Анализ финансового состояния организации (на примере ВТБ (ПАО) ОО «Театральный»)

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование анализа финансового состояния организации 5
1.2. Сущность анализа финансового состояния организации 9
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВТБ (ПАО) ОО «ТЕАТРАЛЬНЫЙ» 24
2.1. Организационная и правовая характеристика организации 24
2.2. Основные экономические показатели деятельности организации 27
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВТБ (ПАО) ОО «ТЕАТРАЛЬНЫЙ» 29
3.1. Анализ состава, структуры и обеспеченности основными средствами организации 29
3.2. Анализ состава и структуры активов и обязательств организации 30
3.3. Анализ дивидендной политики организации 35
3.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности организации 37
4. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 41
4.1. Совершенствование финансового состояния организации 41
4.2. Оценка экономической эффективности рекомендаций 49
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 57
ПРИЛОЖЕНИЯ 61

1.1. Нормативно-правовое регулирование анализа финансового состояния организации

Механизм финансово-правового регулирования можно представить в следующей схеме (рис.1):

Рис. 1. Механизм финансово-правового регулирования

В механизме финансово-правового регулирования основная роль отводится различным источникам права, содержащим определенные правила поведения в финансовых правоотношениях. Если исходить из общераспространенного значения термина «источник», то в сфере права под ним нужно понимать силу, создающую право. Такой силой, прежде всего, является власть государства, которая реагирует на потребности общества, развитие общественных отношений и принимает соответствующие правовые решения1.
Источники финансового права РФ - это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 04.12.2011г.
...

1.2. Сущность анализа финансового состояния организации

Главной целью деятельности организации любой организационно-правовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния фирмы ‑ анализ финансовых результатов ее деятельности.
Финансовые результаты ‑ это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток ‑ следствием плохой работы или внешних отрицательных факторов. Кроме того, эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности также выражается в финансовых результатах.
Конечный финансовый результат деятельности организаций является предметом исследования многих авторов.
...

2.1. Организационная и правовая характеристика организации

ВТБ (ПАО) ОО «Театральный» – универсальный коммерческий банк, специализирующийся на предоставлении финансовых услуг.
ВТБ (ПАО) ОО «Театральный» ‑ филиал Банка ВТБ (ПАО), находящийся по адресу
Банк ВТБ ‑ советский и российский универсальный коммерческий банк c государственным участием (60,9% принадлежит государству). Второй по величине активов банк страны и первый по размеру уставного капитала. Головной офис банка находится в Москве, зарегистрирован банк в Санкт-Петербурге. 1 января 2018 года присоединил к себе дочерний банк ВТБ24. По последним доступным данным, списочная численность персонала Банка ВТБ превышала 12 тыс. человек.
Банк ВТБ (ПАО) значится универсальным банком, который предоставляет широкий ассортимент услуг для юридических и физических лиц.
...

2.2. Основные экономические показатели деятельности организации

Прибыль банка формируют процентные, комиссионные и прочие доходы, которые отражаются в Отчете о финансовых результатах банка. Основные показатели отчета о финансовых результатах Банк ВТБ (ПАО) приведены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели о финансовых результатах Банк ВТБ (ПАО), млрд. руб.
Наименование статьи
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г.в % к

2016 г.
2017 г.
...

3.1. Анализ состава, структуры и обеспеченности основными средствами организации
Для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности Банк ВТБ (ПАО) должен располагать определенной суммой денежных средств (ресурсами или имуществом).
В основные средства Банк ВТБ (ПАО) входят: здания, земля, оборудование, незавершенное строительство и оборудование в операционной аренде. В таблице 2 рассмотрим размер и структуру основных средств Банк ВТБ (ПАО) за 2016-2018 гг.
Таблица 2
Размер и структура основных средств Банк ВТБ (ПАО)
Виды основных средств
2016 г.
2017 г.
2018 г.

Сумма,
млрд.
руб.
Удельный вес, %
Сумма,
млрд.
руб.
Удельный вес, %
Сумма, млрд.
руб.
...

3.2. Анализ состава и структуры активов и обязательств организации

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.
Информация об анализе денежных средств и краткосрочных активов представлена в таблице 4.

Таблица 4
Анализ денежных средств и краткосрочных активов Банк ВТБ (ПАО), млрд.руб.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г.в % к
Темп роста, %

2016 г.
2017 г.
...

