1.1. Понятие специального налогового режима, его особенности и виды

Специальные налоговые режимы появились в налоговом праве неслучайно. Они были призваны организовать качественное взаимодействие государства с налогоплательщиками в области малого и среднего бизнеса путем применения простых схем налогового изъятия.
К слову, современная налоговая система имеет достаточно сложную структуру, поэтому деление режимов налогообложения на общие и специальные призвано упростить порядок уплаты налогов путем сокращения числа налоговых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков.
Исходя из этого, специальный налоговый режим представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, которые установлены Налогов ым кодексом РФ.
Кроме того, применение специального режима может освобождать налогоплательщика от ряда федеральных, региональных и местных налоговых сборов.
...

1.2. Экономическая сущность ЕСХН и УСН

Как уже отмечалось выше, ЕСХН и УСН входят в группу специальных налоговых режимов.
В самом общем смысле, оба этих налога призваны упростить систему налогообложения, т.е. заменить большое количество налогов одним налоговым платежом.
Главной особенностью единого сельскохозяйственного налога является принцип добровольности, т.е. организация или ИП могут применять его в добровольном порядке.
При этом, Единый сельскохозяйственный налог применяется в рыбоводческих и аграрных фирмах с целью уменьшения налогового бремени. Однако, законодатель установил ограничения на его применение. Так, ЕСХН не могут применять:
• казенные, бюджетные и автономные учреждения;
• производители подакцизных товаров (например, табака);
• предприятия, имеющие доход, в котором менее 70 % принадлежат доходу от реализации сельскохозяйственной или рыболовецкой продукции [2].
...

1.3. Место ЕСХН и УСН в налоговой системе РФ

Для того, чтобы выяснить какое место УСН и ЕСХН занимают в налоговой системе нашей страны, определим сначала их долю в федеральном бюджете России (см. рис. 1.3).

Рис.1.3. Доля налоговых доходов от специальных налоговых режимов в бюджете РФ за 2019 г. [32]
Данные диаграммы показывают, что наиболее выгодным льготным налоговым режимом в 2019 г. для российских налогоплательщиков стала УСН. Именно она составляет больше половины налоговых отчислений в бюджет РФ (59 %).
Кроме того, данные рисунка указывают на то, что популярность ЕСХН снижается и доходы от данного налогового режима в бюджет поступают намного реже, чем раньше.
Далее проследим изменение количества налогоплательщиков УСН и ЕСХН за 2013- 2019 гг. (см. табл. 1.4). [27]

Таблица 1.4.
Количество налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕСХН в России за 2015-2019 гг., тыс.
...

2.1. Механизм расчета и уплаты ЕСХН и УСН

Рассмотрим определение налоговой базы и порядок расчета единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения.
В общем смысле налоговая база по ЕСХН представляет собой разницу между доходами и расходами. Однако, ее расчет имеет некоторые специфические черты:
1. увеличение налоговой базы происходит за счет доходов от реализации (сюда же относятся авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов);
2. уменьшение базы на величину расходов происходит в соответствии с перечнем, который установлен в НК РФ;
3. расчет доходов и расходов для базы происходит посредством счета нарастающим итогом с начала года, также он включает кассовый метод (только после их оплаты);
4. налоговая база формируется исходя из данных бухгалтерского учета [2].
Кроме того, специфические черты имеет сам порядок признания доходов и расходов по ЕСХН, который установлен гл.
...

