Преднамеренное банкротство

Любая предпринимательская деятельность сопряжена с риском. Из взаимообусловленности факторов риска и прибыли формируется механизм несостоятельности (банкротства), который предполагает перераспределение капитала от менее эффективных собственников к более эффективным. В нашей стране, однако, банкротство не редко воспринимается как социальное зло, что отчасти связано со слабой защищенностью института не только государственной, но и частной собственности. Так, по данным Российского Союза промышленников и предпринимателей, около половины банкротств в стране осуществляется с целью расхищения собственности.
Одним из способов захвата собственности является преднамеренное банкротство, привлекательность которого обуславливается тем, что требования кредиторов, неудовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. В этой связи возникают различные финансовые схемы преднамеренного банкротства, направленные на вывод или обременение обязательствами имущества должника.
Выявление признаков преднамеренного банкротства является сложной процедурой, так как преступные действия маскируются под видом обычных хозяйственных операций. Такие неправомерные действия трудно обнаружить без применения специальных методов. Основная проблема в выявлении преднамеренного банкротства связана, в том числе, и с недостаточной разработкой методического обеспечения финансовой диагностики преднамеренного банкротства.
Учитывая изложенное, проблема финансовой диагностики преднамеренного банкротства представляется актуальной, научно и практически значимой.
Целью настоящего исследования является совершенствование методики финансовой диагностики преднамеренного банкротства предприятия.
В соответствии с указанной целью поставлены следующие задачи:
- выявление экономической сущности преднамеренного банкротства несостоятельного предприятия;
- исследование особенностей финансового механизма осуществления преднамеренного банкротства в контексте финансово-хозяйственной деятельности организации;
- рассмотрение существующих финансовых схем преднамеренного банкротства, их классификация, в соответствии с целями финансовой диагностики;
- установление признаков преднамеренного банкротства, связанных с его финансовым механизмом и с изменениями показателей финансовой отчетности должника;
- разработка методики финансовой диагностики преднамеренного банкротства, обобщив его основные финансовые признаки с признаками, характерными для отдельных финансовых схем;
- разработка предложений по предупреждению преднамеренного банкротства юридических лиц.
Предметом исследования являются экономические отношения между субъектами хозяйствования и государственными органами, возникающие в процессе банкротства предприятий.
Объектом исследования является методология финансовой диагностики преднамеренного банкротства юридических лиц. В настоящей работе не рассматривается преднамеренное банкротство хозяйствующих субъектов без образования юридического лица, а также финансовых организаций (кредитных организаций, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг). Объясняется это тем, что финансовая диагностика преднамеренного банкротства в перечисленных случаях приобретает сугубо специфический характер, представляя, тем самым, предмет отдельных исследований.
Методологическую основу исследования составили общенаучные методы познания: диалектический, исторический, научной абстракции, анализ и синтез; общеэкономические методы: группировка, сравнение, моделирование; специальные методы финансового анализа: расчет отдельных финансовых показателей, а также методы теории управления: средние величины, графики, табличный метод, модульный метод, факторный индексный анализ.
Теоретическую основу исследования составили труды российских специалистов в области банкротства (В.Н. Алферова, Г.П. Иванова, А.П. Ковалева, Б. Колба, С.А. Попова, Г.К. Тай, Г.Б. Юна и других). Анализ работ этих экономистов показал, что в основном в них затрагиваются такие вопросы антикризисного управления, как причины возникновения кризисной ситуации на предприятии, способы вывода предприятия из кризисного состояния, в том числе и через процедуры банкротства, а также приводится методика оценки финансового состояния предприятия-должника в соответствии с Правилами, утвержденными Правительством Российской Федерации для арбитражных управляющих, и общие подходы к проверке наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.
Вместе с тем, существующие исследования носят несколько односторонний характер. Малоизученным остается широкий спектр вопросов, связанных с экономическим содержанием понятия. В недостаточной степени исследуются вопросы финансовой диагностики и предупреждения преднамеренного банкротства.
