7678 Бухгалтерский и налоговый учет при производстве подакцизных товаров на примере предприятия в СПб на выбор автора. (которое использует акциз)

Введение
Актуальность данного исследования объясняется тем, что в современной мировой налоговой практике акцизное обложение очень широко распространено и применяется достаточно успешно. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран, именно поэтому правильность его учета как в бухгалтерском, так и в налоговом учете служит основой для формирования стабильной деятельности как самого предприятия, так и развития экономики страны в целом. Основной причиной широкого распространения акцизов является ощутимая фискальная выгода его применения.
Стоит отметить, что в рыночных условиях хозяйствования учет является основным источником достоверной экономической информации для внутренних и внешних пользователей с целью исчисления и оценки многочисленных показателей, выработки и принятия научно обоснованных оптимальных управленческих решений.
Немаловажным фактором служит то, что необходимость совершенствования бухгалтерского и налогового учета при производства подакцизных товаров и их интеграции в экономическую стратегию поступательного развития Российской Федерации в условиях отсутствия долгосрочной стратегии налогообложения обусловила необходимость исследования и предопределила ее структуру, цель и задачи.
Объектом текущего исследования выступаетООО «Русский Стандарт Водка».
Предметом является процесс бухгалтерского и налогового учета производства подакцизных товаров.
Целью написания выпускной квалификационной работы послужило исследование механизмабухгалтерского и налогового учета производства подакцизных товаров на примере ООО «Русский Стандарт Водка».
Для этого необходимо решить следующие задачи, а именно:
1. Раскрытьпонятие и нормативно-правовое регулирование подакцизных товаров;
2. Описать основные принципы бухгалтерского учета подакцизной продукции;
3. Определить особенности налогового учета и отчетности подакцизных товаров в РФ;
4.Отразитьхарактеристику политики ООО «Русский Стандарт Водка» в области ведения бухгалтерского и налогового учета;
5.Проанализировать порядок отражения в бухгалтерском учете подакцизных товаров на предприятии;
6. Оценитьпорядок ведения налогового учета подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка»;
7.Разработать направления оптимизации бухгалтерского учета подакцизных товаров производственной компании;
8.Охарактеризовать пути модернизации налогового учета подакцизных товаров.
Теоретическую и методологическую основу составили методы анализа, обобщения, систематизации и распределения. В процессе исследования применялись общенаучные методы познания: анализ, синтез, абстрагирование, обобщение, логический метод.
Первая глава исследования посвящена отражению теоретических аспектовбухгалтерского и налогового учета при производстве подакцизных товаров.
Во второй главе производится подробный анализ бухгалтерского и налогового учета производимых подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка».
Третья глава исследования носит рекомендательный характер по актуальным вопросам совершенствованиябухгалтерского и налогового учета подакцизной продукции в ООО «Русский Стандарт Водка».

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета при производстве подакцизных товаров 6
1.1 Понятие и нормативно-правовое регулирование подакцизных товаров 6
1.2 Основные принципы бухгалтерского учета подакцизной продукции 11
2. Анализ бухгалтерского и налогового учета производимых подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка» 24
2.1 Характеристика деятельности, учетной и налоговой политики ООО «Русский Стандарт Водка» 24
2.2 Анализ порядка ведения бухгалтерского учета подакцизных товаров в ООО «Русский Стандарт Водка» 29
2.3 Оценка порядка ведения налогового учета подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка» 40
3. Совершенствование порядка ведения бухгалтерского и налогового учета подакцизной продукции в ООО «Русский Стандарт Водка» 45
3.1 Совершенствование порядка ведения бухгалтерского учета подакцизных товаров 45
3.2 Рекомендации по совершенствованию налогового учета подакцизных товаров 49
Заключение 54
Список использованной литературы 58
Приложение 1 62

