Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия и определение путей их оптимизации

Введение 4
1. Теоретические аспекты анализа доходов и расходов предприятия 7
1.1. Экономическая сущность и классификация доходов и расходов организации 7
1.2. Значение, источники и методы анализа доходов и расходов 11
1.3. Основные направления, задачи и информационная база анализа финансовых результатов и доходности 16
2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ателье раскроя стали» 22
2.1. Характеристика объекта исследования 22
2.2. Анализ имущественного положения 25
2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности 29
2.4. Анализ деловой активности 32
2.5. Анализ финансовых результатов 36
2.6. Анализ рентабельности 41
2.7. Анализ финансовой устойчивости 43
3. Разработка рекомендаций по оптимизации доходов и расходов ООО «Ателье раскроя стали» 49
3.1. Рекомендации по повышению доходов предприятия 49
3.2. Рекомендации по оптимизации расходов предприятия 50
3.3. Оценка эффективности рекомендуемых мероприятий 52
Заключение 63
Список использованной литературы 67
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Ателье раскроя стали» за 2015 г. 72
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах ООО «Ателье раскроя стали» за 2015 г. 73
Приложение 3. Отчет о финансовых результатах ООО «Ателье раскроя стали» за 2014 г. 75

1.1. Экономическая сущность и классификация доходов и расходов организации

Любая коммерческая организация стремится принимать такие решения, которые обеспечат ей получение максимальной прибыли. Прибыль формируется с учетом доходов и расходов организации.
Доходы организации представляют собой поступления денежных средств и иного имущества, которые переходят в собственность организации. В зависимости от характера полученных доходов согласно пп.4 п.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации» они классифицируются на [4]:
• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы.
К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от реализации продукции и товаров предприятия, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Иные поступления считаются прочими доходами организации (поступления от продажи основных средств, полученные штрафы, проценты за предоставленные заемные средства и пр.).
...

1.2. Значение, источники и методы анализа доходов и расходов

Эффективность и достоверность результатов анализа доходов и расходов предприятия в существенной степени зависят от информационного обеспечения аналитических процедур.
Основные виды источников данных, используемых для проведения анализа хозяйственной деятельности организации, представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Классификация источников информации для проведения анализа доходов и расходов организации [18, c.44]

Охарактеризуем подробнее виды информационных источников, представленные на рисунке 1.
Нормативно-плановые источники информации включают разнообразные планы, разрабатываемые на предприятии (оперативные, технологические карты, перспективные, текущие), а также материалы нормативного характера: сметы, проектные задания, ценники и др. [12, c.89].
...

1.3. Основные направления, задачи и информационная база анализа финансовых результатов и доходности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности [20, c.52].
Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукции (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность [21, c.108].
Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта.
...

2.1. Характеристика объекта исследования
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Ателье раскроя стали» (далее – ООО «Ателье раскроя стали»).
Адрес местонахождения организации: 197760 г. Санкт-Петербург, Кронштадтское шоссе, д. 9.
В соответствии с уставом ООО «Ателье раскроя стали» является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Ателье раскроя стали» имеет обособленное имущество в собственности, круглую печать, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.
Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.
...

2.2. Анализ имущественного положения
2.2.1. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Для проведения оценки имущественного положения ООО «Ателье раскроя стали» составим аналитический баланс, на основе данных которого будет проведен горизонтальный и вертикальный анализ. Расчеты выполнены по данным бухгалтерского баланса компании за 2013-2015 гг. (Приложение 1). В таблице 2.2 проведен вертикальный анализ баланса организации.
Таблица 2.2 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Ателье раскроя стали» в 2013-2015 гг.
Статья
Уд. вес в итоге,%
Изменение
уд. веса, %

2013
2014
2015
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВ
 
 
 
 
 
 
Материальные внеоборотные активы
4.97
3.95
2.90
-1.02
-1.05
-2.07
Запасы
71.64
77.52
87.21
5.88
9.69
15.57
Денежные средства и денежные эквиваленты
2.36
0.27
0.99
-2.08
0.72
-1.37
Финансовые и другие оборотные активы
21.03
18.25
8.88
-2.78
-9.37
-12.15
Всего активов
100.00
100.00
100.00
0.00
0.00

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности
2.3.1. Анализ абсолютных показателей
Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Ателье раскроя стали» проводится по данным бухгалтерской финансовой отчетности организации.
Прежде всего, для проведения анализа ликвидности баланса предприятия сгруппируем статьи активов по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Результат группировки представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Группировка статей актива и пассива баланса ООО «Ателье раскроя стали» (тыс.руб.)
АКТИВ
Сумма, тыс.руб.
ПАССИВ
Сумма, тыс.руб.
Излишек (+) или недостаток
(-), тыс.руб.
Темп роста, %

2013
г.
2014
г.
2015 г.

