Создан заказ №3610813
25 марта 2019
(1) Индивидуальный предприниматель Серов занимается выполнением работ по отделке квартир
Как заказчик описал требования к работе:
Нужен аспирант или преподаватель, чтобы помочь сделать решение задач по налогам, сроки очень сжатые. Отзовитесь, пожалуйста!
Фрагмент выполненной работы:
(1)
Индивидуальный предприниматель Серов занимается выполнением работ по отделке квартир.
В январе текущего года его выручка от выполнения указанных работ составила 400 тыс. руб., в т. ч. НДС; в феврале – 800 тыс. руб., в т. ч. НДС; в марте - 850 тыс. руб., в т. ч. НДС.
10 апреля текущего года Серов направил в налоговый орган по месту своего учета заказным письмом уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.
В ответ им было получено письмо из налогового органа об отказе в предоставлении льготы. (работа была выполнена специалистами author24.ru) Одним из оснований отказа в предоставлении льготы было указано наличие задолженности в размере 130 тыс. руб. по уплате НДС.
Тем не менее Серов счел, что он имеет право на освобождение от уплаты НДС и начиная с апреля не стал платить НДС вплоть до декабря текущего года. Начиная с января следующего года Серов вновь стал исполнять обязанности, связанные с уплатой НДС.
В феврале следующего года в отношении Серова налоговые органы провели налоговую проверку и выявили, что его выручка от выполнения ремонтных работ в текущем (предыдущем) году составила:
Апрель – 600 тыс. руб.;
Май - 750 тыс. руб.;
Июнь – 600 тыс. руб.;
Июль – 500 тыс. руб.;
Август – 800 тыс. руб.;
Сентябрь – 200 тыс. руб.;
Октябрь – 300 тыс. руб.;
Ноябрь – 700 тыс. руб.;
Декабрь – 1 200 тыс. руб.
По мнению налоговых органов, недоимка Серова по уплате НДС составляет 1 017 тыс. руб.
Квалифицированно проведите толкование нормативных правовых актов, и дайте квалифицированный ответ:
Правы ли налоговые органы? Обоснуйте свое решение с учетом судебно-арбитражной практики.
Решение:
Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.
В январе текущего года его выручка от выполнения указанных работ составила 400 тыс. руб., в т. ч. НДС; в феврале – 800 тыс. руб., в т. ч. НДС; в марте - 850 тыс. руб., в т. ч. НДС или без НДС (Учитывая, что с 1 января 2019 НДС составляет 20%), в вычислениях будет браться 18%, то выручка составит 338.98 за январь, 677.97 за февраль, за март 720.34 Итого 1737,29 руб., соответственно ИП могу воспользоваться освобождением от НДС.
Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (утв. приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342). С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС. утверждена она приказом Минфина от 26.12.2018 № 286н.
Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):
выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
выписку из книги продаж.
Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.
В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):
выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
начнется реализация подакцизных товаров.
Налоговый орган был не вправе отказать при наличия недоимки по НДС или по другим налогам, это не является помехой для получения освобождения. Так считают в Минфине (см. , 2012, № 13, с. 24, и это подтверждают суды, например, Постановление АС УО от 18.02.2015 № Ф09-675/15, Постановление Пленума ВАС от 30.04.2014 №33).
ИП Серову, следовало обратиться в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд за защитой своих прав. (Постановление АС Уральского округа от 18.02.2015 №Ф09-675/15)
В соответствии со ст. 145 НК РФ, если в течение периода, индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. (.
Апрель – 600 тыс. руб.;
Май - 750 тыс. руб.;
Июнь – 600 тыс. руб.;
Итого 1 950 тыс.руб (2 млн. не превышено)
Июль – 500 тыс. руб.;
Итого 1850 тыс.руб (2 млн...Посмотреть предложения по расчету стоимости
Заказчик
заплатил
заплатил
20 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
26 марта 2019
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
(1)
Индивидуальный предприниматель Серов занимается выполнением работ по отделке квартир.jpg
2021-02-02 13:19
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
4
Положительно
Прекрасная работа по налогам, все с пояснениями и подробно, автор выполнила раньше срока, спасибо огромное!
Хочешь такую же работу?
300 ₽
