Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоги в современном государстве составляют базис бюджетных доходов. Это позволяет выполнять разные задачи полностью. Налоговый метод выступает основным в целях пополнения казны государства. Стоит подчеркнуть, что свыше 80% доходов бюджета включают в себя платежи, которые входят в систему налогов. Налоги, а также другие обязательные платежи активным образом используются государством и органами местного самоуправления при регламентации многочисленных сфер общественной жизни.
Все страны с рыночной экономикой признают налоги основным источником доходной части бюджетов, они выступают неотъемлемым способом аккумулирования государством финансовых сумм. Они собираются со всех физических и юридических лиц, которые объявлены налогоплательщиками.

Введение 3
Глава 1. Понятие налогового правонарушения и ответственность за его совершение 8
1.1.Понятие и признаки налогового правонарушения 8
1.2. Состав налогового правонарушения 12
1.3. Виды налоговых правонарушений 15
Глава 2. Правовая природа ответственности за совершение налогового правонарушения 24
2.1. Понятие и признаки налоговой ответственности 24
2.2. Правовая характеристика налоговых санкций 34
2.3. Соотношение налоговой ответственности с иными видами юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах 37
Глава 3. Теоретические и практические аспекты применения налоговой ответственности к отдельным видам правонарушений 46
3.1. Ответственность за правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика, а также правонарушения против обязанности по уплате налогов 46
3.2. Ответственность за правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представление бухгалтерской и налоговой отчетности, а также за правонарушения против исполнения доходной части бюджета………………………………………………………..53
Заключение 58
Список литературы и источников 63

Актуальность темы исследования определяется серьезными изменениями, которые в последние годы обозначились в сфере правового регулирования налоговой ответственности вследствие совершенствования законодательства о налогах. В настоящее время уровень развития российского общества, существование рыночных отношений, а также интеграция Российской Федерации в международное сообщество требуют коренных перемен в отечественном законодательстве, включая налоговое.
Объектом исследования выступают правовые отношения, которые возникают в процессе применения ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Предмет исследования – законодательство Российской Федерации, материалы судебной практики, а также система научных взглядов и теоретические концепции налоговых правонарушений и налоговой ответственности.

Список литературы и источников

Нормативно-правовые акты

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2016). "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016). "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016). "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017). "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
5. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.02.2017). "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
6. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 07.02.2017). "Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
7. "Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 19.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017). "Собрание законодательства РФ", 24.12.2001, N 52 (ч. I), ст. 4921.


 
Комментарии законодательства

8. Агешкина Н.А., Баринов Н.А., Бевзюк Е.А., Беляев М.А., Бельянская А.Б., Бирюкова Т.А., Вахрушева Ю.Н., Гришина Я.С., Закиров Р.Ю., Кожевников О.А., Копьев А.В., Кухаренко Т.А., Морозов А.П., Морозов С.Ю., Серебренников М.М., Шадрина Е.Г. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (постатейный) // СПС Консультант Плюс. 2016.
9. Бельтюкова А.А., Гусейнова А.А., Емельянов А.С., Захарова Д.В., Козырин А.Н., Комягин Д.Л., Корф Д.В., Крецу А.В., Лисицын А.Ю., Лукасевич М.С., Лукьянова А.П., Малиновская В.М., Пащенко А.В., Постыляков С.П., Реут А.В., Трошкина Т.Н., Ялбулганов А.А., Янкевич С.В. Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // СПС Консультант Плюс. 2014.
10. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС Консультант Плюс. 2010.
11. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Главы 11 - 18. Постатейный научно-практический комментарий / И.А. Аксенов, С.Н. Антонов, О.В. Гречкина и др.; под общ. ред. Б.В. Россинского. М.: Библиотечка "Российской газеты", 2014. Вып. IX - X. 880 с.
12. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / К.А. Барышева, Ю.В. Грачева, Г.А. Есаков и др.; под ред. Г.А. Есакова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2017. 736 с.
13. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС Консультант Плюс. 2016.