В настоящей работе использовались законодательные и нормативные акты, специальная литература в области экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, судебно-экономического анализа, справочная и энциклопедическая литература, публикации в периодической печати и сети Интернет, внутренние нормативные документы и отчетность исследуемого предприятия, а также использовались материалы, полученные в процессе прохождения преддипломной практики и практической работы.
Практическое применение предлагаемой методики иллюстрируется на примере финансовой диагностики преднамеренного банкротства ООО «Орен-Знак», проводимой в процедуре наблюдения.

Введение
1 Финансовые аспекты преднамеренного банкротства предприятий
1.1 Сущность преднамеренного банкротства как экономической категории
1.2 Финансовый механизм преднамеренного банкротства
1.3 Принципы, методы и показатели в системе финансовой диагностики преднамеренного банкротства
1.4 Выводы по первой главе
2 Финансовая диагностика преднамеренного банкротства на примере ООО «Орен-Знак»
2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования
2.2 Особенности финансовой диагностики преднамеренного банкротства
2.3 Выводы по второй главе
3 Разработка алгоритма выявления преднамеренного банкротства
3.1 Общие признаки преднамеренного банкротства организации
3.2 Предупреждение преднамеренного банкротства
3.3 Выводы по третьей главе
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Схема вывода имущества ООО «Орен-Знак»
Приложение Б Основные этапы проведения оценки наличия признаков
преднамеренного банкротства предприятия
Приложение В Содержание этапов финансовой диагностики
преднамеренного банкротства

В настоящей работе исследуются проблемы финансовой диагностики преднамеренного банкротства юридических лиц.
Первая глава посвящена сущности категории «преднамеренное банкротство» с точки зрения ее правового и экономического содержания. В частности, исследуется понятие, финансовый механизм и финансовые схемы преднамеренного банкротства, анализируются возможные подходы к описанию финансового механизма, а также виды финансовых схем преднамеренного банкротства, предлагаются классификации финансовых схем преднамеренного банкротства в целях его финансовой диагностики.
Вторая глава иллюстрирует применение предлагаемой методологии на примере банкротства конкретного предприятия – ООО «Орен-Знак», продемонстрировано, что предлагаемая методика финансовой диагностики позволяет обосновать наличие (отсутствие) признаков преднамеренного банкротства.
В третьей главе сформулированы основные финансовые признаки преднамеренного банкротства, связанные с изменениями показателей финансовой отчетности должника, а также признаки, связанные с финансовым механизмом преднамеренного банкротства, разработаны предложения по предупреждению преднамеренного банкротства юридических лиц.

1. Дехтяр А.И. Три российских закона о банкротстве и история вопроса о недействительных сделках / А.И. Дехтяр // Правовой вестник арбитражного управляющего. – 2003.– № 1. – С. 6-17.
2. Колб Б. Банкротство и преступление / Б. Колб // Законность. – 1996. – № 9. – С. 18-20.
3. Морин А.Е. Обратная связь. Актуальные вопросы предупреждения фиктивных и преднамеренных банкротств / А.Е. Морин // Арбитражный управляющий. – 2004. – № 1. – С. 6-7.
4. Об утверждении Временных правил проверки арбитражными управляющими наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства : Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 г. № 855 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
5. О несостоятельности (банкротстве) : Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
6. Тай Ю.В. Преднамеренное банкротство / Ю.В. Тай // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
7. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздо¬ровлению / под ред. Г.П. Иванова. – М. : Закон и право, 2008. – 260 с.
8. Львова Н.А. Преднамеренное банкротство: экономическое содержание и финансовый механизм [Электронный ресурс] : Экономический факультет СПБГУ. – Режим доступа: http://old.econ.pu.ru/files/Pub3a_90-100_1159871328.pdf/. – 27.12.2011.
9. Туров Д.А. Совершенствование правовых норм, устанавливающих ответственность за преступления, связанные с банкротством / Д.А. Туров // Справочно-правовая система Гарант.
10. Гаврилова Н.В. Прикладные методы оценки и диагностики банкротства / Н.В. Гаврилова // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2003. – № 1. – С. 29-40.