2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2014/
2013 гг.
2015/
2014 гг.
...

2.4. Анализ деловой активности
Анализ деловой активности ООО «Ателье раскроя стали» позволит охарактеризовать результаты и эффективность его текущей основной производственной деятельности.
Анализ деловой активности ООО «Ателье раскроя стали» будет проведен на основе количественной оценки относительных показателей деловой активности. Относительные показатели деловой активности – это определенные финансовые коэффициенты, которые характеризуют уровень эффективности вложенных активов. Эта эффективность напрямую зависит от скорости оборачиваемости этих активов. Поэтому для относительных показателей деловой активности существует второе название - показатели оборачиваемости.
2.4.1. Анализ показателей эффективности использования активов
Таблица 2.6 - Показатели эффективности использования активов ООО «Ателье раскроя стали» в 2013-2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение, +/-
Темп роста, %

2014/
2013 гг.
2015/
2014 гг.
2014/
2013 гг.
2015/
2014 гг.
Фондоотдача
0.02

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется в целях [14, c.72]:
• систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;
• выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;
• выявления резервов увеличения объема реализации продукции (работ, услуг) и суммы прибыли;
• разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основным источником информации для проведения анализа финансовых результатов служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового и бухгалтерского учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений [21, c.35].
...

2.6. Анализ рентабельности
Для расчета показателей рентабельности деятельности ООО «Ателье раскроя стали» за 2013-2015 гг. произведен расчет следующих показателей рентабельности:
1. Рентабельность затрат;
2. Рентабельность продаж;
3. Рентабельность совокупного капитала;
4. Рентабельность собственного капитала;
5. Рентабельность заемного капитала
Полученные значения коэффициентов рентабельности сведем в таблицу 2.10.
Таблица 2.10 - Значения коэффициентов рентабельности ООО «Ателье раскроя стали» за 2013-2015 гг.
Коэффициент рентабельности
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение (+/-)

2014/2013 гг.
2015/2014 гг.
2015/2013 гг.
1
2
3
4
5
6
7
Рентабельность затрат, %
0.35
2.26
-0.17
1.92
-2.43
-0.52
Рентабельность продаж, %
0.35
2.21
-0.17
1.87
-2.38
-0.51
Продолжение таблицы 2.10
1
2
3
4
5
6
7
Рентабельность совокупного капитала, %
-2.68
-3.18
-1.09
-0.50
2.09
1.59
Рентабельность собственного капитала, %
-11.83
-16.18
-5.85
-4.35
10.32

2.7. Анализ финансовой устойчивости
2.7.1. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость представляет собой итоговый показатель, характеризующий финансовое состояние предприятия в целом.
Необходимые для анализа данные сведем в таблицу 2.11.
Таблица 2.11 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Ателье раскроя стали» в 2013-2015 гг., тыс.руб.
...

3.1. Рекомендации по повышению доходов предприятия
Таким образом, оптимизация доходов и расходов является актуальной задачей для ООО «Ателье раскроя стали». Рассмотрим далее возможные направления увеличения доходов предприятия.
1. Увеличение доходов напрямую связано с ростом продаж ООО «Ателье раскроя стали» и может быть достигнуто несколькими способами.
Предлагаемое мероприятие, которое позволит ООО «Ателье раскроя стали» повысить объем продаж - разработка такой ассортиментной программы, которая не только будет пользоваться спросом, но и принесет необходимый доход.
Для этого следует на постоянной основе осуществлять контроль включения в ассортимент предприятия продукции, которая пользуется спросом и исключать неприбыльные ассортиментные позиции.
...

