Автор24

Информация о работе

Подробнее о работе

Страница работы

корпоративное налоговое планирование

  • 61 страниц
  • 2015 год
  • 180 просмотров
  • 0 покупок
Автор работы

EkaterinaKonstantinovna

Большой опыт в написании работ, очень давно работаю на этом ресурсе, выполнила более 15000 заказов

2240 ₽

Работа будет доступна в твоём личном кабинете после покупки

Гарантия сервиса Автор24

Уникальность не ниже 50%

Фрагменты работ

В рамках данной дипломной работы исследуется вопрос налогового планирования в коммерческих организациях. Методы налогового планирования это рычаги воздействия на систему налогообложения.
Действенные методы налогового планирования и прогнозирования дают возможность повысить эффективность системы налогообложения, в том числе повысить собираемость налогов, а также способствовать оптимизации налогового бремени, что обуславливает практический интерес к данной теме.
Актуальность же данной темы определяется тем, что, исследуя вопросы налогообложения предприятия можно определить направления налогового планирования на предприятии, что даст возможность компании оптимизировать налоговую нагрузку и работать более эффективно.
Целью данной работы является изучение особенностей налогового планирования на примере организации ООО «ФОРТУНА», с целью разработки комплекса мероприятий по совершенствованию налогового планирования организации.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
рассмотреть понятие, значение налогового планирования;
изучить принципы и механизмы налогового планирования;
исследовать понятие и проблемы налоговой оптимизации;
представить характеристику предприятия ООО «ФОРТУНА», в том числе основные виды деятельности;
проанализировать существующую на предприятии систему налогообложения;
исследовать уровень налоговой нагрузки на предприятии;
оценить налоговые риски компании;
рассмотреть основные направления налогового планирования на предприятии;
сравнить традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы;
сформулировать основные выводы и рекомендации.
В рамках данной работы предметом исследования является налоги, уплачиваемые организацией. Объектом исследования выступает современная организация ООО «ФОРТУНА». ООО «ФОРТУНА» - современное предприятие, действующее на рынке уже более 5 лет. Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА» учреждено и действует в соответствии с ГК РФ, действующим законодательством РФ, ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года с изменениями и дополнениями, нормами международного права, а также настоящим уставом. Реквизиты организации: ИНН 1655143202; ОГРН 1071690050673. Адрес 420012, Г КАЗАНЬ, УЛ ВОЛКОВА Д 55/21 КВ 43. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «ФОРТУНА» является деятельность кафе и ресторанов. Главным правилом работы компании является высокое качество продукции и сервиса, что является главным конкурентным преимуществом компании. Ценности кафе:
1. Ориентация на предпочтения гостя.
2. Интеллектуальное лидерство,
3. Эффективность, оперативность и мобильность.
4. Первостепенность интересов дела, приоритет измеряемого результата.
5. Командный дух, сотрудничество и доброжелательность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией. Налоговый учет организован на основании бухгалтерского.
Теоретическую основу исследования составляют труды российских и зарубежных авторов по вопросам налогообложения, налогового планирования.
Данная дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе изучаются теоретические аспекты налогового планирования. Во второй главе исследуется действующая система налогообложения на предприятии ООО «ФОРТУНА» и налоговые риски. В третьей главе проведен анализ эффективности применения специальных налоговых режимов и проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.
Практическая значимость дипломной работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью оптимизации налогового бремени на предприятии.


ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 6
1.1 Понятие и значение налогового планирования 6
1.2 Налоговое планирование: принципы и инструменты 8
1.3 Понятие и проблемы налоговой оптимизации 14
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ФОРТУНА» 19
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия 19
2.2 Анализ действующей системы налогообложения предприятия 25
2.3 Определение налоговой нагрузки и налоговые риски организации 38
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 45
3.1 Основные направления налогового планирования на предприятии 45
3.2. Применение специальных налоговых режимов, как способ оптимизации налогового бремени 47
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 49
Заключение 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 62

