Анализ хозяйственной деятельности организации и улучшение финансовых результатов

Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в современных экономических условиях, характеризующихся высокой динамичностью и конкурентной напряженностью, достижение и поддержание устойчивых финансовых результатов является ключевой задачей для любого предприятия. Эффективный анализ хозяйственной деятельности выступает важнейшим инструментом управления, позволяющим не только диагностировать текущее состояние компании, но и выявлять резервы для повышения ее эффективности и конкурентоспособности. Особую значимость этот инструмент приобретает в ситуации финансового кризиса, когда требуется разработка неотложных мер по стабилизации положения и восстановлению платежеспособности.
В условиях рыночной экономики предприятие может быть успешным в конкурентной борьбе за счет повышения эффективности своей деятельности. Для обеспечения эффективного функционирования компании требуется верное и правильное управление предприятием. Важнейшим элементом управления компании является анализ хозяйственной деятельности организации. С помощью анализа хозяйственной деятельности организации изучаются общие тенденции развития предприятия, исследуются причины изменения результатов деятельности, разрабатываются и утверждаются планы развития предприятия и принимаются управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением утвержденных планов и принятых решений, выявляются резервы с целью повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатывается экономическая стратегия её развития.
Анализ хозяйственной деятельности организации является основой для принятия управленческих решений в бизнесе. Для обоснования управленческих решений следует выявлять проблемы, оценивать производственные и финансовые риски, определять возможные последствия принимаемых решений.
Степень разработанности темы исследования. Проблема анализа хозяйственной деятельности и поиска резервов улучшения финансовых результатов является одной из фундаментальных в экономической науке и практике управления. Теоретико-методологические основы анализа были заложены в трудах классиков экономического анализа, таких как Г.В. Савицкая, которая систематизировала методологию комплексного экономического анализа и предложила ключевые подходы к выявлению и оценке резервов повышения эффективности производства. Значительный вклад в разработку методик анализа финансового состояния и финансовых результатов внесли А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и М.И. Баканов. Их работы посвящены детальному изучению системы финансовых коэффициентов, методологии факторного анализа прибыли и рентабельности, а также диагностике вероятности банкротства предприятий. Вопросы классификации факторов и резервов улучшения финансовых результатов глубоко исследованы в работах Л.Т. Гиляровской, О.В. Ефимовой и А.И. Алексеевой. Этими авторами разработаны научные подходы к систематизации факторов по различным признакам (внутренние/внешние, интенсивные/экстенсивные), что позволяет проводить более целенаправленный поиск резервов роста. Методы и инструментарий анализа хозяйственной деятельности, включая вертикальный, горизонтальный, трендовый и коэффициентный анализ, нашли отражение в исследованиях Н.П. Любушина, В.И. Бариленко и Е.В. Негашева. Их научные труды содержат практические рекомендации по применению этих методов для диагностики финансового состояния компаний. В то же время, несмотря на высокую степень теоретической разработанности темы, практическая реализация методик анализа и разработки мероприятий по улучшению финансовых результатов требует адаптации к конкретным условиям функционирования предприятий, особенно в условиях кризиса. Особую актуальность приобретают вопросы антикризисного управления и финансового оздоровления, которые исследовались в работах Р.С. Сайфулина, Е.М. Сорокиной и Г.В. Савицкой.
Таким образом, тема анализа хозяйственной деятельности и улучшения финансовых результатов обладает солидной теоретической базой, однако требует дальнейшего развития прикладных аспектов, связанных с разработкой конкретных мероприятий для предприятий, находящихся в кризисной ситуации, что и определяет научную новизну и практическую значимость настоящего исследования.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью «Стратегия».
Предмет исследования — финансово-хозяйственная деятельность ООО «Стратегия» и направления улучшения ее финансовых результатов.
Цель работы заключается в проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности ООО «Стратегия» и разработке на его основе мероприятий, направленных на улучшение финансовых результатов компании.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы анализа хозяйственной деятельности и финансовых результатов организации.
2. Рассмотреть классификацию факторов и резервов улучшения финансовых результатов.
3. Изучить методы анализа хозяйственной деятельности и финансовых результатов.
4. Провести организационно-экономическую характеристику ООО «Стратегия».
5. Оценить эффективность хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.
