Создан заказ №3217790
4 октября 2018
Разработайте нормы учетной политики в части амортизационной политики оказывающие влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль
Как заказчик описал требования к работе:
Нужен аспирант или преподаватель, чтобы помочь сделать решение задач по налогам, сроки очень сжатые. Отзовитесь, пожалуйста!
Фрагмент выполненной работы:
Разработайте нормы учетной политики в части амортизационной политики, оказывающие влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль. Распишите все возможные варианты, позволяющие оптимизировать как налог на прибыль, так и налог на имущество. Обратите внимание на то, что исчисление данных налогов строится на «разных» направлениях учетной политики (для целей бухгалтерского учета и налогового). (работа была выполнена специалистами Автор 24) Составьте Ваши примеры с конкретными числовыми показателями и продемонстрируйте полученную налоговую экономию в сравнении со стандартным способом (линейной амортизацией).
Решение:
При формировании учетной политики (в части амортизационной) для целей налогообложения прибыли налогоплательщики, согласно нормам гл. 25 НК РФ, вправе использовать различные инструменты оптимизации налоговых платежей: это и возможность самостоятельно установить срок полезного использования, и выбор способа начисления амортизации, и возможность применения так называемой амортизационной премии, и применение специальных повышающих коэффициентов.
В соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете (ПБУ 6/01 «Учет основных средств») варианты оптимизации налога на имущество в части амортизационной политики ограничиваются возможностью установить СПИ в установленных пределах, в также выбором наиболее оптимального способа начисления амортизации, который будет давать наибольшую сумму амортизационных отчислений и, соответственно, наименьшую среднегодовую стоимость имущества. В отличие от налогового учета, в бухгалтерском учете использование повышающих коэффициентов предусмотрено только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01), а применение амортизационной премии не предусмотрено.
Начнем с рассмотрения возможных вариантов учетной политики (в части амортизационной), позволяющих соптимизировать налоговые платежи по налогу на прибыль организаций. Для этого приведем условный пример:
«Организация в январе налогового периода приобрела производственное оборудование (в этом же месяце введено в эксплуатацию) стоимостью 5 млн руб. Оборудование относится к 5 амортизационной группе».
1 вариант оптимизации: установление в учетной политике для целей налогообложения минимального СПИ по основным средствам той или иной амортизационных групп.
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования (СПИ) по объектам основных средств определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ. Наше оборудование относится к 5 амортизационной группе, в которую в соответствии с указанной Классификацией включается имущество со СПИ свыше 7 лет и до 10 лет включительно. Таким образом, в указанном диапазоне организация сама может установить оптимальный СПИ для приобретенного оборудования. В целях минимизации налоговых расходов целесообразно устанавливать минимальные СПИ. Однако при этом необходимо учитывать, что по окончании СПИ оборудование должно быть списано с баланса и не сможет использоваться в производственной деятельности, кроме случаев проведения в отношении этого оборудования модернизации, реконструкции или технического перевооружения, в результате которых СПИ может быть увеличен, что сопряжено с дополнительными расходами. Таким образом, при установлении СПИ следует руководствоваться принципом экономической целесообразности: учитывать прибыльность бизнеса, ожидаемый срок эксплуатации оборудования, ожидаемый физический износ, который зависит от многих факторов (режима эксплуатации, условий среды, периодичности ремонта и т.п.). В условиях нашей задачи, абстрагируемся от необходимости учета данных факторов, и оценим расходы организации в виде амортизационных отчислений (АО) для целей налогообложения прибыли при установлении минимального и максимального СПИ (таблица 1).
Таблица 1 — Сравнительная характеристика АО организации при установлении разных СПИ (метод начисления амортизации: линейный, АПр: не применяется)
Месяц Максимальный СПИ (120 мес.) Минимальный СПИ (85 мес.)
ПС, руб. Норма ам.
(К), % Сумма А,
мес., руб.
(стр. 2 х стр. 3 / 100 %) ПС, руб. Норма ам.
(К), % Сумма А,
мес., руб.
(стр. 5 х стр. 6 / 100 %)
1 2 3 4 5 6 7
01 х х х х х х
02 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
03 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
04 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
05 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
06 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
07 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
08 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
09 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
10 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
11 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
12 5 000 000 0,833333 41 666,67 5 000 000 1,176471 58 823,53
Итого сумма АО: 458 333,30 Итого сумма АО: 647 058,80
Тр АО при уст-нии мин. СПИ по сравн. с макс.: 141,17 %
По данным таблицы 1 мы видим, что установление минимально возможного СПИ (84 мес. + 1 мес.) для приобретенного оборудования позволит в 1,4 раза быстрее списать стоимость оборудования на расходы. В результате установления минимального СПИ расходы организации в виде амортизационных отчислений вырастут на 41,2 % или в абсолютном выражении на 188 725,5 руб. (647 058,8 руб. - 458 333,3 руб.). Это позволит сократить сумму налога на прибыль при прочих равных условиях на 37 745,1 руб. (188 725,5 руб...Посмотреть предложения по расчету стоимости
Заказчик
заплатил
заплатил
20 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
5 октября 2018
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
Разработайте нормы учетной политики в части амортизационной политики оказывающие влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль.jpg
2018-10-08 19:38
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
5
Положительно
Работа выполнена на отлично, быстро, качественно)спасибо вам)) очень расписали работу,советую всем)))
Хочешь такую же работу?
300 ₽