3.2. Рекомендации по оптимизации расходов предприятия

1. Снижение расходов является эффективным методом повышения прибыльности и рентабельности компании.
Одним из вариантов в данном направлении может стать кадровая политика предприятия, ориентированная на оптимизацию расходов на оплату труда. В рамках первого предложения ООО «Ателье раскроя стали» может быть рекомендовано заключение договора аутсорсинга для оптимизации затрат на рабочую силу.
2. Одним из способов снижения расходов предприятия также является модернизация производства. Конкурентоспособность про­дукции (услуг) организации на рынке зависит от оборудования, на ко­тором произведена продукция (оказаны услуги). Закупка современного обо­рудования позволит ООО «Ателье раскроя стали» существенно снизить брак при производстве, сократить амортизационные отчисления и затраты на ремонт оборудования, что положительно повлияет на общий финансовый результат организации.
...

3.3. Оценка эффективности рекомендуемых мероприятий

1. Рассчитаем экономический эффект от реализации предложения для ООО «Ателье раскроя стали» в рамках увеличения объема продаж: оптимизация структуры ассортимента продукции предприятия (исключение не пользующихся спросом видов продукции).
Выполним сравнительный анализ доходности продукции ООО «Ателье раскроя стали», используя методы полной и усеченной себестоимости.
Для проведения анализа выбраны три вида изделий из металла, выпускаемых предприятием: кованые балконные ограждения (изделие «А»), распашные металлические ворота (изделие «В»), парковые кованые скамейки (изделие «С»). Необходимые для анализа данные сведены в таблицу 3.1.
Таблица 3.1 - Сравнительный анализ доходности видов продукции
Показатель
Вид продукции

«А»
«В»
«С»
1.Объем реализации, шт.
100
90
40
2.Цена единицы продукции, тыс.руб.
13,5
21,3
5,7
3.Полная себестоимость, тыс.руб.
9,8
17,4
3,5
4.Усеченная себестоимость, тыс.руб.
8,9
16,8
2,9

Заключение

В данной выпускной квалификационной работе на основании исследования теоретических аспектов по выбранной теме и анализа структуры и динамики доходов и расходов предприятия разработаны рекомендации по их оптимизации.
При этом решены следующие задачи:
Исследована экономическая сущность и классификация доходов и расходов организации. Прибыль формируется с учетом доходов и расходов организации. Доходы организации представляют собой поступления денежных средств и иного имущества, которые переходят в собственность организации. Расходы организации - это стоимость использованных ресурсов, которые полностью потрачены за определенный период времени с целью получения дохода. Этот подход обеспечивает соответствие расходов и доходов.
Охарактеризовано значение, источники и методы анализа доходов и расходов. Цель проведения анализа доходов и расходов предприятия заключается в выявлении направлений повышения доходности деятельности предприятия.
...

