Учет, анализ и аудит кредиторской задолженности и дебиторской задолженностью ОАО ЦОФ «Березовская» (доклад+презентация)

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти три причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.
Дебиторская задолженность, как известно, является весьма многообразной и содержит задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил или не оплаченные в срок.
Дебиторская задолженность − важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности − векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыль компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
Уплата долгов дебиторами − это практически источник средств для погашения кредиторской задолженности.
Целью представленной выпускной квалификационной работы является исследование учета, анализа и аудита кредиторской задолженности и дебиторской задолженностью ОАО ЦОФ «Березовская».
Объектом исследования является акционерное общество открытого типа центральная обогатительная фабрика «Березовская» (ОАО ЦОФ «Березовская»), предметом – дебиторская и кредиторская задолженность ОАО ЦОФ «Березовская».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть теоретические подходы к сущности, содержанию, оценке кредиторской задолженности и управлению дебиторской задолженностью;
 провести анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженности исследуемого предприятия;
 исследовать учет и провести аудит кредиторской и дебиторской задолженности исследуемого предприятия;
 разработать мероприятия, направленные на увеличение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности и на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложения.
Методы, используемые в ходе выполнения выпускной квалификационной работы:
 чтение (изучение) бухгалтерской, статистической отчетности;
 сравнение экономических показателей с отчетными значениями;
 выделение узких мест, ведущих звеньев финансово-экономических процессов и явлений;
 группировка взаимосвязанных экономических показателей;
 обобщение результатов, выводов, характеризующих отдельные стороны экономической деятельности;
 составление балансов доходов и расходов, источников и направлений расходования средств;
 индексный метод изучения относительных величин динамики, сравнения экономических, финансовых показателей;
 элиминирование отрицательного влияния факторов;
 метод долевого участия экономических, финансовых показателей в итоговых обобщающих показателях, финансовых результатах;
 анализ хронологических рядов на основе изучения абсолютных и относительных величин, характеризующих развитие, динамику экономических, финансовых явлений;
 расчет финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, рентабельность, рыночную активность предприятия, организации;
 графические методы, дающие наглядное, образное представление о развитии экономических, финансовых процессов в виде графиков, гистограмм, диаграмм.
Для написания выпускной квалификационной работы была использована бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность ОАО ЦОФ «Березовская» за 2014-2016гг. и нормативные акты, регулирующие производственно-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия.

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Сущность, содержание кредиторской и дебиторской задолженности
1.2 Теоретические подходы к анализу кредиторской и дебиторской задолженности
1.3 Принципы, значение, методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
2 УЧЕТ, АНАЗ И АУДИТ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО ЦОФ «БЕРЕЗОВСКАЯ»
2.1 Характеристика ОАО ЦОФ «Березовская»
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами ОАО ЦОФ «Березовская»
2.3 Анализ дебиторской кредиторской задолженности ОАО ЦОФ «Березовская»
2.3 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами ОАО ЦОФ «Березовская»
2.4 Перспективные методы управления дебиторской задолженностью в ОАО ЦОФ «Березовская»
3 РАЗАРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ ОАО ЦОФ «БЕРЕЗОВСКАЯ»
3.1 Создание эффективной системы управления дебиторской задолженностью ОАО ЦОФ «Березовская»
3.2 Возможные способы для взыскания дебиторской задолженности и снижения кредиторской ОАО ЦОФ «Березовская»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Первая глава выпускной квалификационной работы носит теоретический характер. В ней рассмотрены сущность, содержание кредиторской и дебиторской задолженности; теоретические подходы к оценке оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности; принципы, значение, методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Вторая глава выпускной квалификационной работы носит аналитический характер. В ней дана характеристика ОАО ЦОФ «Березовская»; проведен анализ и оценка оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО ЦОФ «Березовская»; анализ и оценка оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО ЦОФ «Березовская»; проанализированы перспективные методы управления дебиторской задолженностью в ОАО ЦОФ «Березовская».
В третьей главе разработаны мероприятия, направление на увеличение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности и на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Для эффективности управления дебиторской задолженностью предлагается разработать кредитную политику, целью которой должно стать повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства.
Для оценки дебиторов ОАО ЦОФ «Березовская» были разработаны значения кредитных рейтингов.

