АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО ФИРМА «УРСУ

3.1 Мероприятия по повышению ликвидности баланса организации

Итак, проведенный анализ привел к следующим результатам: низколиквидность активов баланса и неудовлетворительная его структура возникла в результате наличия больших остатков товарных запасов недостаточного притока денежных средств, высокой доли краткосрочных обязательств в структуре источников финансирования.
Поэтому, чтобы повысить ликвидность баланса, необходимо разработать мероприятия по оптимизации товарных запасов, сокращению неликвидных товарных запасов и увеличению денежного потока. Следовательно, основными мероприятиями, направленными на повышение ликвидности баланса, будут:
 сокращение остатков товарных запасов, пользующихся пониженным спросом с целью увеличения денежного потока;
 оптимизация товарных запасов за счет установления скидок на отдельные виды товаров.
Рекомендации по сокращению остатков товарных запасов, не пользующихся спросом. В данном случае – это табачные изделия, которые входят в товарную группу «Вкусовые товары». Продажи их прекратились в связи с расположенным магазином вблизи с детскими дошкольными и школьными учреждениями. Поэтому предлагается их перепродажа другому предпринимателю, местонахождение которого позволяет продажи табачных изделий. Таким предпринимателем является ИП Черненко А.И.
Остатки товарных запасов на конец 2015 г. по товарной группе «Вкусовые товары» составляют 270 тыс. руб. А 50 % этой стоимости составляют табачные изделия, т.е. 135 тыс. руб. (270тыс. руб.x 50%.) – это закупочная стоимость табачных изделий. Если учитывать, что за 2 года средняя цена сигарет увеличилась на 50 %, то и реализовать табачные изделия представляется возможным на 50 % дороже, т.е. доходы от перепродажи табачных изделий ИП Черненко А.И. составят 202,5 тыс.руб. (135 тыс. руб. × 1,5) Для определения эффективности мероприятия необходимо составить прогнозный отчет о финансовых результатах, который представлен в таблице 24.

Таблица 24 – Прогнозный отчет о финансовых результатах после внедрения мероприятия по сокращению товарных запасов

1.1 Сущность, значение и информационное обеспечение анализа и оценки ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации

Ликвидность бухгалтерского баланса – это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, то есть – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность бухгалтерского баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств (активов) величине краткосрочных обязательств (пассивов) [27.С.106].
Бухгалтерский баланс – это источник информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме и состоящий из активов и пассивов. По бухгалтерскому балансу предприятия можно судить о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов.
...

1.2 Методика анализа и оценки ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сопоставлении элементов активов с элементами пассивов. Для этого активы предприятия группируют по степени их реализуемости, а обязательства – по срочности их погашения. В таблице 1 представлена такая группировка статей бухгалтерского баланса.
Таблица 1 – Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срокам оплаты [34.С.
...

организации ООО ФИРМА «УРСУ»

Организационно-правовая форма предприятия согласно Устава (Приложение 1) – общество с ограниченной ответственностью ФИРМА «УРСУ». Предприятие ООО ФИРМА «УРСУ» создано в соответствии со ст.ст. 87–94 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством, является коммерческой организацией - хозяйственным обществом в форме общества с ограниченной ответственностью.
Собственником предприятия ООО ФИРМА «УРСУ» является частное лицо, согласно Устава (Приложение 1).
Общество создано решением учредителя Чуфищук В.Д. от 11 ноября 2002 года в соответствии с ГК РФ, и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом и действующим на территории РФ законодательством.
...

