Формы безналичных расчетов

Безналичный денежный оборот находит выражение в безналичных расчетах. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, снижении издержек обращения.
Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях: в широком смысле безналичные расчеты представляют собой процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег, а второе значение данного термина – юридическое – может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылку возникновения которых составляет право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка».
Более целесообразным будет следующее определение безналичных расчетов: это способ урегулирования долговых обязательств без использования наличных денег.
Данное определение дает полную экономическую характеристику безналичных расчетов и исходит из толкования двух понятий. Термин “безналичный” не предполагает применение наличных денег, а “расчеты” представляют собой процесс подсчета денежных обязательств. Сделаем краткий исторический экскурс в институт безналичных расчетов.
При взносе в банк полноценных денег, а также выручки от продажи товаров клиентам открывались счета, на которых учитывались эти ценности. По приказу владельцев счетов банки производили перечисления с одного счета на другой. Таким образом появились безналичные расчеты. Возникли они в форме переводных билетов (заявлений на перевод) – аналога чека, с той лишь разницей, что чек выдавался получателю платежа, а новый документ вручался банку, ведущему счет плательщика. Параллельно появились “расчетные” или “зачетные” чеки, суммы по которым не выплачивались наличными деньгами, а зачислялись на указанный чекодержателем счет.
Из заявления на перевод и расчетного чека родилось платежное поручение. В 30-е годы ХХ века из платежного поручения развился его антипод – платежное требование. В настоящее время безналичные расчеты перешли в новую стадию развития и производятся посредством “электронных платежей”. Инструментами безналичных расчетов, наряду со старыми, широко известными документами, являются и новые, прежде всего, различного рода кредитные и дебетовые карты.
Изменяются информационные, компьютерные технологии, в результате чего движение денег, совершаемое в процессе безналичных расчетов, все больше становится составной частью общего мира телекоммуникаций. Это, в свою очередь, способствует развитию новых видов финансового бизнеса и повышению его эффективности. Следовательно, особенности безналичных расчетов и задачи их организации в интересах экономики страны требуют создания определенной системы безналичных расчетов, что должно обеспечивать наиболее эффективное применение безналичных расчетов в рыночном хозяйстве.
Цель данной работы рассмотреть основные формы безналичных расчетов, проблемы и перспективы их применения.
Исходя из поставленной цели, в работе решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические аспекты организации безналичных расчетов;
- проанализированы проблемы применения вексельной формы расчетов;
- рассмотрены оптимальные формы безналичных расчетов.

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 5
1.1. Понятия формы безналичных расчетов и расчетной операции 5
1.2. Расчеты платежными поручениями 9
1.3. Аккредитивы, инкассо и банковские гарантии 13
1.4. Вексельные расчеты 32
1.5. Расчеты банковскими картами 35
2. АНАЛИЗ РАБОТЫ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ С РАЗЛИЧНЫМИ ФОРМАМИ БЕЗНАЛИЧНОГО РАСЧЕТА 41
2.1. Порядок документального оформления и отражения на счета бухгалтерского учета безналичных форм расчета 41
2.2. Проблемы и перспективы вексельной формы расчетов 59
2.3. Выбор оптимальной формы безналичных расчетов 68
2.4. Клиринг как инструмент оптимизации расчетов 72
2.5. Перспективы развития розничных безналичных расчетов 78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84

Под системой безналичных расчетов понимают их организацию, закрепленную соответствующим законодательством. Составными частями системы безналичных расчетов следует считать принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов, способы платежа, требования, предъявляемые к организации безналичных расчетов.
На макроуровне благодаря последовательному замещению наличных расчетов безналичными возникают пять основных позитивных эффектов.
1. Снижение издержек обращения денежных средств и совершения платежей. Переход от наличного денежного оборота к безналичному сопровождается существенным сокращением операционных издержек банковской системы. Развитие электронных платежных систем обеспечивает экономию на масштабе благодаря повышению доли постоянных издержек (расходы на платежную инфраструктуру) за счет снижения доли переменных (ниже трудоинтенсивность). Кроме того, банковские офисы частично вытесняются удаленным доступом к счетам (сетью банкоматов и платежами через Интернет).
В России развитие безналичных платежных систем существенно отстает от стран — членов ОЭСР. Наряду с другими факторами это определяет более высокий уровень операционных издержек, чем в развитых странах. Как следствие, возможности российской банковской системы извлекать прибыль и повышать свою капитализацию уменьшаются.
2. Сокращение доли теневой экономики. Функционирование теневой экономики в значительной мере обеспечивают сделки с наличными деньгами, что делает ее невидимой для государства. Соответственно развитие безналичных платежных систем и сокращение доли наличных денежных средств в денежной массе затрудняют теневой оборот. При этом в России доля наличных денег в широкой денежной массе одна из самых высоких в мире: больше только в странах, столкнувшихся с серьезными внешне­ или внутриполитическими кризисами.
3. Увеличение налоговых поступлений. Вывод совершаемых платежей из «тени» по мере развития электронных платежных систем будет сопровождаться ростом собираемости налогов, поскольку платежи в электронной форме легче контролируются государством. В России низкий уровень собираемости налогов: по НДС — 77%, а в наиболее развитых странах ЕС он превышает 90%, что свидетельствует о потенциале улучшений в данной области.
4. Выгоды социального характера. Распространение безналичных платежей способствует росту уровня проникновения банковских услуг среди населения и повышает его финансовую грамотность. В России в 2011 г., согласно опросам ВЦИОМ, не пользовались услугами банков около 35% населения (в 2007 г. — 46%), а в развитых странах (Германия, Великобритания) в 2003 г. — менее 10%.
Использование безналичных платежных инструментов, в частности кредитных карт, позволяет населению с невысокими доходами сглаживать потребление во времени
5. Расширение ресурсной базы банковской системы и наращивание кредитования экономики. Рост доли безналичных платежей в расчетах экономических агентов сопровождается увеличением остатков средств на их счетах в банках, что может быть использовано последними для повышения собственной ликвидности, а также расширения кредитования.
6. Создание благоприятных условий для развития индустрии туризма. Возможности безналичной оплаты существенно упрощают бронирование авиабилетов, гостиниц, автотранспорта. Туристы, опасаясь кражи или потери наличных средств, чаще используют в поездках безналичные платежные инструменты. Компаниям для обеспечения прозрачности расходов сотрудников, находящихся в деловых поездках, удобнее оплачивать командировочные через платежные карты или чеки.

1. ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002.
2. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96, № 17-ФЗ.
3. Приказ Банка России от 06.12.1996 N 02-447 (ред. от 30.11.2000) "О введении в действие Инструкции "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях" (вместе с Инструкцией Банка России от 06.12.1996 N 52)
4. Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 09.12.2011) "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.04.2010 N 16965) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
5. Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И (ред. от 29.03.2006) "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)
6. Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 29.12.2010) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859)
7. Инструкция ЦБ РФ «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23.02.95, № 26.
8. Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 10.03.2006г. № 128-И.
9. Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 N 26104)
10. Положения Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
11. Положение о консолидированной отчетности" (утв. Банком России 30.07.2002 N 191-П) (ред. от 03.12.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2002 N 3857)
12. Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797)
13. Аудит банков: Учеб.пособие/Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева.-М.: Финансы и статистика, 2011.-352 с.
14. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2010. – 240 с.
15. Банковское дело: Учебник / О. Н. Лаврушина- М.: Финансы и статистика, 2007. - 672 с.
16. Банковское дело: Учебник / Под ред. д. э. н., профессора Г. Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2008.
17. Банковское дело: Учебник / Под ред. В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика,2009.
18. Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2011 г. (Гл. 6.).
19. Березина М. П. О необходимости дальнейшего реформирования расчетов в России / М. П. Березина // Финансы. - 2010.- № 7- С. 13-16.
20. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2012, 160 с.
21. Букато В. И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика,2008.
22. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2008. - 192 с.
23. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 2011 г. (Гл.15, 18, 19).
24. Гроссман Р. К. Как вести дела с банками. Кредиты, денежные вклады, платежный оборот: Перев. с нем. – М.: Международные отношения, 2010.
25. Деньги. Кредит. Банки / Е. Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 600 с.
26. Деньги, кредит, банки / Под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 464 с.
27. Иванов А. Особенности бухгалтерского и налогового учета в банках. 08.11.2011//http://consulting.1c.ru/articles-view.jsp?id=229
28. Информационный банк // Банковское дело. - 2005. - № 6.-С. 17.
29. Карпинская В. Финансовый супермаркет / В. Карпинская // Прямые инвестиции.- 2007.- № 1.- С. 54-57.
30. Кидуэлл Д.С., Петерсон PJL, Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб: «Питер», 2009. - 752 с.
31. Кируца Г.А. К 43 Учет в коммерческом банке: учеб. пособие. - 2-е изд., доп .-Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010. - 176 с.
32. Жарковская Е. А., Арендс И. Н. Банковское дело: Курс лекций / Е. А. Жарковская, И. Н. Арендс. - М.: ИКФ Омега-Л, 2010. - 399 с.
33. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 2007 г. (Гл.3).
34. Организация деятельности коммерческих банков / Под общ. ред. Г. И. Кравцовой. – Минск, 2009. – 512 с.
35. Плисецкий Д. Е. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России / Д. Е. Плисецкий // Банковское дело. - 2011. -№6. - С.14-22
36. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат; Раритет, 2010 г. (Гл. 4, 15, 16).
37. Тен В. В., Герасимов Б. И. Экономические основы стабильности банковской системы России: Учеб. пособ. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. унта, 2009. 308 с.
38. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент) / О.И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2009. - 688 с.
39. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. - М.: ИПЦ «Визер-Ферро», 2010. 104 с.
40. Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2009. - 192 с.
41. Хашиева Л. Х. Методы управления привлеченными ресурсами коммерческого банка: классификация, характеристика и основные тенденции развития // Финансы и кредит. – 2010. - № 28 (196). – С. 28-37.
42. Черемных О. С. Процессно-стоимостной подход к управлению коммерческим банком / О. С. Черемных // Банковское дело. - 2010.- № 8.- С. 11-18.
43. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов/ Г. Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2-е изд., 2009.-512с.
44. Финансы, деньги, кредит / О. В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2009. 300 с.
45. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг. М: , 2011 г. (Гл. 10).
46. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2010 г. (Гл. 2).
47. Ширинская З.Г., Соколинская Н.Г., Нестерова Г.Н. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. 194 с.