 
Научная литература

14. Акопджанова М.О. Разграничение налогового преступления и правомерной налоговой оптимизации // Налоги. 2011. N 23. С. 8 - 13.
15. Алехин А.П., Кармолицкий А.А. Административное право России: Учебник. Зерцало. – М. 2013. - 750 с.
16. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 8 – е издание переработанное и допол. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 318 с.
17. Атаманова В.А. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение // Статья в сборнике трудов конференции «Традиции и инновации в строительстве и архитектуре», Самара, 07-11 апреля 2014 г. – с. 219-220.
18. Бабина К.И., Попов В.В. Ответственность государственных учреждений науки за нарушение законодательства о налогах и сборах // Налоги. 2016. N 5. С. 27 - 29.
19. Баташева Ф.А., Баташева Э.А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый, № 23 (103), 2015. – с. 474-479.
20. Батыров С.Е. Налоговая ответственность / Батыров С.Е// Налоговый вестник, № 11, 2012. - C.32-35.
21. Бобошко В.И. Уклонение от уплаты налогов как угроза экономической безопасности // Transport business in Russia, №2, 2014. – с. 147-149.
22. Богоявленская Т.С., Куценко О.А. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства // Статья в сборнике трудов конференции «Молодежь, наука, творчество – 2016», 2016. - с. 407-410.
23. Болатулы С., Сабитаева А.К. Понятие налогового правонарушения и виды ответственности за его совершение // Вестник Омского регионального института, №1, 2014. – с. 125-130.
24. Борисов Г.А. Теория государства и права: учебник / Г.А. Борисов. – Белгород: Изд-во БелГУ, 2007. – 292 с.
25. Брызгалин А.В. Стадии налоговой ответственности / Брызгалин А.В. // Налоговая правда, № 52.- 2011- С. 9-11.
26. Васильева Е.Г. Проблемы привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления // российское правосудие, № 6 (86), 2013. – с. 102-112.
27. Витрук Н. В. Общая теория юридической ответственности: монография / Н.В. Витрук. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2009. – 432 с.
28. Воронов А.М., Сигалов К.Е. Феномен административной ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоги. 2016. N 3. С. 22 - 25.
29. Воронов А.М., Кондратьев С.И. Особенности административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов // Налоги. 2013. N 3. С. 14 - 20.
30. Гагиева А.В., Диамбеков С.А. Налоговые правонарушения и административная ответственность за их совершение в Российской Федерации // Вопросы современной юриспруденции, № 7 (58), 2016. – с. 78-82.
31. Глебов Д.А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д.А. Глебов, А.И. Ролик. – СПб., 2010. – 338 с.
32. Глушко Д.Е. К вопросу о налоговых правонарушениях и преступлениях: основные аспекты // Налоги – 2007 - №2. с. 34-36.
33. Доброскок О.В. Принципы установления налоговых санкций // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление, 4 (23), 2015. – с. 40-43.
34. Драгунова В.А., Пономарев О.В. Налоговая санкция как мера ответственности // Законность и правопорядок в современном обществе, № 13, 2013. – с. 286-289.
35. Елинский А.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ об ответственности за преступления в сфере экономики // Российский следователь. 2011. N 22. С. 15 - 19.
36. Ефремова Е.С. Принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений // Налоги и финансовое право, № 6, 2013. – с. 92-99.
37. Захарин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М., 2008. – 336 с.
38. Захаров Г.К. Современное понимание налоговых преступлений: постановка проблемы // Иваново-Вознесенский юридический вестник. 2014. № 2. С. 55 – 62.
39. Зейналова Л.И., Асфандияров А.Т. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Статья в сборнике трудов конференции «Современные тенденции в научной деятельности», 2015. – с. 592-595.
40. Зутиков И.А. Баланс интересов налоговых органов и налогоплательщиков в российском праве // Налоги и налогообложение, № 4, 2014. – с. 414-423.
41. Истомин П.А. Некоторые общие положения об ответственности за налоговые правонарушения и преступления // Статья в сборнике трудов конференции «Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста», 2014. – с. 162-167.
42. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. М.: Юстицинформ, 2013. 204 с.
43. Кирилловых А.А. Проблемы эффективности механизма реализации налоговой ответственности // Вестник арбитражной практики. 2012. N 1. С. 16 - 25.
44. Кирин А.В., Побежимова Н.И. Новой редакции КоАП РФ нужна новая Общая часть // Административное право и процесс. 2014. N 12. С. 7 - 13.
45. Князева О.Н. Специфика института налоговой ответственности // Новое слово в науке и практике: гипотезы и апробация результатов исследований, № 19, 2015. – с. 158-163.
46. Колосов Б.В., Кудякова А.Э., Сидорова И.В. Эффективность налогообложения как критерий надежности управления в крупномасштабной социальной системе // Финансовое право и управление, №4, 2016. - 326-331.
47. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 272 с.
48. Комарова Г.В. Правовое регулирование налоговых отношений: актуальные теоретические проблемы // Российская юстиция. 2011. N 9. С. 10 - 13.
49. Косаренко Н.Н. Особенности правового статуса налоговых органов в сфере обеспечения финансовой безопасности государства. Монография, Издательство: Издательство «Юстиция», М.: 2016. - с. 212.
50. Кубанцев С.П. Некоторые проблемы квалификации и доказывания банкротных и налоговых преступлений // Адвокат. 2013. N 1. С. 13 - 19.
51. Кузнецов Л.Д., Шурухнова Д.Н., Бондарь Е.О., Изутина С.В. Налоговое право Российской Федерации. Издательство: Московский университет МВД России имени В.Я. Кикотя. – М.: 2015. – с. 119.
52. Лапина М.А., Карпухин Д.В. Конструкция составов правонарушений и меры государственного принуждения в административном и бюджетном законодательстве // Административное и муниципальное право, № 1, 2015. – с. 43-54.