- анализ относительных показателей ликвидности.
Перед анализом платежеспособности целесообразно провести анализ структуры актива и пассива баланса предприятия в целях определения имущества предприятия и источников его образования.
Анализ структурной динамики актива баланса представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ структурной динамики актива баланса ООО ФИРМА «УРСУ» за 2013 – 2015 гг. по состоянию на конец года
Показатели
2013
2014
2015

Сумма,тыс. руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
Изменения
Сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
Изменения
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.Внеоборотные активы
0
0
0
0
0
0
0
0

3.1 Мероприятия по повышению ликвидности баланса организации

Итак, проведенный анализ привел к следующим результатам: низколиквидность активов баланса и неудовлетворительная его структура возникла в результате наличия больших остатков товарных запасов недостаточного притока денежных средств, высокой доли краткосрочных обязательств в структуре источников финансирования.
Поэтому, чтобы повысить ликвидность баланса, необходимо разработать мероприятия по оптимизации товарных запасов, сокращению неликвидных товарных запасов и увеличению денежного потока. Следовательно, основными мероприятиями, направленными на повышение ликвидности баланса, будут:
• сокращение остатков товарных запасов, пользующихся пониженным спросом с целью увеличения денежного потока;
• оптимизация товарных запасов за счет установления скидок на отдельные виды товаров.
Рекомендации по сокращению остатков товарных запасов, не пользующихся спросом.
...

3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий и оценка их влияния на ликвидность баланса организации
Далее необходимо определить, как все мероприятия повлияли на ликвидность баланса предприятия ООО ФИРМА «УРСУ». Все изменения, связанные с мероприятиями отражены в таблице 36.

Таблица 36 – Изменения показателей после внедрения мероприятий
В тысячах рублей
Показатели
Мероприятия

Сокращение остатков товарных запасов
Установление скидки
Общий эффект
Выручка от продаж
+203
+878
+1081
Себестоимость
+135
+542
+677
Коммерческие расходы
*
+68
+68
Товарные запасы
-135
-542
-677
Денежные средства
+135
+542
+677
Таким образом, в результате предложенных мероприятий товарооборот предприятия возрастет на 1081 тыс. руб., себестоимость приобретенных товаров на 677 тыс. руб., коммерческие расходы возрастут на 68 тыс. руб., стоимость остатков товарных запасов сократится на 742 тыс. руб., соответственно будут пополнены денежные средства.
...

Заключение

Изучение теоретических аспектов изучаемой темы «Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса» позволяет сделать следующие выводы. ли‏кви‏дн‏о‏с‏ть бухг‏алтерс‏ко‏г‏о‏ балан‏с‏а о‏зн‏ачает с‏тепен‏ь по‏крыти‏я о‏бязательс‏твег‏о‏ акти‏вами‏, с‏ро‏к превращен‏и‏я ко‏то‏рых в ден‏еж­н‏ую фо‏рму с‏о‏о‏тветс‏твует сроку по‏г‏ашен‏и‏я о‏бязательс‏тв. В то‏ же время ли‏кви‏д­н‏о‏с‏ть характери‏зует как текущее с‏о‏с‏то‏ян‏и‏е рас‏чето‏в, так и‏ перс‏пек­ти‏вное. Предпри‏яти‏е мо‏жет быть платежес‏по‏с‏о‏бн‏ым н‏а о‏тчетн‏ую дату, н‏о‏ и‏меть н‏еблаг‏о‏при‏ятн‏ые во‏змо‏жн‏о‏с‏ти‏ в будущем, и‏ н‏ао‏бо‏ро‏т.
И‏с‏то‏чн‏и‏ками и‏н‏фо‏рмаци‏и‏ для бо‏льши‏н‏с‏тва хо‏­зяйс‏твующи‏х с‏убъекто‏в выс‏тупают г‏о‏до‏вые и‏ квартальн‏ые о‏тчеты по‏ о‏с‏н‏о‏вн‏о‏й деятельн‏о‏с‏ти‏ с‏убъекта (Бухг‏алтерс‏ки‏й балан‏с‏, Отчет о‏ фи‏н‏ан‏с‏о‏вых результатах, Отчет о‏ дви‏жен‏и‏и‏ ден‏ежн‏ых с‏редс‏тв).
...