В рамках первой главы было проведено исследование сущности налогового планирования. Под налоговым планированием понимается деятельность налогоплательщика, направленная на законное снижение величины налоговых платежей. На сегодняшний день выделяют три основных направления сокращения налоговых выплат, таких как уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.
На сегодняшний день выделяют следующие виды налогового планирования:
1. В зависимости от продолжительности периода и особенностей поставленных задач выделяют:
- стратегическое налоговое планирование – планирование на длительную перспективу с целью решения крупномасштабных задач (государства или предприятия);
- тактическое налоговое планирование – планирование в краткосрочном периоде, направленное на решение текущих задач.
2. В зависимости от уровня:
- налоговое планирование на уровне государства;
- налоговое планирование на уровне предприятия.
3. В зависимости от типа налогоплательщика:
- корпоративное налоговое планирование;
- индивидуальное налоговое планирование.
4. В зависимости от сроков планирования для налогоплательщиков:
- долгосрочное налоговое планирование – применение методов планирования, которые позволяют уменьшать налоговую нагрузку в течение длительного периода времени;
- текущее налоговое планирование – использование методов планирования, которые позволяют уменьшить налоговую нагрузку в течение определенного периода времени.
В последние годы в условиях рыночной экономики вопросы оптимизации налогообложения занимают все более важное место в деятельности предприятий. На многих крупных предприятиях, таким как Лукойл, Газпром и другие, создаются отделы налогового планирования, на предприятиях среднего сегмента вводятся отдельные должности специалистов по налоговому планированию. Однако ранее, под налоговой оптимизацией понималось только лишь уклонение от налогов путем сокрытия объектов налогообложения и других незаконных способов. Это привело к тому, что у многих предпринимателей словосочетание «налоговая оптимизация» ассоциируется с криминальными действиями. При этом налоговые органы от части подталкивают предпринимателей к криминальным действиям, сокращая и устраняя возможные пути законного снижения налогов.
Затем была изучена характеристика ООО «ФОРТУНА». ООО «ФОРТУНА» считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке. Фирменное наименование общества:
- полным наименованием предприятия является Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА»;
- сокращенным наименованием является ООО «ФОРТУНА».
Реквизиты организации:
- ИНН 1655143202;
- КПП 165501001;
- ОГРН 1071690050673;
- ОКПО 82325890.
Адрес 420012, Г КАЗАНЬ, УЛ ВОЛКОВА Д 55/21 КВ 43.
Общество создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, внешнеэкономической и коммерческой деятельности и в целях получения прибыли. Для реализации поставленных целей общество осуществляет следующие виды деятельности в установленном законом порядке:
- розничная торговля мороженным и замороженными десертами;
- розничная торговля кондитерскими изделиями;
- деятельность баров;
- деятельность ресторанов и кафе;
- представление прочих услуг;
- прочая розничная торговля вне магазинов;
- иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством.
Таким образом, основным видом деятельности является деятельность кафе и ресторанов. Ценности кафе:
1. Ориентация на предпочтения гостя.
2. Интеллектуальное лидерство,
3. Эффективность, оперативность и мобильность.
4. Первостепенность интересов дела, приоритет измеряемого результата.
5. Командный дух, сотрудничество и доброжелательность.
В настоящее время в штате компании работают 18 сотрудников: генеральный директор, главный бухгалтер, два бухгалтера, кадровик, управляющий кафе, технолог, один шеф-повар, три повара, бармен, четыре официанта, одна уборщица, посудомойщица.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов и взносов:
налог на добавленную стоимость;
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Анализ налоговых платежей по основным налогам за период с 2012 по 2014 год показал следующее:
прибыль до налогообложения в 2012 году составила 1134 тыс. руб., а в 2014 году – 209 тыс. руб. Налог на прибыль снизился с 227 тыс. руб. до 209 тыс. руб.. За три года сумма налога сократилась на 18 тыс. руб. Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджет. В федеральный бюджет сумма налога сократилась с 23 тыс. руб. до 21 тыс. руб., а в региональный бюджет с 204 тыс. руб. до 188 тыс. руб.;
анализ доли налога на прибыль в выручке показал, что в 2012 году доля налога составила 0,22%, в 2014 году доля составила 0,23%, таким образом, не смотря на снижение выручки и величины налога доля налога в выручке растет;
численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб.;
налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб..
анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб..
проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 0,42% с 0,9% в 2012 году до 1,32% в 2014 году;
что касается НДС, проведенный анализ показал, что выручка, облагаемая по ставке 18%, сократилась на 14 706 тыс. руб., НДС с реализации сократился на 2 647 тыс. руб. с 18703 тыс. руб. до 16056 тыс. руб. Себестоимость товаров, закупленных по ставке 18%, снизилась на 19 483 тыс. руб., НДС к вычету сократился на 3,507 тыс. руб. Изучая величину налога к уплате в бюджет необходимо отметить, что сумма налога по ставке 18% увеличилась с 1 621 тыс. руб. в 2012 году до 2 481 тыс. руб. в 2014 году (на 860 тыс. руб.)
налог на имущество в 2012 году составил 150,91 тыс. руб., в 2013 году - 123,85 тыс. руб., в 2014 году - 157,01 тыс. руб. Большая величина налога на имущество определена тем, что у предприятия большая доля основных фондов, что обусловлено спецификой деятельности. Предприятию необходимо иметь в собственности необходимое оборудование торгового зала (стеллажи, прилавки, столы, стулья и т.д.). Анализ показал, что удельный вес налога на имущество увеличился за три года на 0,03%. В 2012 году составил 0,15%, в 2013 году – 0,12%, в 2014 году – 0,18%.
Далее был выполнен анализ налоговых издержек, который показал, что наибольшую долю составляет НДС – 55,17% в 2012 году, 59,09% в 2013 году и 61,66% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы – 31,98% в 2012 году, 30,47% и 29,25% соответственно. Доля налога на прибыль в 2012 году составляет 7,72%, в 2013 году – 6,71%, в 2014 году –5,19%.
Налоговая нагрузка на выручку предприятия в 2012 году составила 2,83%, в 2013 – 3,33%, а в 2014 году – 4,51%. Что касается прибыли предприятия, то она снизилась с 907 тыс. руб. до 835 тыс. руб., при этом сумма налоговых издержек многократно превышает величину чистой прибыли.
Таким образом, было установлено, что организация ООО «ФОРТУНА», применяя традиционную систему налогообложения, за 2014 год заплатило налогов на сумму 4024 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 835 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 4,51%, а по прибыли – 481,81%. Все эти данные свидетельствовали о необходимости оптимизации величины налогового бремени предприятия, осуществления налогового планирования, в частности применения специальных налоговых режимов.
В ходе налогового планирования было определено, что предприятие ООО «ФОРТУНА» соответствует критериям законодательства и является малым предприятием. Однако предприятие не может применять УСН, так как выручка превышает предельные объемы. В связи с этим было предложено перейти на ЕНВД.
Был выполнен расчет ЕНВД за 2014 год. Сумма единого налога составила бы 173 тыс. руб. (ЕНВД) и страховые взносы. Далее была выполнена оценка эффективности перехода предприятием на специальный налоговый режим. Было определено, что ООО «ФОРТУНА», применяя традиционную систему налогообложения, заплатило в бюджеты различных уровней налогов на сумму 4024 тыс. руб. Если бы было принято решение о переходе на ЕНВД, то заплатило бы налогов на сумму 1350 тыс. руб. Таким образом, перевод деятельности организации на ЕНВД достаточно эффективен для предприятия, так как сумма налогов меньше чем при ОСНО.
Также преимуществом ЕНВД является то, что предприятие не будет рассчитывать, уплачивать НДС, налога на прибыль, налога на имущество, что помимо сокращения налоговой нагрузки позволит упростить учетный процесс.