11. Беркович Н.В. Преднамеренное банкротство / Н.В. Беркович // Правовой вестник арбитражного управляющего. – 2003 – № 1. – С. 23-28.
12. О методических рекомендациях по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства : Распоряжение ФСДН РФ от 08.10.1999 г. № 33-р // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
13. Суслова Т.М. Несостоятельность и банкротство: экономические и юридические аспекты / Т.М. Суслова // Журнал российского права. – 2004. - № 2. – Справочно-правовая система Гарант.
14. Преднамеренное банкротство: уход от ответственности? [Электронный ресурс] : Вестник Юг: Экономика. Инфраструктура. Инвестиции. – Режим доступа: http://www.donbiz.ru/archive/articles/1055.html/. – 28.12.2011 г.
15. Можайская Л. Какие действия свидетельствуют о преднамеренном банкротстве? / Л. Можайская // Российская юстиция. – 2001. № 6. – Справочно-правовая система Гарант.
16. Львова Н.А. Теория и практика преднамеренного банкротства [Электронный ресурс] : Экономический факультет СПБГУ. – Режим доступа: http://old.econ.pu.ru/files/LNA_1114690904.pdf/. – 27.12.2011.
17. Павлисов А. Виды преднамеренных банкротств / А. Павлисов // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
18. Левин Ю.Ю. Незаконный вывод госсобственности / Ю.Ю. Левин // Арбитражный управляющий. – 2004. – № 5. – С. 7.
19. Щеглов А.В. Криминальный передел собственности богат инстру¬ментарием / А.В. Щеглов // Арбитражный управляющий. – 2004. – № 5. – С. 8-9.
20. Сидорова В.Н. Банкротство: Некоторые проблемы теории, законодательства и практики / В.Н. Сидорова // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
21. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М. : Бухгалтерский учет, 1999. – 227 с.
22. Чернова М.В. Обнаружение признаков фиктивного и преднамеренного банкротства в ходе аудиторской проверки / М.В. Чернова // Аудиторские ведомости. – 2011. – № 4. – Справочно-правовая система Гарант.
23. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М. : Дело и сервис, 2001. – 272 с.
24. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. – М. : Финстатинформ, 2008. – 96 с.
25. Практическое пособие по арбитражному управлению предприятием / под ред. Г.Б. Юна. – М., 2009.
26. Королькова Е.М. Основные тенденции и проблемы развития института несостоятельности в России / Е.М. Королькова, В.А. Андрющенко // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
27. Кравчук Е.В. Мониторинг признаков фиктивного или преднамеренного банкротства в рамках антикризисных мер / Е.В. Кравчук // Справочно-правовая система Гарант.
28. Пахомов Д.С. Признание сделок недействительными как способ воз¬врата имущества должника в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) юридических лиц / Д.С. Пахомов // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2004. – № 12. – С. 47-53.
29. Попова А.В. Государственная политика в сфере банкротства / А.В. Попова // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2004. – № 11. – С. 4-10.
30. Фиктивные и преднамеренные банкротства в России – проблемы и решения [Электронный ресурс] : Аудиторско-консалтинговая группа «ЭКФАРД». – Режим доступа: http://www.ecfard.ru/articles/index.php?item=9/. – 27.12.2011.
31. Актуальные вопросы предупреждения фиктивных и преднамеренных банкротств [Электронный ресурс] : Арбитражный управляющий. – Режим доступа: http://au-journal.ru/journal/1_8/1_8art2.shtml/. – 28.12.2011.
32. Алферов В.Н. Изменить положение дел можно только совместными усилиями / В.Н. Алферов // Арбитражный управляющий. – 2003. – № 2. – С. 5-7.
33. Бандурин В.В. Проблемы управления несостоятельными предприя¬тиями в условиях переходной экономики / В.В. Бандурин, В.Е. Ларицкий. – М. : Наука и экономика, 2002. – 275 с.
34. Банкротство как способ уклонения от уплаты долгов [Электронный ресурс] : Интернет-портал Банкротство. RU. – Режим доступа: http://www.bankrotstvo.ru/s7.htm/. – 28.12.2011 г.