6. Разработать конкретные мероприятия по улучшению финансовых результатов ООО «Стратегия» и дать оценку их эффективности.
В качестве методологического инструментария исследования использовались методы анализа финансовой отчётности предприятия (метод группировки, горизонтальный и вертикальный методы финансового анализа, а также метод анализа коэффициентов), графический метод и др.
Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные в ней рекомендации и мероприятия могут быть применены руководством ООО «Стратегия» для вывода компании из кризисного состояния, улучшения ее финансовых показателей и обеспечения устойчивого развития в долгосрочной перспективе.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..4
Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности и финансовых результатов организации…………………………………………………………………8
1.1. Понятие, сущность, цели и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………………………………………….8
1.2 Классификация факторов и резервов улучшения финансовых результатов…….14
1.3 Методы анализа хозяйственной деятельности и финансовых результатов организации………………………………………………………………………………23
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Стратегия» и направления улучшения ее финансовых результатов………………………………………………..28
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Стратегия»…………..28
2.2. Оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «Стратегия»………32
2.3 Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов ООО «Стратегия» и оценка их эффективности………………………………………………39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………….48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………53
Приложение 1…………………………………………………………………….………57
Приложение 2…………………………………………………………………………….58

ООО «Стратегия» зарегистрирована по адресу 109316, город Москва, Волгоградский пр-кт, д. 43 к. 3, этаж 9 помещ.
Основной вид деятельности - (82.99) Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки
Компании присвоен ИНН – 7722407831.
Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью.
Анализ организационно-экономических показателей ООО «Стратегия» за 2022-2024 гг. указывает на проблемы в деятельности предприятия. Наблюдается снижение финансового состояния, которое выражается в снижении финансовых результатов. Всего за два года компания прошла путь от получения существенной чистой прибыли в 33,4 млн. рублей до формирования убытка в 11,7 млн. рублей, что демонстрирует отрицательную динамику с темпом снижения, достигшим 299% в 2024 году. Одновременно с этим происходит последовательное снижение коммерческой эффективности деятельности предприятия. Выручка компании неуклонно сокращается, потеряв за анализируемый период 30 процентов своего объема, что указывает на потерю рынка или снижение конкурентноспособности.
Организационная структура в ООО «Стратегия» является линейно-функциональной. В компании выстроена линейно-функциональная структура управления, сочетающая четкое вертикальное подчинение и специализацию по основным бизнес-направлениям.
Финансовое состояние ООО «Стратегия» за анализируемый период значительно ухудшилось, демонстрируя признаки глубокого системного кризиса. Компания прошла путь от прибыльной деятельности к существенным убыткам, что привело к резкому сокращению собственного капитала до минимальной величины. Наблюдается быстрая потеря финансовой устойчивости, выражающаяся в низкой доле собственных средств и растущей зависимости от долгосрочных заемных источников, которые теперь составляют практически всю структуру пассивов.
Анализ ликвидности баланса ООО «Стратегия» выявляет критическое финансовое состояние предприятия. Баланс не является ликвидным на протяжении всего анализируемого периода, что свидетельствует о системной неплатежеспособности компании. Наблюдается сильный дефицит наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств, за исключением 2023 года, когда ситуация временно улучшилась за счет роста денежных средств.
Динамика коэффициентов ликвидности демонстрирует противоречивую картину. Формальное улучшение текущей и быстрой ликвидности в 2024 году до нормативных значений обусловлено не ростом оборотных активов, а резким сокращением краткосрочных обязательств. Однако коэффициент абсолютной ликвидности остается критически низким, что свидетельствует о недостатке денежных средств для оперативных расчетов. Наблюдается структурная несбалансированность ликвидности — улучшение одних показателей достигается за счет ухудшения других аспектов финансового состояния.
Финансовая устойчивость ООО «Стратегия» характеризуется как критическая. Коэффициент автономии демонстрирует минимальные значения, что свидетельствует о практически полном отсутствии собственного капитала. Чрезвычайно высокий коэффициент капитализации указывает на опасную зависимость от заемных средств. Отрицательные значения коэффициента обеспеченности оборотных активов подтверждают недостаток собственных источников финансирования текущей деятельности. Рост коэффициента финансовой устойчивости обусловлен исключительно увеличением долгосрочных обязательств, а не укреплением собственной финансовой базы.