3.3. Анализ дивидендной политики организации

Анализ финансовых ресурсов, доходов и расходов служит основой для финансового менеджмента банка. Финансовые ресурсы Банк ВТБ (ПАО) представлены в таблице 8.
Таблица 8
Состав и динамика финансовых ресурсов Банк ВТБ (ПАО), млрд. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г.в % к

2016 г.
2017 г.
Собственные средства (капитал)
1020,50
1069,38
1586,98
55,51
48,40
Уставной капитал и эмиссионный доход
1090,43
1090,43
1090,43
0,00
0,00
Резервный фонд
9,92
13,37
18,44
85,89
37,92
Нераспределенная
прибыль
225,31
299,17
431,65
91,58
44,28
Базовый капитал
940,57
978,34
1259,39
33,89
28,73
Добавочный капитал
-
4,3
155,99
-
3527,67
Основной капитал
940,57
982,64
1249,89
32,89
27,20
Дополнительный капитал
79,93
86,73
171,59
114,68
97,84

Согласно данным таблицы 7, собственные средства (капитал) в 2018 году увеличился на 55,51% по сравнению с 2016 годом и составил 1586,98 млрд. руб.
...

3.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности организации
Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры ‑ получение максимальной прибыли. Прибыль коммерческого банка представляет собой основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между доходами и расходами. Прибыль Банк ВТБ (ПАО) представлена в таблице 11.

Таблица 11
Прибыль Банк ВТБ (ПАО), млрд. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г.в % к

2016 г.
2017 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения
81,88
72,95
282,19
244,64
286,83
Возмещение (расход) по налогам
12,79
-28,32
51,28
300,94
-281,01
Прибыль (убыток) после налогообложения
69,09
101,27
230,91
234,22
128,01

Из таблицы 11 видно, что в период с 2016 года по 2018 год чистая прибыль банка выросла на 234,22% или на 161,82 млрд. руб., и составила 230,91 млрд. руб.
...

4.1. Совершенствование финансового состояния организации

На сегодняшний день в следствие неустойчивой экономической ситуации, мероприятия по совершенствованию финансового состояния кредитной организации должны лежать в сфере системы управления рисками.
Система управления рисками должна охватывать все типы рисков, процессы и процедуры по управлению рисками, роли и сферы ответственности лиц, участвующих в управлении рисками. Система риск - менеджмента должна быть достаточно полной, чтобы покрывать риски, которым подвержен банк, и гибкой, чтобы изменяться в быстро меняющихся условиях осуществления банком своей деятельности.
Анализ систем управления рисками, представленных в годовых отчетах банков, финансовой отчетности и другой публичной информации, позволяет сделать вывод о прямой зависимости между объемами активов банка и уровнем развития системы риск-менеджмента.
Менеджмент коммерческого банка по сложившемуся на практике опыту использует следующие способы управления рисками:
1.
...

4.2. Оценка экономической эффективности рекомендаций

Уровень кредитного риска в 2018 году упал на 2% и составил 93%, по сравнению с 2016 годом, где он составлял 95%. Снижающаяся величина такой составляющей данной формулы, как прогнозируемые потери банка, говорит о том, риск кредитной деятельности банка и сложившегося кредитного портфеля также убывает.
Степени защиты банка от совокупного кредитного риска увеличился до 45% в 2018 году, что хорошо влияет на работу банка. Однако, банк защищен всего на 45% от кредитного риска.
Главной из обнаруженных проблем всё же стоит выделить проблему недостаточности фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам. Для решения данной проблемы предлагается определить наиболее доходное вложение и полученный от него доход направить на резервирование.
...

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В результате проделанной работы было выяснено, что финансовое состояние организации ‑ это совокупность показателей, отражающих его способность погасить долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации.
Основными задачами анализа финансового состояния являются: определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Основной объем информации о финансовых результатах деятельности предприятий дает бухгалтерский учет.
...