1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.03.2004) // РГ от 25.12.1993, № 237, СЗ РФ от 29.03.2004, № 13, ст. 1110. с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья) от 30.11.1994 №51-ФЗ, 26.01.1996 №14-ФЗ, 26.11.2001 №146-ФЗ (ред. 24.07.2008 №161-ФЗ, 25.12.2008 №280-ФЗ, 30.06.2008 №105-ФЗ, 24.02.2014, изм. и доп. 10.05.2015).
3. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая) от 18.12.2006 №230-ФЗ (ред. 08.11.2008 №201-ФЗ, 24.02.2014, изм. и дод. 10.05.2015).
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009, 30.07.2014, изм. и доп. 10.05.2015)
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2009, 30.07.2014, изм. и доп. 10.05.2015)
6. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996г. № 63-ФЗ (изм. 15.03.2015)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2015 г.
8. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (изм. 30.12.2016)
9. Абрютина, Н.С. Экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие [Текст]. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 395 с.
10. Бежин, С. Политика управления дебиторской задолженностью [Электронный ресурс]. – Режим доступа // http://www.iteam.ru
11. Быкадоров, В.Л., Алексеев, П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие [Текст]. − М.: Изд-во «ПРИОР», 2008. − 316 с.
12. Вахрушина, Н.Н. Создание системы управления дебиторской задолженность [Текст] // Журнал «Финансовый директор», 2014. − №5.
13. Гинзбург, А.И. Экономический анализ [Текст]. – СПб.: Питер, 2015. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»)
14. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие [Текст]. − Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. – 213 с.
15. Дебиторская задолженность [Текст] / Современный экономический словарь / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е. Б. 5-е изд., перераб. и доп. − М.: ИНФРА-М, 2014. − 289 с.
16. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст]. – 2-е изд. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2014. – 336 с.
17. Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: технологии упр. финансами предприятия: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 (Финансы и кредит), 061100 (Менеджмент орг.), 060800 (Экономика и упр. на предприятии (по отраслям)) [Текст] / О. И. Дранко. − М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. − 351 с.
18. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]. − М.: ЮНИТИ, 2006. − 517 с.
19. Климова, Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации [Текст] // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2015. − № 5.
20. Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [Текст] // Финансовый менеджмент, 2009. − №3
21. Кулизбаков, Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью [Текст]. – М.: ИЦ Банковского териториального института профессиональных бухгалтеров, 2009. − 756 с.
22. Лебедева, С.Н. Экономика предприятия: учебное пособие [Текст]. – Мн.: Новое знание, 2014. – 528 с.
23. Лисицына, Е.В. Образовательный курс финансового управляющего [Текст] // Финансовый менеджмент, 2016. − №1.
24. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов [Текст] / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под общ. ред. проф. Н.П.Любушина. − М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 536 с.
25. Максютов, А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании [Текст]. − М.: Финансы, 2014. − 456 с.
26. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях [Текст]. − М.: Финансы, 2014. − 435 с.
27. Пронюшкина, В.Ю., Финкельштейн, Г.М. Финансовые схемы формирования подконтрольной кредиторской задолженности [Электронный ресурс] // ИКГ «РОЭЛ Консалтинг». – Режим доступа // http://consulting.ru/224mgmt
28. Пятов, М.Л. Управление обязательства организации [Текст] / М.Л. Пятов. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 256 с.
29. Ребрин, Ю.И. Основы экономики и управления производством: конспект лекций [Текст]. − Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. − 145 с.
30. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: учебник [Текст]. − 4-е изд., испр. и доп. – Мн.: Новое знание, 2008. – 736 с.
31. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов [Текст] / Г.В. Савицкая. – 4–е изд. пер. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 512 с.
32. Усенко, Н.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебно-методическое пособие [Текст] / Н.И. Усенко, Л.М. Осипова, С.В. Вознюк. – Кемерово: Кемеровский институт (филиал) ГОУ ВПО «РГТЭУ», 2009. – 650 с.
33. Хромов, М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг [Текст] / М.Ю. Хромов. − СПб.: Питер, 2008. – 205 с.
34. Черно, В.А. Экономический анализ: учебное пособие для вузов [Текст] / Под ред. проф. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. − 686с.
35. Шахбазян, Е.М. Особенности управления оборотными средствами предприятия [Текст]. − М.: ЮНИТИ, 2008. − 436 с.
36. Шеремет, А., Сайфулин, Р. Методика финансового анализа [Текст]. − М: АС-ПРЕСС, 2009. − 738 с.
37. Экономика и организация деятельности предприятия: учебник / Под ред. А. И. Соломатина. − М.: ИНФРА - М, 2015. − 295 с.
38. Экономика и организация деятельности предприятия: учебное пособие [Текст] / Под ред. А. И. Соломатина. – 2-е изд., перераб. и доп. − М.: ИНФРА-М, 2009. – 292 с.
39. Экономика предприятия (фирмы): учебник [Текст] / Под ред. проф. О.И.Волкова, доц. О.В.Девяткина. – 3-е изд., перераб. и дополн. − М.:ИНФРА-М, 2008. – 601 с.
40. Экономика предприятия [Текст] / Л.О.Сергеевой. − М.: ЮНИТИ-М, 2009. – 352 с.
41. Экономический анализ активов организации: учебник [Текст] / Д.А. Ендовицкий, А.Н. Исаенко, В.А. Лубков; под ред. Д.А. Ендовицкого. − М.: Эксмо, 2009. − 606 с.
42. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учебное пособие [Текст] / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, Н.М. Заварихин, И.М. Дмитриева и др.; под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 656 с.
43. Экономический анализ: учебное пособие для вузов [Текст] / Под. ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 400 с.
44. Этрухин, Б.Ю. Управление кредиторской задолженностью [Электронный ресурс]. − Режим доступа // http://kronos-energy.ru