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, включая изм., вступ. в силу с 02.11.2013 г. [Электронный ресурс]//СПС КонсультантПлюс;
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №146-ФЗ, включая изм., вступ. в силу с 28.12.2013 г. [Электронный ресурс]//СПС КонсультантПлюс;
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №33н, включая изм., вступ. в силу с 27.04.2012 г. [Электронный ресурс]//СПС КонсультантПлюс;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №32н, включая изм., вступ. в силу с 27.04.2012 г. [Электронный ресурс]//СПС КонсультантПлюс;
5. Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002) [Электронный ресурс]//СПС КонсультантПлюс;
6. Абрютина М.С. Экономика предприятия: учебник/М.С.Абрютина. – Дело и Сервис. - 2013. – 585 с.;
7. Авакян Э. В. Диагностика экономической устойчивости промышленных предприятий: проблемный аспект /Э. В. Авакян// Вопросы экономики и права. - 2013. - № 6. - с. 118-122;
8. Алпатова Е.А. Факторные и дискриминантные модели для диагностики экономического состояния предприятий/Е.А.Алпатова//Экономические науки. – 2012. - №12(73). – с.389-393;
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак. – М.: Феникс. - 2012. – 352 с.
10. Арутюнов Ю.А. Антикризисное управление/Арутюнов Ю.А. – Юнити-Дана. – 2013. – 416 с.;
11. Бабалыкова И.А. Современное назначение отчета о финансовых результатах и особенности его внешнего и внутреннего анализа// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. - №101. – с.111-115;
12. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта/И.Т.Балабанов.– Финансы и статистика. - 2014. – 206 с.;
13. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/Л.Е.Басовский.– ИНФРА-М. - 2012. – 366 с.;
14. Биргебаева А.О. Особенности информационного обеспечения анализа финансовых результатов в условиях перехода на МСФО// Актуальные вопросы экономических наук. – 2014. - №40. – с.71-75;
15. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: учебное пособие/А.Н.Богатко. – Финансы и статистика. - 2013. – 203 с.;
16. Бузаева Н.А. Анализ прибыльности и рентабельности предприятия // Научно-исследовательские публикации. – 2014. - №4 (8). – с. 136-139;
17. Гаврилова А.В. Финансовый менеджмент/А.В.Гаврилова. – КноРус. – 2013. – 432 с.;
18. Гальчина О.Г. Теория экономического анализа/Гальчина О.Г.- Дашков и Ко. – 2012. – 240 с.;
19. Губин В.Е. Анализ рентабельности основной деятельности организации // Финансовый анализ. — 2011 — № 5. – с. 45-49;
20. Деминова С.В. Анализ рентабельности деятельности экономических субъектов // Вопросы экономики. – 2012. - №9. – с. 51-55;
21. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. - учебное пособие. – М.: Дело и Сервис. -2012. – 334 с.;
22. Кагермазов В.З. Принципы построения диагностики экономического состояния предприятия/В.З.Кагермазов// TERRA ECONOMICUS. – 2013. - №2-3. – с. 87-92;
23. Казяева И. А. Индикаторы экономической экспресс - диагностики финансовового состояния предприятия/И.А.Казяева, О.Б.Чаплюкова // Системное управление. - 2014. - № 4 (25). - с. 41-45;
24. Карданова Л. И. Основные проблемы диагностики экономического состояния промышленных предприятий в современных условиях/Л.И. Карданова, А.А.Лазырина// Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы. - 2013. - № 3. - с.172-176;
25. Кириченко Д.А. Сравнительная характеристика понятия расходов в международной и отечественной системе бухгалтерского учета//Фундаментальные исследования. - №12. – 2014. – с. 65-78;
26. Климова Н.В. Оценка влияния факторов на показатели рентабельности // Эксперт. – 2013. - №1. – с. 41-44;
27. Кожевников Н.В. Основы антикризисного управления предприятиями. – Академия. – 2014. – 496 с.;
28. Кукукина И.Г. Управленческий учет/И.Г.Кукукина. - Финансы и статистика. - 2013. - 400 с.;
29. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ/Кукушкин С.Н. – А-Приор. – 2012. – 192 с.;
30. Лебедев В. Г. Управление затратами на предприятии: учебное пособие / Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. – Книга по Требованию, 2012. – 592 с.;
31. Мануйленко В.В. Методические подходы к оценке прибыли хозяйствующего субъекта: теоретический аспект // Финансовый бизнес. — 2013. — №3. – с. 35-37;
32. Рябинин А.В. Методология и методические подходы к проведению диагностики экономического состояния промышленных предприятий / А. В.Рябинин // Микроэкономика. - 2012. - № 3. - с. 73-79;
33. Сеченова Т.В. Доходы и расходы в российском учете и МСФО//Международный бухгалтерский учет. – 2013. - №5(125). - с. 65-76;
34. Строителева Т.Г. Вопросы диагностики экономического состояния предприятия/Т.Г.Строителева//Вестник Алтайской Академии экономики и права. – 2013. – с.72-74;
35. Тибилова А.А. Методические подходы к анализу и диагностике финансово-экономического состояния предприятий/ А.А.Тибилова//TERRA ECONOMICUS. – 2012. - №3-2. – с. 75-87;
36. Титова Е. Г. Совершенствование диагностики кризисов на предприятии/Е.Г.Титова//Инновационное лидерство строительной и транспортной отрасли глазами молодых ученых: сборник научных трудов молодых ученых по материалам Международной научно-практической конференции. - Омск, 2014. - с. 344-346;
37. Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации / В. Ю. Тюрина, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. — 2013. — №11. — с. 477-481;
38. Черненко А.Ф. Проблемы оценки рентабельности и пути их решения // Вестник Южно-Уральского государственного университета. – 2013. – №6. – с. 98-104;
39. Чернышева Е.В. Диагностика финансового состояния предприятия как инструмент принятия решений/Е.В.Чернышева//KANT. – 2012. - №3(6). – с. 33-39.
40. Шохин Е.М. Финансовый менеджмент/Е.М.Шохин. – КноРус. – 2012. – 480 с.;
41. Юдина Л.Н. Управленческий учет и контроллинг/Л.Н.Юдина. - Менеджмент в России и зарубежом. - 2014. – 312 с.