Нормативно-правовые акты


1. Гражданский кодекс РФ, утв.Федеральным Законом от 30.11.1994. № 51-ФЗ в ред. ФЗ № 181-ФЗ от 18.07.2009 // Справочно-правовая система Консультант Плюс
2. Налоговый кодекс РФ, утв.Федеральным Законом от 5.08.2002 г. от № 117-ФЗ в ред.ФЗ № 379-ФЗ от 27.12.2009 // Справочно-правовая система Консультант Плюс
3. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса: утверждены распоряжением ФСДНП (б) № 131-р от 12.08.94 г.
4. Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации»: приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству № 16 от 23.01.2001
5. Об утверждение правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: постановление Правительства РФ от 25.06.03 № 367


Литература


6. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев – М.: Дело и сервис, 2011. – 254 с.
7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Т.Б.Бердникова – М.: ИНФРА-М, 2011. – 212 с.
8. Болохонцева Ю. И.Анализ финансового состояния предприятий / Ю.И. Болохонцева // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 9. – С. 23–26
9. Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В. В. Бочаров – СПб: Питер, 2012. – 240 с.
10. Волнин В. А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование,бухгалтерскийучет.2014.N1.С.19–29.
11. Вахрушина М. А. Управленческий анализ. Выбор оптимального решения: учебное пособие / М. А. Вахрушина – М., Омега-Л, 2013. – 402 с.
12. Волков О. И. Экономика предприятия (фирмы): учебное пособие / О.И. Волков, О. В.Девяткин – М: ИНФРА-М, 2012. – 590 с.
13. Гиляровская Л. Экономический анализ в оценке конечных результатов производственно-финансовой деятельности организации/ Л. Т. Гиляровская, И. Попков // Аудитор. – 2011. – № 3. – С. 53–61.
14. Гиляровская Л. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации / Гиляровская Л., Попков И. // Аудитор. – 2012. – № 4. – С.
15. Грузинов В.П. Экономика предприятия: учебное пособие / В.П. Грузинов, В. Д.Грибов - М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 2013. – 535 с.
16. Давыдова Л. А. Экономика и управление предприятием: учебник / Л. А. Давыдова, В. К. Фальцман– М.: Финансы и статистика, 2011. – 224 с.
17. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова – М.: ДИС, 2013. – 384 с.
18. Дронов Р. Оценка финансового состояния предприятия / Р. Дронов, А. Резник // Финансы. – 2013. – №4. - С. 14–19.
19. Игнатова Е.А. Анализ ликвидности баланса предприятия: учебное пособие / Е. А. Игнатова, Т. М. Пушкарева - М.: Финансы и статистика, 2012. - 395 с.
20. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций / В. А. Кейлер– М.: ИНФРА-М, 2011. – 132с.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: учебник / В. В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2012. – 510 с.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: учебник / В. В. Ковалев – М.: Финансы и статистика, 2009. – 367 с.
23. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В. В. Ковалев, О.Н. Волков – М.: Проспект, 2013. – 659 с.
24. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия: учебное пособие / В. В. Ковалев, В. П. Привалов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. – 249 с.
25. Ковалева А. М. Финансы фирмы: учебное пособие / А. М. Лапуста, А. М. Ковалева, Л. Г. Скамай– М.: ИНФРА-М, 2010. – 416 с.
26. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л. И. Кравченко – Минск: Новое знание, 2011. – 512 с.
27. Крылов С.И. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. N 1. С. 3 - 9.
28. Любушин Н. П., Бабичева Н. Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 22. – С. 2 – 7
29. Любушин Н.И. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник / Н. И. Любушин – М: ЮНИТИ, 2011. – 459с.
30. Малафеева М.В. Методика комплексной оценки покупателей-дебиторов / М. В. Малафеева, О. Е. Стулова // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. – № 8. – С. 29–33
31. Маркарьян Э. Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Э. Н. Маркарьян, Г. П. Герасименко – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 224 с.
