Создан заказ №3871181
15 апреля 2019
КЕЙС
Как заказчик описал требования к работе:
Кейс 5 Достоинства и недостатки пропорциональной шкалы
налогообложения
Последние 30 лет наблюдается снижение максимальной ставки
подоходного налога в самых разных странах мира. С 1980-го по 2005 год среднее
значение максимальной ставки подоходного налога снизилось с 62 до 36%. Этот
процесс наблюдалс
я в странах с разной степенью развития. Вторая глобальная
тенденция — сокращение степени прогрессии в ставках подоходного налога,
разрыв между максимальными и минимальными ставками в системах с
прогрессивным налогообложением уменьшается.
Важной чертой эволюции налоговых систем начиная с 90-х годов
прошлого века стало все большее распространение пропорциональной шкалы
подоходного налога. Если ранее пропорциональную шкалу вводили только
совсем малые страны и некоторые офшорные юрисдикции, то в 90-е эта практика
расширилась. В 2001 году Россия первой из крупных стран ввела плоскую шкалу
подоходного налога, притом по весьма низкой ставке (13%). Две прогрессивные
ставки (20 и 30%) для лиц с высокими доходами были отменены, также было
отменено однопроцентное отчисление в Пенсионный фонд.
За последнее десятилетие число стран с плоской шкалой подоходного
налога резко увеличилось. Однако если внимательно посмотреть на список стран
с плоской шкалой подоходного налога, то заметно, что в нем представлен
бывший соцлагерь и относительно менее развитые страны. Из относительно
более развитых только Исландия ввела плоскую шкалу, но через три года
вернулась к прогрессивной шкале.
Российская налоговая реформа и ее результаты очень внимательно
изучались и до сих пор изучаются за рубежом. Реформа считается успешной и
часто рассматривается как образец для подражания. За один только 2001 год
поступления НДФЛ в России выросли на 26% в реальном выражении, в
дальнейшем этот рост продолжился.
С научной точки зрения очень сложно доказать, что именно
пропорциональная шкала повлияла на сокращение налоговых уклонений и тем
более на рост благосостояния. Методологически это особенно сложно сделать, к
примеру, в России, когда большая часть экономики находится в тени. Важно
разделить влияние налоговой реформы. С одной стороны, с точки зрения
реального роста благосостояния, то есть увеличения ресурсов общества, которое
оно может направить на потребление домохозяйств. С другой — с точки зрения
простого декларирования ранее скрываемых, ненаблюдаемых, но фактически
существовавших доходов.
Экономистами доказано, что уменьшение налоговых ставок положительно
влияет на собираемость подоходного налога. Пропорциональные налоговые
ставки вряд ли приведут к значимому увеличению налоговых поступлений в
экономиках с небольшой долей уклонения от налогов, поскольку эффект
дополнительных трудовых усилий в ответ на реформу, скорее всего, будет
небольшим. Тем не менее, если экономика работает в условиях повсеместного
распространения практики уклонения от налогов, как это можно предполагать
для России начала 2000-х, тогда единая ставка подоходного налога может
привести к заметному росту доходов бюджета через увеличение добровольного
согласия на уплату налогов.
Прогрессивная шкала НДФЛ может дать увеличение доходов в странах со
слабой налоговой дисциплиной через эффект декларирования доходов. В
развитых странах, где масштабы сокрытия доходов не так велики, эффект
введения такой шкалы может быть небольшим, поэтому они и не рассматривают
обычно в практической области переход к пропорциональной шкале.
Важный политический вопрос: увеличивает ли пропорциональная шкала
неравенство в доходах? Если рассмотреть страну, где не существует теневой
экономики (уклонения от налогов), то там прогрессивная шкала
налогообложения снижает неравенство. Собственно, в этом заключается главная
цель системы прогрессивного налогообложения — сгладить неравенство в
доходах. Когда же существует эффект сокрытия, то еще неизвестно, как
фактически влияет прогрессивная шкала на неравенство в доходах. У более
обеспеченных слоев есть больше возможностей уклониться от налогов, вывести
капитал, поиграть с источниками доходов и т. д. В этом смысле при введении
прогрессивной шкалы видимое неравенство в доходах сократится, а фактическая
разница в потреблении может возрасти.
По материалам журнала «Эксперт», №14, 2010.
Вопросы
1. Перечислите основные достоинства и недостатки пропорциональной
шкалы налогообложения.
2. Почему пропорциональную шкалу налогообложения используют в
основном развивающиеся страны?
3. Как влияет введение пропорциональной шкалы налогообложения на
неравенство в доходах?
4. Почему в развитых странах уменьшается разрыв между
максимальными и минимальными ставками в системах с прогрессивным
налогообложением?
5. Является ли пропорциональная шкала налогообложения наиболее
эффективной
подробнее
Заказчик
заплатил
заплатил
20 ₽
Заказчик не использовал рассрочку
Гарантия сервиса
Автор24
Автор24
20 дней
Заказчик принял работу без использования гарантии
16 апреля 2019
Заказ завершен, заказчик получил финальный файл с работой
5
КЕЙС.jpg
2019-04-19 12:45
Последний отзыв студента о бирже Автор24
Общая оценка
5
Положительно
Спасибо большое! Все просто замечательно! Автор молодец! Очень быстро и качественно! Очень рекомендую!
Хочешь такую же работу?
300 ₽