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 16.12.2019 № 430-ФЗ) // Собр. законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 27.12.2019 № 470-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, №32, ст.3340.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 № 247-ФЗ) //Российская газета, 9 декабря 2011, №26.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 08.11.2010 № 142н) // Финансовая газета, 2010, №46.
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 11.04.2018 № 74н) // Финансовая газета, 1998, №36.
6. Российская Федерация. Министерство финансов. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Положение по ведению бухгалтерского учета: утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 08.11.2010).
7. Российская Федерация. Министерство финансов. Доходы организации (ПБУ 9/99): Положение по ведению бухгалтерского учета: утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (в ред. от 06.04.2015).
8. Российская Федерация. Министерство финансов. Расходы организации (ПБУ 10/99) : Положение по ведению бухгалтерского учета : утв. приказом приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (в ред. от 06.04.2015).
9. Российская Федерация. Министерство финансов. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02): Положение по ведению бухгалтерского учета: утв. приказом приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (в ред. от 20.11.2018).
10. Российская Федерация. Министерство финансов. Учетная политика организации (ПБУ 1/2008) : Положение по ведению бухгалтерского учета: утв. приказом приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (в ред. от ред. от 28.04.2017).
11. Российская Федерация. Министерство финансов. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010): Положение по ведению бухгалтерского учета: утв. приказом приказ Минфина РФ от 13.12.2010 №167н (в ред. от 06.04.2015).
12. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010)
13. Агекян Л. С. Содержание анализа финансового состояния организации и решения, принимаемые на его основе // Молодой ученый, 2015. №4.
14. Алексеева Н. А. Анализ денежных потоков организации. Сборник задач (с методическими рекомендациями и ответами к решению задач). Учебное пособие / Н.А. Алексеева. Москва: Дрофа, 2018. 160 c.
15. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. 12-е изд., перераб. и доп. Москва: Издательство Юрайт, 2015. 536 с.
16. Вагазова Г. Р., Лукьянова Е. С. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия // Молодой ученый, 2015. №11.3.
17. Герасимова Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. М.: Форум, 2018. 432 c.
18. Гетьман В. Г. Бухгалтерский финансовый учет / В. Г. Гетьман, В. А. Терехова.  Москва: Издательско-торговая компания «Дашков и К», 2014.  504с.
19. Дыбаль С. В. Финансовый анализ. Теория и практика / С.В. Дыбаль. Москва: Бизнес-пресса, 2016. 336 c.
20. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.П. Жарковская. М.: Омега-Л, 2018. 128 c.
21. Жарылгасова Б. Т. Анализ финансовой отчетности / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов, В.Ю. Савин. Москва: Титан эффект, 2018. 320 c.
22. Игонина Л.Л. Финансовый анализ: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л.Л. Игонина, У.Ю. Рощектаева, В.В. Вихарев. М.: Русайнс, 2019. 160 c.
23. Камышанов П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ: Учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. М.: Инфра-М, 2018. 352 c.
24. Карлик М. А. Основы финансового учета и анализа. Учебное пособие / М.А. Карлик. – М.: СИНТЕГ, 2017. 240 c.
25. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. М.: Инфра-М, 2019. 368 c.
26. Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / Н. В. Колачева, Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ, 2015. № 1(44).
27. Лытнева Н. А. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций / Н.А. Лытнева, Е.А. Боброва, Т.В. Федорова. Москва: Форум, 2016. 320 c.
28. Малышенко В.А. Стратегический финансовый анализ как метод изучения комплексной финансовой устойчивости предприятия / В.А. Малышенко. М.: Русайнс, 2019. 480 c.
29. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ (для бакалавров) / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. М.: КноРус, 2018. 128 c.
30. Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник / А.С. Нешитой. Москва: Дашков и К, 2015. 576 c.
31. Осина Е. Ю. Современные аспекты нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса: рекомендации начинающим бухгалтерам // Молодой ученый, 2015. № 20.
32. Романовский М.В. Финансы и кредит. В 2 т.: Учебник для академического бакалавриата / М.В. Романовский, Г.Н. Белоглазова. Люберцы: Юрайт, 2015. 627 c.
33. Рутгайзер В. М. Оценка стоимости бизнеса: моногр. / В.М. Рутгайзер. Москва: Маросейка, 2016. 432 c.
34. Рыжова В. В. Функционально-стоимостный анализ в решении управленческих задач по сокращению издержек. Учебное пособие / В.В. Рыжова. М.: Инфра-М, РИОР, 2018. 224 c.
35. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая.  7-e изд., перераб. и доп.  (Высшее образование: Бакалавриат).  М.: Инфра-М, 2015.  608 с.
36. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. Москва: ЮНИТИ, 2016. 639 c.
37. Чеботарев Н. Ф. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Учебник / Н.Ф. Чеботарев. Москва: Дашков и Ко, 2017. 256 c.