53. Лапина М.А., Карпухин Д.В. Процессуальное положение лиц - участников производств по делам о правонарушениях в финансовой сфере // Административное право и процесс. 2015. N 3. С. 38 - 42.
54. Лапина М.А., Карпухин Д.В. Административно-деликтные отношения в налоговой сфере: проблемы и практические предложения по их разрешению // Финансовое право. 2015. N 9. С. 22 - 26.
55. Лаптев С.А., Перижогина Ю.Д. Дуализм административной ответственности за налоговые правонарушения // Административное право и процесс. 2016. N 9. С. 52 - 55.
56. Липинский Д.А. Функции административной ответственности // Административное право и практика администрирования, № 3, 2015. – с. 63-93.
57. Ляскало А.Н. Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления // Законодательство и экономика, № 9, 2016. – с. 63-71.
58. Макевнина Д.Ю., Филиппова Н.А. Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования // Налоги и налогообложение, № 8, 2013. – с. 561-565.
59. Малиновская В.М. Ответственность за налоговые правонарушения: научно-практический комментарий к Главе 15 Налогового кодекса РФ \\ Реформы и право, № 4, 2014. – с. 34-45.
60. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. для ВУЗов. – М.: Дашков и К, 2013. – 344 с.
61. Мещерякова С.Н. Актуальные вопросы финансово-правовой теории: правовые санкции // Российская юстиция. 2016. N 3. С. 11 - 13.
62. Мусаткина А.А. О соотношении административно-правовой и финансово-правовой ответственности // Административное право и процесс. 2016. N 3. С. 36 - 40.
63. Назаренко Б.А. Налоговая санкция в размере 80%: справедливость при возложении ответственности или инструмент подавления экономической свободы? // Законодательство и экономика. 2016. N 7. С. 38 - 42.
64. Налоги и налогообложение: учеб. пособие : в 2 ч. / сост.: Н.В. Свиридова, Е.М. Ануфриева, А.Н. Денисенко. Пенза: Изд-во ПГУ, 2014. Ч. 1. - 166 с.
65. Налоги и налоговая система РФ: лаб. практикум / Н. В. Свиридова, А.Н. Денисенко, Е.М. Ануфриева. – Пенза: Изд-во ПГУ, 2014. – 112 с.
66. Налоговое администрирование. Учебник под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева.- 3-е изд. - Йошкар-Ола.: ООО «Стринг», 2013.-418 с.
67. Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет и налоговая отчетность. Учеб. пособие. 2е изд. – М.: Эксмо-Пресс, 2012. – 312 с.
68. Никифоров А.В. Полномочия налоговых органов при применении ответственности за налоговые преступления // Административное и муниципальное право. 2013. N 11. С. 1051 - 1057.
69. Нурбекова Г.Т., Алибекова Н.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства в условиях административно-правовой и уголовно-правовой реформы // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований, № 5-1, 2016. – с. 131-135.
70. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах (сравнительно-правовой анализ): автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 /Васильев В.В. – Нижний Новгород, 2011. – 28 с.
71. Панов А.Б. Особенности административной ответственности за налоговые правонарушения // Административное право и процесс. 2014. N 6. С. 41 - 46.
72. Пащенко А.В. Требование об уплате налога и сбора (теория и практика) // Реформы и право. 2014. N 4. С. 46 - 51.
73. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. – М.: Инфра-М, 2010. –271 с.
74. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. 2е изд. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 415 с.
75. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / - М.: Дело и Сервис, 2010.- C. 81.
76. Попов В.В. К вопросу о презумпции невиновности налогообязанных субъектов и их обязанности по уплате налогов и сборов // Налоги. 2011. N 6. С. 14 - 16.
77. Пьяных Е.С. В каких случаях налогоплательщик привлекается к ответственности // Документы и комментарии.- 2006.- № 8.- С. 43-45.
78. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
79. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок. Учеб. пособие. 2е изд. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 334 с.
80. Рудовер Ю.В. Ответственность за совершение налоговых правонарушений: проблемы правового регулирования и практика их разрешения // Государство и право. – 2011. – № 6. – С. 34-38.
81. Серков П.П. Административная ответственность в российском праве: современное осмысление и новые подходы: монография. М.: Норма, Инфра-М, 2012. 480 с.
82. Смагина А.Ю. Актуальные проблемы классификации налоговых правонарушений и ответственности за их совершение // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: юридические науки, № 4 (23), 2015. – с. 36-39.
83. Сукиасян Н.Г., Сукиасян Г.А. Понятие, особенности и состав финансово-правового нарушения // Балтийский гуманитарный журнал, № 3 (16), 2016. – с. 274-281.
84. Султанов А.Р. Спорные вопросы применения сроков давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения // Адвокат. 2016. N 2. С. 5 - 19.
85. Терехина А.П. Правовые принципы налогообложения // Финансовое право. 2012. N 5. С. 33 - 39.
86. Филиппова К.И. Сроки давности для налоговых преступлений // Налоги. 2015. N 4. С. 45 - 47.
87. Фокин А.Н. Правовые механизмы повышения эффективности исполнения налогового законодательства // Общество и право. 2011. N 5. С. 249 - 255.
88. Хаванова И.А. Налоговые правонарушения и преступления: модели возбуждения преследования и особенности производства // Финансовое право. 2015. N 2. С. 22 - 26.
89. Хомутов А.А. Административная ответственность юридических лиц за налоговые правонарушения // Налоги. 2011. N 6. С. 11 - 13.
90. Чуряев А.В. Налогообложение физических лиц: анализ судебной практики // СПС Консультант Плюс. 2015.
91. Шарова С.В. Административная ответственность в области налогов и сборов // Российский налоговый курьер.- 2005.- №10.- С.23-25.