2.2. Актуальные проблемы применения ЕСХН и УСН

Несмотря на то, что единый сельскохозяйственный налог и упрощенная система налогообложения были созданы для того, чтобы упростить процесс уплаты налогов для организаций и ИП, зачастую, налогоплательщики при применении рассматриваемых режимов сталкиваются с рядом проблем и неоднозначных ситуаций.
Далее рассмотрим некоторые судебные споры, в которых позиция налогоплательщиков, применяющих ЕСХН и УСН не нашла одобрения проверяющего налогового органа.
Так, достаточно часто встречаются споры, касаемые правомерности привлечения налогоплательщика, применяющего систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, к ответственности по ст. 119 и ст. 122 НК РФ в случае выставления таким налогоплательщикам счета- фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость [25].
Рассмотрим позицию законодателя. Так, п. 1. ст.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволило нам сделать следующие выводы.
Специальные режимы налогообложения играют важную роль в общей системе налогообложения, является ее важной частью и существенно облегчает положение малого и среднего бизнеса.
Сельхозпроизводители имеют право применять такие режимы, в частности УСН и ЕСХН.
В самом общем смысле, оба этих налога призваны упростить систему налогообложения, т.е. заменить большое количество налогов одним налоговым платежом.
Единый сельскохозяйственный налог- это специальный налоговый режим, который уплачивается сельхозпроизводителями, при их добровольном переходе на него.
Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, действие которого направлено на снижение налогового бремени малого и среднего бизнеса, а также для упрощения их бухгалтерского и налогового учета.
...
Как уже отмечалось выше, ЕСХН и УСН входят в группу специальных налоговых режимов.
В самом общем смысле, оба этих налога призваны упростить систему налогообложения, т.е. заменить большое количество налогов одним налоговым платежом.
Главной особенностью единого сельскохозяйственного налога является принцип добровольности, т.е. организация или ИП могут применять его в добровольном порядке.
При этом, Единый сельскохозяйственный налог применяется в рыбоводческих и аграрных фирмах с целью уменьшения налогового бремени. Однако, законодатель установил ограничения на его применение. Так, ЕСХН не могут применять:
• казенные, бюджетные и автономные учреждения;
• производители подакцизных товаров (например, табака);
• предприятия, имеющие доход, в котором менее 70 % принадлежат доходу от реализации сельскохозяйственной или рыболовецкой продукции [2].
В связи с этим, налогоплательщиками ЕСХН являются сельскохозяйственные производители, к которым НК РФ относит ИП и организации, которые производят, перерабатывают и, в дальнейшем, реализуют сельскохозяйственную продукцию. Как выше говорилось, главным условием отнесения производителей к этой категории является преобладание в общих доходах поступлений от реализации сельскохозяйственной продукции (не менее 70 %)
1. Конституция Российской Федерации : [принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. ] : офиц. текст : по сост. на 30 декабря 2008 г. – М. : Инфра-М, 2009.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : [принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г. : одобр. Советом Федерации 17 июл. 1998 г., №146-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 31 октября 2019 г. – М. : Норматика, 2019.
3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : [принят Гос. Думой 14 июн. 2002 г. : одобр. Советом Федерации 10 июл. 2002 г., №95-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 2 декабря 2019 г. – М. : Норматика, 2019.
4. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах : федеральный закон Российской Федерации : [одобр. Советом Федерации 10 июля 2002 г. № 104-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 26 июня 2012 г.– М. : Омега-Л, 2012.
5. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федеральный закон Российской Федерации : [одобр. Советом Федерации 20 июля 2001 г. № 129-ФЗ] : офиц. текст : по сост. на 26 ноября 2019 г. – М. : Омега-Л, 2019.
4 автора готовы выполнить вашу работу
4
онлайн
user160008
онлайн
1171
выполненных работ
568
отзывов
Имеется преподавательский и практический опыт. Пишу качественные работы, с соблюдением сроков и требований, список литературы по актуальным источникам.
1171
выполненных работ
568
отзывов
Цена
100 руб.
Написать сообщение
4
онлайн
marinkaN
онлайн
491
выполненных работ
326
отзывов
Выполняю задания по высшей математике, теории вероятностей, статистике.
491
выполненных работ
326
отзывов
Цена
10 руб.
Написать сообщение
4
онлайн
Servis
онлайн
4699
выполненных работ
2601
отзывов
Небольшой, но надежный коллектив специалистов (каждый в своей сфере). Делаем широкий спектр работ по гуманитарным направлениям. К каждой работе индивидуальный подход. У каждого члена коллектива по два высших образования.
4699
выполненных работ
2601
отзывов
Цена
100 руб.
Написать сообщение
5
онлайн
Алекс.Финaев
онлайн
174
выполненных работ
148
отзывов
Курсовые, Отчеты по практике, Тесты, Бизнес-практикумы, Выпускные квалификационные работы и т.п.
174
выполненных работ
148
отзывов
Цена
260 руб.
Написать сообщение
Отзывы тех, кто уже заказывал работу
736905
положительных
отзывов
4.6
средняя
оценка
Olka
2014-06-25
Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Оценка сервиса
Положительно
Михаил
2015-06-01
норм
Оценка сервиса
Положительно
Марина [email protected]
2017-12-07
все хорошо, спасибо за работу!
Оценка сервиса
Положительно
Антон
2014-06-18
При сдаче сделали небольшое замечание по сноскам, но работу приняли. Спасибо!
Оценка сервиса
Положительно
Заказать работу
Другие учебные работы по предмету
Узнай стоимость помощи по твоей работе
8-800-301-64-61 [email protected]
Сумма к оплате
  руб.
Комиссия сервиса   руб.
Купить
или
Заказать работу написанную специально для вас
от   800   руб.
20 дней гарантии на правки
Заказать
Введите почту
Для покупки готовой работы введите свою почту, на неё будет отправлена купленная вами работа.
Нажав на кнопку "Купить", вы соглашаетесь с обработкой персональных данных в соответствии с политикой сервиса
Автор24 - это сервис, где
профессиональные преподаватели
выполнят вашу работу
2 575   преподавателей онлайн
Найдите автора для вашей работы
Вы получите предложения с ценой в течение 5 минут.
Создание заказа
Можешь задать вопрос тут:
Есть вопросы? Наши супер-герои тебе помогут!
8-800-301-64-61
Работаем по будням с 10:00 до 20:00 по Мск
[email protected] А еще у нас есть… База знаний