Налогообложение организации и пути его совершенствования

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время налоги являются неотъемлемым звеном экономики, так как они обеспечивают функционирование экономики, посредством мобилизации части дохода субъектов хозяйствования в руках государства.
Возникновение налогов произошло в глубокой древности, но свое развитие налоговые отношения получили только при появлении государства и в процессе развития рынка.
Состояние экономики и налоговой системы государства взаимосвязано, так как нестабильность в экономики приводит к снижению налоговых поступлений. В свою очередь постоянные изменения в налоговом законодательстве приводят к нестабильности в экономике. Такая взаимосвязь объясняется тем, что налоги являются основным источником, на основании которого формируются доходы государства.
Таким образом, актуальность темы заключается в том, что налоги влияют на работу организации и могут существовать трудности при определении суммы налогов, которую необходимо заплатить, а также в том, что в основном налоги с организаций формируют значительную часть бюджета, являясь источником финансирования различных государственных расходов.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей налогообложения ООО «Офисный Мир КМ» для разработки мероприятий по его оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить экономическую сущность и характеристику налогов, уплачиваемых организацией;
- изучить применение специальных режимов как инструмента оптимизации налогообложения предприятий;
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Офисный Мир КМ»;
- проанализировать показатели деятельности ООО «Офисный Мир КМ»;
- рассмотреть действующую систему налогообложения на ООО «Офисный Мир КМ» и отчисления во внебюджетные фонды;
- рассмотреть возможность применения упрощенной системы налогообложения на ООО «Офисный Мир КМ»;
- провести сравнение результатов деятельности изучаемого предприятия по общему и упрощенному режиму налогообложения.
Объектом изучения данной дипломной работы являются особенности налогообложения предприятия.
Предметом изучения данной дипломной работы являются особенности налогообложения на примере ООО «Офисный Мир КМ».
Цели и задачи данной выпускной квалификационной работы определили ее содержание. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.
В первой главе рассматриваются теоретические основы взаимоотношений предприятия с государственным бюджетом и внебюджетными фондами.
Во второй главе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Офисный Мир КМ».
В третьей главе рассматриваются вопросы совершенствования взаимоотношений ООО «Офисный Мир КМ» с государственным бюджетом и внебюджетными фондами на основании анализа существующей и предлагаемой систем налогообложения предприятия.
Апробация выпускной квалификационной работы проведена в компании ООО «Офисный Мир КМ».

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ РФ 5
1.1. Сущность и значение налогообложения организаций РФ 5
1.2. Характеристика основных видов налогов в РФ 8
II. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ОФИСНЫЙ МИР КМ" 27
2.1. Общая характеристика деятельности ООО "Офисный Мир КМ" 27
2.2.Анализ налоговой нагрузки 30
2.3. Анализ уплаты НДС, налог на прибыль, налог на имущество ООО «Офисный мир КМ» 34
III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ОФИСНЫЙ МИР КМ" 52
3.1.Мероприятия совершенствования 52
3.2.Оценка эффективности мероприятий 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование теоретических основ формирования налоговой нагрузки организации позволяют сделать следующие выводы.
Начисление налогов и сборов в РФ регулируется Налоговым Кодексом РФ, которые могут быть в зависимости от бюджета, источником доходов, которые они являются на федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.
Организации при исчислении налогов могут выбрать общий или специальный режим налогообложения. При этом общий режим налогообложения использовать могут все организации, а специальный режим налогообложения могут использовать организации, которые отвечают специальным условиям, закрепленным в законодательном регулировании такого режима. Общий режим налогообложения предусматривает уплату всех налогов с организаций, плательщиком которых он является в соответствии с действующим законодательством. Самыми распространенными из них являются налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций. При использовании специальных налоговых режимов предприятие имеет право заменять некоторые налоги (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) единым налогом, ставки которого зависят от вида и размера деятельности.
В дальнейшем в работе было экономически обосновано, что использование специального налогового режима позволит организации добиться существенной экономии в размере налоговых платежей и тем самым оптимизировать свою деятельность.
