ установлены налоговые преференции в форме уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом величину кадастровой стоимости от 50 (Белгородская область) до 300 кв...Посмотреть предложения по расчету стоимости
Заказчик
заплатил
заплатил
200 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
29 августа 2018
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
Основные способы снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.docx
2018-09-01 13:21
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
5
Положительно
Работа выполнена качественно, грамотно и профессионально. Светлана, спасибо Вам еще раз!
Хочешь такую же работу?
300 ₽