Судебная практика

92. Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 316-О. "Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2004.
93. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления". "Российская газета", N 297, 31.12.2006.
94. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.1995 N 6558/95. "Вестник ВАС РФ", 1996, N 3.
95. Определение Верховного Суда РФ от 20 июля 2016 г. N 304-КГ16-3143.
96. Определением Верховного Суда РФ от 10 мая 2016 г. N 307-КГ16-3568.
97. Определение Верховного Суда РФ от 18.01.2016 N 307-КГ15-17435 по делу N А56-47412/2013.
98. Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2015 N 308-КГ15-13591 по делу N А32-29169/2014.
99. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.02.2016 N Ф01-5992/2015 по делу N А79-4779/2014.
100. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.06.2015 N Ф01-2174/2015 по делу N А17-6115/2014.
101. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.10.2015 N Ф10-3549/2015 по делу N А14-11881/2014.
102. Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 21.09.2005 N Ф03-А51/05-2/2789.
103. Апелляционное определение Челябинского областного суда от 19.07.2016 по делу N Па-10715/2016.

Интернет-ресурсы

104. Большой юридический словарь. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://slovari.yandex.ru.
105. Википедия. Свободная энциклопедия. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://ru.wikipedia.org.
106. Законодательная база Российской Федерации. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://zakonbase.ru/content/base/5610/.
107. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://zakonbase.ru/zakony/2118-1-ot-1991-12-27-ob-osnovah.
108. Зона закона.ру. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.zonazakona.ru/law/comments/art/18444/.
109. История развития налоговой системы от Петра Первого до наших дней. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/istoriya-razvitiya-nalogovoj-sistemy-ot-petra-pervogo-do-nashix-dnej/.
110. Кодексы и законы РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.zakonrf.info/.
111. Клуб налогоплательщиков. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://nalog.akcentplus.ru/kodeks/razdel6.htm.
112. Налоговое правонарушение. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogovoe-pravonarushenie.html.
113. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=22135.
114. Налоговые правонарушения: виды и ответственность. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/nalogovye-pravonarusheniya-vidy-i-otvetstvennost/.
115. Налоговые правонарушения и ответственность. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=109.
116. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovoe-pravonarushenie.html.
117. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page25.html.
118. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе: проблемы правового регулирования. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19117.
119. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://nalog.garant.ru/fns/nk/28/.
120. Ответственность налогоплательщика за непредставление налоговой декларации: спорные вопросы правоприменительной практики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://e-notabene.ru/flc/article_558.html.
121. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/.
122. Предупреждение налоговых преступлений. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://evcppk.ru/kriminologiya/1444-preduprezhdenie-nalogovyx-prestuplenij.html.