Для того, чтобы доказать подобное утверждение была рассмотрена деятельность ООО «Офисный мир КМ», который занимается торговлей офисными товарами.
Данная организация является плательщиком НДС, налога на прибыль и налога на имущество организации, а также платит страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального и фонд медицинского страхования. Исследование динамики и структуры уплаченных налогов позволил сделать вывод, что в течение 2013-2015 годов происходит рост налоговой нагрузки данной организации в основном за счет роста суммы уплачиваемого НДС. Рост налоговой нагрузки данной организации оказывает негативное влияние на его финансовое состояние и размер его финансовых ресурсов.
Исследование динамики и порядка исчисления НДС позволило сделать вывод, что данная организация увеличила платежи по НДС за счет роста стоимости реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Деятельность организации не имеет льгот и обкладывается по ставке 18%.
Что касается налога на прибыль, то сумма данного налога выросла за счет увеличения финансового результата организации.
Уплачиваемая сумма налога на имущества также имеет тенденция к росту, увеличивая сумму налоговой нагрузки организации.
В работе было исследовано, что рассматриваемая организация может быть отнесена к категории малых предприятий по критерию получаемой выручки, численности работников, а также по структуре уставного капитала, что позволяет ей использовать упрощенную систему налогообложения.
Проведенный анализ возможных вариантов использования упрощенной системы налогообложения показал, что для данной организации наиболее рационально использовать налоговую базу «Доходы минус расходы» при упрощенной системе налогообложения.
Для того, чтобы обосновать эффективность перехода на упрощенную систему налогообложения и рациональность выбора налоговой базы были проведены расчеты планируемой суммы налогов при упрощенной системе налогообложения при базе «Доходы» и «Доходы минус расходы», а также дана оценка результатам и эффективности применения упрощенной системы налогообложения. Так в частности было выяснено, что в результате перехода на упрощенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «Офисный мир КМ» увеличится на 44 тыс. руб. по сравнению с общей системой налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов. В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рентабельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится на 0,04% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,03% к уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе налогообложения. Вырастет доходность предприятия.
Таким образом, в данной работе была дана оценка налоговой оптимизации организации за счет перехода на упрощенную систему налогообложения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2015, 368 с.
2. Гражданский кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2015, 384 с.
3. Налоговый кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2015, 268 с.
4. Налоговый кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2015, 429 с.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 544 с.
6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2012. – 368 с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 485 с.
8. Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях //Финансовый менеджмент.- 2014. - №1. – С.8-11.
9. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 362 с.
10. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2012. – 192 с.
11. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013. – 246 с.
12. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2015. – 400 с.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика-Пресс, 2013. – 136 с.
14. Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2015.- №1. - С.14-16.
15. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко - М.: Финансы и статистика, 2015. – 453 с.
16. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2013. – 548 с.
17. Воронина Н.В, Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2013. - №27. – С. 14-16.
18. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2015. – 328 с.
19. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы //Налоговое планирование. – 2013. - №1. – С.21-23.
20. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2013. – 702 с.
21. Дряхлов В.В. Основы аудита. - М.: Гном и Д, 2013. – 574 с.
22. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2013. – 218 с.
23. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 358 с.
24. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2013. – 296 с.
25. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2013. – 276.
26. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 549 с .
27. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Велби, 2013.– 424 с.
28. Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 689 с.
29. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2013. – 237 с.
30. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 452 с.
31. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 423 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 526 с.
33. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2013. – 460 с.
34. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2013.– 304 с.
35. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ. – М.: ФБК– ПРЕСС, 2013.– 224 с.
36. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 194 с.
37. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 326 с.
38. Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2012. – 189 с.
39. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2015.
40. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 478 с.
41. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие – М.: ИНФРА, 2015. – 386 с. – 414 с.
42. Подольский В.И. Аудит – М.: ЮНИТИ, 2013. – 576 с.
43. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2015. – 316 с.
44. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– Минск: Новое знание, 2013.– 704 с.
45. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 72 с
46. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. – М.: Экзамен, 2015. – 84 с.
47. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. - 2012. - №11. – С.6-8.
48. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА- М, 2013. – 402 с.