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2015)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2015)
3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2013)
4. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
5. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 416 с.
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2013. – 685 с.
7. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С.В. Барулин – М.: Омега-Л, 2013, 272 с.
8. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2014. – 1400 с.
9. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 450 с.
10. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
11. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
12. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2012., - 288с.;
13. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2010. – 279с.;
14. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2015. — 480 с.
15. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
16. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2013
17. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
18. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 528 с.
19. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2015. – 240 с.
20. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2013. – 528 с.
21. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2013, 256с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
23. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
24. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2013 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
25. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2014. — 536 с..
26. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 598 с.
27. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2014. – 493 с.
28. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
29. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
30. Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
31. Павлова М.С., Краюшкина Т.В. Оценка факторов налогового риска организации. Российское предпринимательство, № 9 Вып. 2 (119) за 2014. C. 52-56
32. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
33. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
34. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
35. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
36. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
37. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
38. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.


Форма заказа новой работы

Не подошла эта работа?

Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям

Согласен с условиями политики конфиденциальности и  пользовательского соглашения

Фрагменты работ

В рамках данной дипломной работы исследуется вопрос налогового планирования в коммерческих организациях. Методы налогового планирования это рычаги воздействия на систему налогообложения.
Действенные методы налогового планирования и прогнозирования дают возможность повысить эффективность системы налогообложения, в том числе повысить собираемость налогов, а также способствовать оптимизации налогового бремени, что обуславливает практический интерес к данной теме.
Актуальность же данной темы определяется тем, что, исследуя вопросы налогообложения предприятия можно определить направления налогового планирования на предприятии, что даст возможность компании оптимизировать налоговую нагрузку и работать более эффективно.
Целью данной работы является изучение особенностей налогового планирования на примере организации ООО «ФОРТУНА», с целью разработки комплекса мероприятий по совершенствованию налогового планирования организации.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
рассмотреть понятие, значение налогового планирования;
изучить принципы и механизмы налогового планирования;
исследовать понятие и проблемы налоговой оптимизации;
представить характеристику предприятия ООО «ФОРТУНА», в том числе основные виды деятельности;
проанализировать существующую на предприятии систему налогообложения;
исследовать уровень налоговой нагрузки на предприятии;
оценить налоговые риски компании;
рассмотреть основные направления налогового планирования на предприятии;
сравнить традиционную систему налогообложения и специальные налоговые режимы;
сформулировать основные выводы и рекомендации.
В рамках данной работы предметом исследования является налоги, уплачиваемые организацией. Объектом исследования выступает современная организация ООО «ФОРТУНА». ООО «ФОРТУНА» - современное предприятие, действующее на рынке уже более 5 лет. Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА» учреждено и действует в соответствии с ГК РФ, действующим законодательством РФ, ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года с изменениями и дополнениями, нормами международного права, а также настоящим уставом. Реквизиты организации: ИНН 1655143202; ОГРН 1071690050673. Адрес 420012, Г КАЗАНЬ, УЛ ВОЛКОВА Д 55/21 КВ 43. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «ФОРТУНА» является деятельность кафе и ресторанов. Главным правилом работы компании является высокое качество продукции и сервиса, что является главным конкурентным преимуществом компании. Ценности кафе:
1. Ориентация на предпочтения гостя.
2. Интеллектуальное лидерство,
3. Эффективность, оперативность и мобильность.
4. Первостепенность интересов дела, приоритет измеряемого результата.
5. Командный дух, сотрудничество и доброжелательность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией. Налоговый учет организован на основании бухгалтерского.
Теоретическую основу исследования составляют труды российских и зарубежных авторов по вопросам налогообложения, налогового планирования.
Данная дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе изучаются теоретические аспекты налогового планирования. Во второй главе исследуется действующая система налогообложения на предприятии ООО «ФОРТУНА» и налоговые риски. В третьей главе проведен анализ эффективности применения специальных налоговых режимов и проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.
Практическая значимость дипломной работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью оптимизации налогового бремени на предприятии.


ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 6
1.1 Понятие и значение налогового планирования 6
1.2 Налоговое планирование: принципы и инструменты 8
1.3 Понятие и проблемы налоговой оптимизации 14
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ФОРТУНА» 19
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия 19
2.2 Анализ действующей системы налогообложения предприятия 25
2.3 Определение налоговой нагрузки и налоговые риски организации 38
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 45
3.1 Основные направления налогового планирования на предприятии 45
3.2. Применение специальных налоговых режимов, как способ оптимизации налогового бремени 47
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий 49
Заключение 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 62

В рамках первой главы было проведено исследование сущности налогового планирования. Под налоговым планированием понимается деятельность налогоплательщика, направленная на законное снижение величины налоговых платежей. На сегодняшний день выделяют три основных направления сокращения налоговых выплат, таких как уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.
На сегодняшний день выделяют следующие виды налогового планирования:
1. В зависимости от продолжительности периода и особенностей поставленных задач выделяют:
- стратегическое налоговое планирование – планирование на длительную перспективу с целью решения крупномасштабных задач (государства или предприятия);
- тактическое налоговое планирование – планирование в краткосрочном периоде, направленное на решение текущих задач.
2. В зависимости от уровня:
- налоговое планирование на уровне государства;
- налоговое планирование на уровне предприятия.
3. В зависимости от типа налогоплательщика:
- корпоративное налоговое планирование;
- индивидуальное налоговое планирование.
4. В зависимости от сроков планирования для налогоплательщиков:
- долгосрочное налоговое планирование – применение методов планирования, которые позволяют уменьшать налоговую нагрузку в течение длительного периода времени;
- текущее налоговое планирование – использование методов планирования, которые позволяют уменьшить налоговую нагрузку в течение определенного периода времени.
В последние годы в условиях рыночной экономики вопросы оптимизации налогообложения занимают все более важное место в деятельности предприятий. На многих крупных предприятиях, таким как Лукойл, Газпром и другие, создаются отделы налогового планирования, на предприятиях среднего сегмента вводятся отдельные должности специалистов по налоговому планированию. Однако ранее, под налоговой оптимизацией понималось только лишь уклонение от налогов путем сокрытия объектов налогообложения и других незаконных способов. Это привело к тому, что у многих предпринимателей словосочетание «налоговая оптимизация» ассоциируется с криминальными действиями. При этом налоговые органы от части подталкивают предпринимателей к криминальным действиям, сокращая и устраняя возможные пути законного снижения налогов.
Затем была изучена характеристика ООО «ФОРТУНА». ООО «ФОРТУНА» считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке. Фирменное наименование общества:
- полным наименованием предприятия является Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА»;
- сокращенным наименованием является ООО «ФОРТУНА».
Реквизиты организации:
- ИНН 1655143202;
- КПП 165501001;
- ОГРН 1071690050673;
- ОКПО 82325890.
Адрес 420012, Г КАЗАНЬ, УЛ ВОЛКОВА Д 55/21 КВ 43.
Общество создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, внешнеэкономической и коммерческой деятельности и в целях получения прибыли. Для реализации поставленных целей общество осуществляет следующие виды деятельности в установленном законом порядке:
- розничная торговля мороженным и замороженными десертами;
- розничная торговля кондитерскими изделиями;
- деятельность баров;
- деятельность ресторанов и кафе;
- представление прочих услуг;
- прочая розничная торговля вне магазинов;
- иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством.
Таким образом, основным видом деятельности является деятельность кафе и ресторанов. Ценности кафе:
1. Ориентация на предпочтения гостя.
2. Интеллектуальное лидерство,
3. Эффективность, оперативность и мобильность.
4. Первостепенность интересов дела, приоритет измеряемого результата.
5. Командный дух, сотрудничество и доброжелательность.