Заключение
После завершения основной части работы была достигнута основная цель написания дипломного проекта - подробно исследованмеханизмбухгалтерского и налогового учета при производстве подакцизных товаров на примере предприятия ООО «Русский Стандарт Водка».
Для этого был решен ряд поставленных ранее задач:
1.Раскрытыпонятие и нормативно-правовое регулирование подакцизных товаров;
2. Описаны основные принципы бухгалтерского учета подакцизной продукции;
3. Определены особенности налогового учета и отчетности подакцизных товаров в РФ;
4.Отраженахарактеристика деятельности, учетной и налоговой политики ООО «Русский Стандарт Водка»;
5.Проанализированбухгалтерский учет подакцизных товаров на предприятии;
6.. Оценен налоговый учет подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка»;
7.Разработаны направления оптимизации бухгалтерского учета подакцизных товаров производственной компании;
8.Охарактеризованы пути совершенствования налогового учета подакцизных товаров.
Подводя итоги проделанной работы, следует отметить, что акцизы являются косвенными налогами, включаемыми в цену товара и фактически оплачиваемые покупателями, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары, вместе с тем при правильной организации налогового администрирования акцизы являются одним из основных источников высоких и стабильных поступлений в бюджетную систему.
Порядок исчисления акциза в российской системе налогообложения также напрямую зависит от вида ставки, по которой облагается подакцизный товар.
В динамике последних 3 лет деятельности отмечается снижение налоговой нагрузки по акцизному налогу в компании ООО «Русский Стандарт Водка» на 13,9%.
Анализ ведения бухгалтерского и налогового учета подакцизных товаров на предприятии ООО «Русский Стандарт Водка» показал, что бухгалтером и специалистом по налогам были допущены ошибки, которые впоследствии могут дать негативное влияние на порядок учетных операций, деятельность компании в целом, а также наложение штрафных санкций со стороны налоговых инстанций, в случае обнаружения искажения информации по фактическим данным и неучтенным суммам.
Так были установлены следующие недостатки:
1.Бухгалтер ООО «Русский Стандарт Водка» не учел суммы отклонения фактической себестоимости от плановой.
2. Акциз за 2015 г. был учтен по ставке действующей в 2014году, однако с 1 января 2015г. расчет и соответственное отражение налоговых сумм должно производится из расчета 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, при этом на 68 счете бухгалтер компании ООО «Русский Стандарт Водка» не произвел разделения по субсчетам, хотя в соответствии с рабочим планом счетов компании предусмотрена группировка налогов по субсчетам в разрезе каждого их вида налога.
3.Было установлено, что компания осуществляла передачу структурному подразделению подакцизных товаров с целью проверки их качества превысив пределы норм, установленных ГОСТом.
4.Специалист по налогам компании ООО «Русский Стандарт Водка» допустил ошибку, отняв сумму акциза по объемам спирта, утраченным в пределах норм естественной убыли от общего уплаченного акциза.
5.В налоговом учете компании ООО «Русский Стандарт Водка» была упущена возможность применения налогового вычета на сумму уплаченного при приобретении этилового спирта.
6.Освобождение от уплаты авансового платежа акциза компания получить не смогла в связи с нарушением установленных сроков предоставления подтверждающей на это право документации.
Таким образом, оценка налогового учета подакцизных товаров ООО «Русский Стандарт Водка» также показала ряд недостатков, на основании которых были разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета подакцизной продукции в ООО «Русский Стандарт Водка».
Помимо рекомендаций по устранению текущих недостатков в ведениибухгалтерского учета компании для оптимизации бухгалтерского учета подакцизных товаров в ООО «Русский Стандарт Водка» было рекомендовано также внедрить более современную систему учета на базе 1 С, а для совершенствования налогового учета подакцизных товаров целесообразно также ввести систему контроля над выполнением обязанностей каждого сотрудника вовлеченного в процесс учета подакцизных товаров, разработав планы выполнения ежедневных (еженедельных) задач.

Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. ГОСТ 16504-81
2. ГОСТ 5363-93 «Водка. Правила приемки и методы анализа». Правила приемки и методы отбора проб»
3. Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.
4. Письма Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-07-06/13 и ФНС России от 28 июня 2006 г. № 03-3-09-1222
5. Письма от 9 марта 2011 г. № 03-07-06/59, от 23 октября 2008 г. № 03-03-06/1/599
6. Письмо ФНС России от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6205
7. Постановление Правительства РФ от 27.07.2012 N 776 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. N 866" (27 июля 2012 г.)
8. Постановление ФАС Уральского округа от 26 августа 2013 г. № Ф09-7775/2013
9. Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 06.04.2015) "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
10. Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 06.04.2015) "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
11. Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Литература
1. Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999.
2. Все налоги России 2014: учебник - 3-е изд. / Семенов В.В.- М.: Эксмо, 2014. - 283 с.;
3. Деева А.И. Финансы и кредит: учебное пособие / А.И. Деева. — М. : КНОРУС, 2009. — 544 с.
4. Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. -352с.;
5. Коробова Г.Г. Бухучет и анализ: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробова. - 2-e изд., перераб. и доп., 2012.- 590 с.
6. Лапина О.Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. -368с.
7. Масленченков Ю.С. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие, изд-во: Юнити-Дана, 2012.- 399с.
8. Мялкина А.Ф., Туровский А.С. Российский и зарубежный опыт акцизного налогообложения. Материалы Международной научно-практической конференции. Тамбов 2014. С. 156-169.
9. Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, - 19с.;
10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 4-е изд. / Романова А.Ю. - М.: ИНФРА-М, 2013, -373 с.
11. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Пискарь А.В. - М, Высшее образование, 2010. – 157 с.;
12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2, издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014.- 1152 с.;
13. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д..-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014- 398с.
14. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. Феникс 2013. -654с.
15. Нечитайло И.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: издательство: «Феникс», 2014. -366с.
16. Рахмулина Я.З. Налогообложение развитых стран: Учеб. пособие. – М.: из-во ИНФРА – М: Вектор, 2012. – 298 с.
17. Российский налоговый курьер вып.19/14, с.14-31
18. Саргисян Р.Ж. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /Р.Ж. Саргисян. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 452 с.
19. Сербов О.К. Налогообложение: от А до Я: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 323 с.
20. Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2010.
21. Торлина Д.Е. Основы налогового права России. – Краснодар: издательство «Печатный двор Кубани», 2012. – 391 с.
22. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во: Рид Групп, 2011. – 560с.;
23. Уланов А.Т. Налоговая система РФ: Учебник. - М.: «Омега-Л», 2012. - 493 с.
24. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Колл. авторов под общ. ред. А.Г. Грязновой, 2004. -1168с.
25. Шершеневич Г. Ф. Учебник по бухгалтерскому учету. Т. 2, Издательство: М.: Статут ,2010.-398с.
26. Щукова А.Л. Анализ результатов экономической деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам)/ Уланова С.Д., Щукова А.Л. -М.:Вергус, 2011.-363с.
27. Яцевич А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях. // «Финансы и экономика». – 2013. – № 4.

Интернет-ресурсы:

1. Официальный сайт компании: http://russianstandard.com/brands/russain-standard-vodka
2. Бухонлайн 24: http://buhonline24.ru/nalogi/akciz/stavki-akcizov.html#h2_2
3. Статья – Акциз - www.Grandars.ru