35. Бурмистрова Т., Карелин А. Банкротства в современной России: результаты и практика применения / Т. Бурмистрова, А. Карелин // Право и экономика. – 2004. – № 3. – С. 7-17.
36. Гражданский Кодекс Российской Федерации : часть первая : Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
37. Егоров А. Некоторые текущие проблемы банкротства / А. Егоров // Хозяйство и право. – 2004. – № 12. – С. 85-95.
38. Зайцева В.В. Ответственность за фиктивное и преднамеренное банкротство / В.В. Зайцева // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
39. Карелина С.А. Правовые аспекты категории «преднамеренное банкротство» / С.А. Карелина // Справочно-правовая система Гарант.
40. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
41. Королев С.А. Обзор судебной практики «Вывод» активов должника: как бороться до и во время банкротства / С.А. Короллев // Арбитражное правосудие в России. – 2011. – № 1. – Справочно-правовая система Гарант.
42. Кудинова Н.Н. Только при наличии средств. Проблемы упрощенных процедур банкротства с оттенком правового лукавства / Н.Н. Кудинова // Арбитражный управ¬ляющий. – 2004. – № 6. – С. 27-28.
43. О несостоятельности (банкротстве) : Федеральный закон от 08.01.1998 г. № 6-ФЗ // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
44. О несостоятельности (банкротстве) предприятий : Закон Российской Федерации от 19.11.1992 г. № 3929-I // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
45. Об утверждении Положения о Федеральной службе России по финансовому оздоровлению и банкротству : Постановление Правительства Российской Федерации от 04.04.2000 г. № 301 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
46. О Федеральной службе России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению : Постановление Правительства Российской Федерации от 01.06.1998 г. № 537 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
47. Об утверждении Правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа : Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 г. № 367 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
48. Об утверждении Методических указаний по проведению финансового анализа состояний организаций : Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 г. № 16 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
49. О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» : Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 г. № 29 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
50. Павлисов А. Доказывание по делам о преднамеренных банкротствах / А. Павлисов // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
51. Петрова С.М. Когда возможна дисквалификация. Применение адми¬нистративной ответственности за неправомерные действия при банкротстве / С.М. Петрова // Арбитражный управляющий. – 2004. – № 2. – С. 43–44.
52. Романова О. Оптимизация поведения предприятия в современных условиях / О. Романова // Проблемы теории и практики управления. – 2000. – № 3. – С. 116-120.
53. Савицкая Г.В. Экономический анализ : учебник. – М. : Новое знание, 2004. – 640 с.
54. Сизов Ю.С. Корпоративные конфликты в России имеют сегодня пять характеристик / Ю.С. Сизов // Арбитражный управляющий. – 2004. – № 5. – С. 6.
55. Уголовный Кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
56. Файзрахманова Л.М. Банкротство как способ уклонения от уплаты налогов и сборов / Л.М. Файзрахманова // Правосудие в Поволжье. – 2011. – № 4. – Справочно-правовая система Гарант.
57. Файншмидт Е. Зарубежные методы финансового оздоровления пред¬приятия / Е. Файншмидт // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2004. – № 11. – С. 59-76.
58. Федоров А.Г. Необходима прозрачность процедур банкротства / А.Г. Федоров // Арбитражный управляющий. – 2008. – № 1. – С. 2-4.
59. Филлипов В.Е. Привлечение недобросовестных лиц к ответственности за нарушения законодательства о банкротстве / В.Е. Филлипов // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
60. Хурсефич С.Н. Государство будет добиваться удовлетворения своих требований в процедурах банкротства // Арбитражный управляющий. – 2004. – № 6. – С. 3-5.
61. Церенов Ц. Проблемы регулирования ответственности / Ц. Церенов // Арбитраж¬ный управляющий. – 2003. – № 2 . – С. 8-9.
62. Чернова М.В. О формировании понятийного аппарата в сфере банкротств / М.В. Чернова // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 5. – С. 56-61.
63. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет // Бухгалтерский учет. – 2001. –– № 13. – С. 76–80.