32. Мицкевич А. Управление затратами и прибылью: курс лекций / А.Мицкевич– М.: ИНЭС, 2012. – 191 с.
33. Мокий М.С. Экономика предприятия: учебное пособие / М. С. Мокий, Л. Г. Скамай– М: ИНФРА-М, 2011. – 264 с.
34. Новрузов Б. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на свой бизнес // «Консультант», 2014, N 7
35. Островенко Т. К., Гребнев Г.Д. Проблемы методики анализа финансового состояния предприятия и его информационной базы // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – № 5. – С.6–10
36. Пелих Л. С. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия: учебное пособие / Л. С. Пелих - Ростов н/Д: «МарТ», 2013. – 352 с.
37. Пласкова Н. С. Анализ финансовой отчетности / Н. С. Пласкова – М.: Эксмо, 2012. – 384 с.
38. Пономарева Е. А. Анализ ликвидности баланса / Е. А. Пономарева // Практическая бухгалтерия. – 2012. – № 6. – С.16–20
39. Пономарева Е.А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия? / Е. А. Пономарева // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2013. – № 16. – С.18–22
40. Поршнев А.Г. Управление организацией: учебное пособие / А.Г. Поршнев, З. П. Румянцева, Н.А. Саломатин – М: ИНФРА-М, 2011. – 669 с.
41. Пятов М. Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С. – 2011. – № 9. – С. 18
42. Раицкий Н. А. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / Н. А. Раицкий - М.: Дашков и К, 2010. – 1012 с.
43. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2012. – 679 с.
44. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая - Минск: Инфра-М, 2010. – 688 с.
45. Сапрыкин В. Н. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия / В.Н. Сапрыкин // Экономический анализ: теория
и практика. – 2011. - № 14. – С.62–66
46. Сафронова П. А. Экономика предприятия: учебник / П. А. Сафронова – М.: Юрист, 2013. –584 с.
47. Свиридова Н. В. О методиках сравнительного анализа платежеспособности организаций / Н. В. Свиридова // Налоговая политика и практика. – 2011. – № 5. – С.14-17
48. Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебник / В. К. Скляренко, В. М. Прудников – М.: ИНФРА-М, 2013. – 256 с.
49. Семенихин В.В. Годовой отчет 2014 год// Финансовая газета. 2015. N 2. С. 10–28
50. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебник / Е.С.Стоянова– М.: Перспектива, 2012. – 656 с.
51. Табурчак П. П. Экономика предприятия: учебное пособие / Табурчак П. П., Тумин В. М. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 320 с.
52. Тимофеева Ю. В. Оценка экономического потенциала организации: финансово-инвестиционный потенциал / Ю. В. Тимофеева // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - № 1. – С. 25 – 28
53. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник / В. И. Титов – М.: Дашков и К, 2010. – 462 с.
54. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие / Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 343 с.
55. Шеремет А. Д. Экономический анализ: учебное пособие / Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 308 с.
56. Шуляк П. Н. Экономика предприятия: учебник / П. Н. Шуляк– М.: Дашков и К, 2013. – 711 с.
57. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н. И. Берзон – М.: Академия, 2011. – 336 с.
58. Черногорский С. А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений: учебное пособие / Черногорский С.А., Ли Вэй – М.: Герда, 2013. – 256 с.
59. Чернов В. А. Анализ платежеспособности организации и оценка деловой активности / В. А. Чернов // Финансы и бухгалтерские консультации. – 2013. – № 10. – С. 64–71
60. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Ю. Г. Чернышова - М.: МарТ, 2011. – 304 с.
61. Чуев И.Н. Экономика предприятия: учебник / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына– М.: Дашков и К, 2012. – 416 с.
62. Щадрина Г. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Щадрина– М.: Благовест – В, 2012.–184 с.
63. Экономика предприятия: учебник / Горфинкель В.Я., Швандар В.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 670 с.
64. Экономический анализ: учебник / Гиляровская Л.Т. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 615 с.