Все показатели рентабельности демонстрируют резкую негативную динамику, переходя в область отрицательных значений к 2024 году. Особенно тревожной является ситуация с рентабельностью собственного капитала, где убыточность достигла 228,68%, что свидетельствует о полной неэффективности использования собственных средств.
Рентабельность продукции по обоим показателям сменилась убыточностью, подтверждая потерю контроля над затратами и снижение коммерческой эффективности бизнес-модели.
Коэффициент устойчивости экономического роста отражает невозможность самофинансирования развития, что в совокупности с отрицательной рентабельностью активов указывает на системный кризис предприятия.
Проведенная оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «Стратегия» выявила наличие системных проблем, охватывающих все аспекты финансово-экономического состояния предприятия. Анализ демонстрирует катастрофическое ухудшение ключевых показателей деятельности на протяжении 2022-2024 годов.
Финансовая устойчивость организации характеризуется как критическая, что подтверждается минимальной долей собственного капитала (1,4% в 2024 году) и сильной зависимостью от заемных источников финансирования, достигающей 90% в структуре пассивов. Наблюдается постоянный дефицит собственных оборотных средств и нарушение базовых принципов финансовой стабильности, когда предприятие последовательно проходит через кризисное и неустойчивое финансовое состояние.
Платежеспособность компании находится под серьезной угрозой, о чем свидетельствует структурный дисбаланс ликвидности баланса. Несмотря на формальное улучшение некоторых коэффициентов ликвидности в 2024 году, их рост обусловлен исключительно сокращением краткосрочных обязательств, а не укреплением реального финансового потенциала. Сохраняющийся низкий уровень абсолютной ликвидности указывает на острую нехватку денежных средств для обеспечения текущих операционных потребностей.
Наиболее тревожной представляется динамика показателей рентабельности, где все без исключения коэффициенты демонстрируют резкое негативное развитие.
Переход рентабельности активов и собственного капитала в отрицательную зону, достижение убыточности по основной деятельности и полная потеря способности к самофинансированию развития свидетельствуют о системном кризисе бизнес-модели предприятия.
На основе выявленных проблем были разработаны мероприятия по их решению:
1. Провести переговоры с кредиторами о реструктуризации долгосрочной задолженности на сумму 319 861 тыс. рублей.
2. Продажа неиспользуемых внеоборотных активов на сумму 50-70 млн. рублей.
3. Сдача в аренду свободных площадей и оборудования.
4. Разработать новые услуги в рамках основного вида деятельности (82.99).
Разработанный комплекс мероприятий демонстрирует высокую практическую значимость и экономическую обоснованность для финансового оздоровления ООО «Стратегия». В результате реализации предложенных мер - реструктуризации долга, оптимизации имущественного комплекса, развития арендных отношений и диверсификации услуг - достигается синергетический эффект, позволяющий вывести предприятие из кризисного состояния.
Экономический эффект от предложенных мероприятий характеризуется значительным улучшением ключевых показателей деятельности: высвобождением денежных средств в объеме до 271,9 млн руб., увеличением коэффициента абсолютной ликвидности в 5-6 раз, ростом рентабельности активов на 3,8-4,3 п.п. Прогноз на 2025 год подтверждает возможность достижения положительных финансовых результатов - получение чистой прибыли в размере 10 млн руб. при росте выручки на 26,1 млн руб. Особую значимость имеет комплексный характер предложенных мер, направленных одновременно на снижение финансовой нагрузки, оптимизацию структуры активов, повышение эффективности использования имущества и развитие коммерческого потенциала предприятия. Реализация мероприятий создает условия для восстановления платежеспособности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности ООО «Стратегия» в долгосрочной перспективе.
Таким образом, разработанные мероприятия являются экономически целесообразными и практически реализуемыми, а их внедрение позволит существенно улучшить финансовые результаты деятельности предприятия.

Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 01.07.2021 № 11-ФКЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 6 октября 2022 г., N 0001202210060013 (дата обращения 13.10.2025)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 24.06.2025) // Собрании законодательства Российской Федерации от 29 января 1996 г. N 5 ст. 410
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2025) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1998 г. N 7 ст. 785
4. Абдукаримов, И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур : учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 214 с.
5. Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) : учебное пособие / И. Т. Абдукаримов, М. В. Беспалов. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 320 с.
6. Анализ финансовой отчетности : учебник / Е.В. Никифорова, М.В. Боровицкая, Л.М. Куприянова, О.В. Шнайдер ; под общ. ред. Е.В. Никифоровой. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 211 с.
7. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 434 с.
8. Анализ финансовой отчетности : учебник / Ю.И. Сигидов, Н.Ю. Мороз, Е.А. Оксанич, Г.Н. Ясменко ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю.И. Сигидова. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 356 с.
9. Анализ финансово-хозяйственной деятельности государственных учреждений : учебное пособие / А. О. Бурякова, А. А. Виноградова, О. Г. Вандина [и др.] ; под. ред. Е. А. Федченко. – Москва : Прометей, 2024. – 444 с.
10. Аскеров, П. Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации : учебное пособие / П.Ф. Аскеров, И.А. Цветков, Х.Г. Кибиров ; под общ. ред. П.Ф. Аскерова. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 176 с.
11. Бабайцев, В. А. Математические методы финансового анализа : учебное пособие для вузов / В. А. Бабайцев, В. Б. Гисин. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 169 с.
12. Бороненкова, С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием : учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. – 335 с.
13. Герасимова, Е. Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями : учебное пособие / Е. Б. Герасимова, Д. В. Редин. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2022. – 192 с.
14. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз : учебник для вузов / Т. И. Григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 486 с.
15. Илышева, Н. Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации : монография / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – 2-е изд., с изм. – Москва : Финансы и Статистика, 2021. – 244 с.
16. Илышева, Н. Н. Анализ финанссовой отчетности : учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – Москва : Финансы и Статистика, 2021. – 370 с.
17. Казакова, Н. А. Финансы и финансовый анализ : учебник / Н.А. Казакова, В.Г. Когденко, М.В. Мельник. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 201 с.
18. Казакова, Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес : учебник для вузов / Н. А. Казакова. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 233 с.
19. Казакова, Н. А. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 490 с.
20. Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей : учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 432 с.
21. Камышанов, П. И. Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 592 с.
22. Киреева, Н. В. Экономический и финансовый анализ : учебное пособие / Н.В. Киреева. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 293 с.
23. Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций : учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 292 с.
24. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 482 с.
25. Кудрявцева, Т. Ю. Финансовый анализ : учебник для вузов / Т. Ю. Кудрявцева, Ю. А. Дуболазова ; под редакцией Т. Ю. Кудрявцевой. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 167 с.
26. Куприянова, Л. М. Финансовый анализ : учебное пособие / Л.М. Куприянова. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 157 с.
27. Литовченко, В. П. Финансовый анализ : учебное пособие / В. П. Литовченко. – 3-е изд., перераб. – Москва : Дашков и К, 2023. – 144 с.
28. Лукаш, Ю. А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути ее повышения : учебная пособие / Ю. А. Лукаш. – 3-е изд., стер. – Москва : ФЛИНТА, 2024. – 279 с.
29. Пласкова, Н. С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО : учебник / Н.С. Пласкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 276 c.
30. Пласкова, Н. С. Финансовый анализ деятельности организации : учебник / Н.С. Пласкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 372 с.
31. Тюленева, Н. А. Финансовый анализ в схемах, рисунках и таблицах : учебное пособие / Н. А. Тюленева. – Томск : Издательский Дом Томского государственного университета, 2022. – 124 с.
32. Финансовый анализ : учебное пособие / под общ. ред. Н. С. Пионткевич. – 2-е изд., стер. – Москва : ФЛИНТА, 2024. – 192 с.
33. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / И. Ю. Евстафьева [и др.] ; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 337 с.
34. Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) : учебник / Ю.Г. Чернышева. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 421 с.
35. Шадрина, Г. В. Управленческий и финансовый анализ : учебник для вузов / Г. В. Шадрина, К. В. Голубничий. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 288 с.
36. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А. Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 374 с.
37. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2024. – 208 с.
38. Шиловская, Н. А. Финансовая математика : учебник и практикум для вузов / Н. А. Шиловская. – 3-е изд., испр. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 214 с.