В настоящее время в штате компании работают 18 сотрудников: генеральный директор, главный бухгалтер, два бухгалтера, кадровик, управляющий кафе, технолог, один шеф-повар, три повара, бармен, четыре официанта, одна уборщица, посудомойщица.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов и взносов:
налог на добавленную стоимость;
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Анализ налоговых платежей по основным налогам за период с 2012 по 2014 год показал следующее:
прибыль до налогообложения в 2012 году составила 1134 тыс. руб., а в 2014 году – 209 тыс. руб. Налог на прибыль снизился с 227 тыс. руб. до 209 тыс. руб.. За три года сумма налога сократилась на 18 тыс. руб. Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджет. В федеральный бюджет сумма налога сократилась с 23 тыс. руб. до 21 тыс. руб., а в региональный бюджет с 204 тыс. руб. до 188 тыс. руб.;
анализ доли налога на прибыль в выручке показал, что в 2012 году доля налога составила 0,22%, в 2014 году доля составила 0,23%, таким образом, не смотря на снижение выручки и величины налога доля налога в выручке растет;
численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб.;
налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб..
анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб..
проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 0,42% с 0,9% в 2012 году до 1,32% в 2014 году;
что касается НДС, проведенный анализ показал, что выручка, облагаемая по ставке 18%, сократилась на 14 706 тыс. руб., НДС с реализации сократился на 2 647 тыс. руб. с 18703 тыс. руб. до 16056 тыс. руб. Себестоимость товаров, закупленных по ставке 18%, снизилась на 19 483 тыс. руб., НДС к вычету сократился на 3,507 тыс. руб. Изучая величину налога к уплате в бюджет необходимо отметить, что сумма налога по ставке 18% увеличилась с 1 621 тыс. руб. в 2012 году до 2 481 тыс. руб. в 2014 году (на 860 тыс. руб.)
налог на имущество в 2012 году составил 150,91 тыс. руб., в 2013 году - 123,85 тыс. руб., в 2014 году - 157,01 тыс. руб. Большая величина налога на имущество определена тем, что у предприятия большая доля основных фондов, что обусловлено спецификой деятельности. Предприятию необходимо иметь в собственности необходимое оборудование торгового зала (стеллажи, прилавки, столы, стулья и т.д.). Анализ показал, что удельный вес налога на имущество увеличился за три года на 0,03%. В 2012 году составил 0,15%, в 2013 году – 0,12%, в 2014 году – 0,18%.
Далее был выполнен анализ налоговых издержек, который показал, что наибольшую долю составляет НДС – 55,17% в 2012 году, 59,09% в 2013 году и 61,66% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы – 31,98% в 2012 году, 30,47% и 29,25% соответственно. Доля налога на прибыль в 2012 году составляет 7,72%, в 2013 году – 6,71%, в 2014 году –5,19%.
Налоговая нагрузка на выручку предприятия в 2012 году составила 2,83%, в 2013 – 3,33%, а в 2014 году – 4,51%. Что касается прибыли предприятия, то она снизилась с 907 тыс. руб. до 835 тыс. руб., при этом сумма налоговых издержек многократно превышает величину чистой прибыли.
Таким образом, было установлено, что организация ООО «ФОРТУНА», применяя традиционную систему налогообложения, за 2014 год заплатило налогов на сумму 4024 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 835 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 4,51%, а по прибыли – 481,81%. Все эти данные свидетельствовали о необходимости оптимизации величины налогового бремени предприятия, осуществления налогового планирования, в частности применения специальных налоговых режимов.
В ходе налогового планирования было определено, что предприятие ООО «ФОРТУНА» соответствует критериям законодательства и является малым предприятием. Однако предприятие не может применять УСН, так как выручка превышает предельные объемы. В связи с этим было предложено перейти на ЕНВД.
Был выполнен расчет ЕНВД за 2014 год. Сумма единого налога составила бы 173 тыс. руб. (ЕНВД) и страховые взносы. Далее была выполнена оценка эффективности перехода предприятием на специальный налоговый режим. Было определено, что ООО «ФОРТУНА», применяя традиционную систему налогообложения, заплатило в бюджеты различных уровней налогов на сумму 4024 тыс. руб. Если бы было принято решение о переходе на ЕНВД, то заплатило бы налогов на сумму 1350 тыс. руб. Таким образом, перевод деятельности организации на ЕНВД достаточно эффективен для предприятия, так как сумма налогов меньше чем при ОСНО.
Также преимуществом ЕНВД является то, что предприятие не будет рассчитывать, уплачивать НДС, налога на прибыль, налога на имущество, что помимо сокращения налоговой нагрузки позволит упростить учетный процесс.


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2015)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2015)
3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2013)
4. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
5. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 416 с.
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2013. – 685 с.
7. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С.В. Барулин – М.: Омега-Л, 2013, 272 с.
8. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2014. – 1400 с.
9. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 450 с.
10. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
11. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
12. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2012., - 288с.;
13. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2010. – 279с.;
14. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2015. — 480 с.
15. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
16. Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2013
17. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
18. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 528 с.
19. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2015. – 240 с.
20. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2013. – 528 с.
21. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2013, 256с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
23. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
24. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2013 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
25. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2014. — 536 с..
26. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 598 с.
27. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2014. – 493 с.
28. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
29. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
30. Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
31. Павлова М.С., Краюшкина Т.В. Оценка факторов налогового риска организации. Российское предпринимательство, № 9 Вып. 2 (119) за 2014. C. 52-56
32. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
33. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
34. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
35. Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
36. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
37. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
38. www.consultant.ru – Справочно-правовая система.


Купить эту работу

корпоративное налоговое планирование

2240 ₽

или заказать новую

Лучшие эксперты сервиса ждут твоего задания

от 3000 ₽

Гарантии Автор24

Изображения работ

Страница работы
Страница работы
Страница работы

Понравилась эта работа?

или

12 апреля 2017 заказчик разместил работу

Выбранный эксперт:

Автор работы
EkaterinaKonstantinovna
4.6
Большой опыт в написании работ, очень давно работаю на этом ресурсе, выполнила более 15000 заказов
Купить эту работу vs Заказать новую
0 раз Куплено Выполняется индивидуально
Не менее 40%
Исполнитель, загружая работу в «Банк готовых работ» подтверждает, что уровень оригинальности работы составляет не менее 40%
Уникальность Выполняется индивидуально
Сразу в личном кабинете Доступность Срок 1—6 дней
2240 ₽ Цена от 3000 ₽

5 Похожих работ

Отзывы студентов

Отзыв Эльза Ахкамиева об авторе EkaterinaKonstantinovna 2014-06-15
Дипломная работа

ЗАМЕЧАТЕЛЬНЫЙ АВТОР! ОТЛИЧНАЯ РАБОТА!!!!! ДИПЛОМ НА 5!!!!! СПАСИБО БОЛЬШОЕ!!!!!!!!

Общая оценка 5
Отзыв Vtmmm об авторе EkaterinaKonstantinovna 2016-02-17
Дипломная работа

Отличный автор)) Не в первый раз обращаюсь к ней и не чуть не пожалела))Всегда поможет, все объяснит))Работы всегда выполняет качественно) Советую всем выбирать данного автора и уверяю вас,вы не пожалеете))

Общая оценка 5
Отзыв Алексей Михайлов об авторе EkaterinaKonstantinovna 2018-07-30
Дипломная работа

Все ок!

Общая оценка 5
Отзыв Алиса Алиса об авторе EkaterinaKonstantinovna 2015-05-05
Дипломная работа

НАДЕЖНОСТЬ -это основное качество исполнителя! РЕКОМЕНДУЮ!!!

Общая оценка 5

другие учебные работы по предмету

Готовая работа

Налоговое консультирование

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
1690 ₽
Готовая работа

Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
900 ₽
Готовая работа

Налог на прибыль организаций: история становления, действующий механизм, перспективы развития и оптимизация.

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2500 ₽
Готовая работа

Имущественные налоги с физических лиц

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
900 ₽
Готовая работа

Аудит учета расчетов по налогу на прибыль

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
3500 ₽
Готовая работа

Влияние налогов на формирование доходов консолидированного бюджета РФ

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2000 ₽
Готовая работа

Уплата налога на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2240 ₽
Готовая работа

Оптимизация налогообложения хозяйствующего субъекта

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2240 ₽
Готовая работа

Налоговая нагрузка организации и методы ее оценки

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
300 ₽
Готовая работа

Проблемы налогообложения малого бизнеса и пути их решения

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
5000 ₽
Готовая работа

Совершенствование налогового контроля в практике современной России

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2800 ₽
Готовая работа

Налогообложение имущества организаций: действующая система и перспективы развития на примере ЗАО "Рента" г. Воронеж

Уникальность: от 40%
Доступность: сразу
2500 ₽