Совершенствование организации бухгалтерского учета в кредитных организациях

В работе любого коммерческого банка бухгалтерский учет является одним из важнейших элементов функционирования. В бухгалтерском учете отражается информации обо всех банковских операциях: о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов на возможные потери по активным операциям, доходов и расходов. Ведение бухгалтерского учета в банке основывается на его учетной политике. Учетная политика банка строится на основании плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, инструкций и нормативных актов Центрального банка РФ. Активы и пассивы кредитной организации являются предметами бухгалтерского учета. Можно выделить следующие задачи бухгалтерского учета в коммерческом банке: 1) формировать детальную, достоверную и содержательную информацию о деятельности банка и его имущества, необходимую для использования учредителем, клиентом, кредиторам банка и другим пользователем; 2) вести подробный, полный и достоверный бухгалтерский учет банковских операций, наличие и движение требований, обязательств, материальных и финансовых ресурсов; 3) выявлять внутрихозяйственные резервы; 4) использовать учет для принятия управленческих решений. К методу бухгалтерского учета можно отнести совокупность способов и приемов при выполнении основных задач бухгалтерского учета. Способы и приемы: документация, инвентаризация, счета бухгалтерского учета, двойная запись, баланс и отчетность. Цель данной работы – рассмотреть пути совершенствования организации бухгалтерского учета в кредитных организациях. Исходя из цели поставлены следующие задачи: - рассмотреть организацию бухгалтерского учета в банках; - проанализировать особенности организации бухгалтерского учета в коммерческом банке ; - рассмотреть методы совершенствования учета организации бухгалтерского учета в коммерческом банке .

ВВЕДЕНИЕ
1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1 Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
1.2Особенности плана счетов бухгалтерского учета в кредитной организации
1.3 Синтетический и аналитический учет
2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
2.1. Документация и документооборот в банках
2.2.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит
2.3.Организация и порядок учета основных операций коммерческого банка
3.НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
3.1.Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках
3.2.Централизации ведения бухгалтерского учета внутрибанковских операций
3.3.Автоматизации отчетности по международным стандартам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

По результатам проведенной работы можно выделить следующие особенности организации бухгалтерского учета в кредитной организации. Правила бухгалтерского учета кредитной организации определяются ЦБ РФ и отличаются от общероссийских: учет в разрезе 20-значных лицевых счетов использование парных счетов ежедневное закрытие баланса Необходимость контроля уровня доходности каждого направления деятельности, что предполагает: необходимость учета расходов с максимально возможной детализацией необходимость распределения учтенных расходов на центры доходов необходимость регулярной актуализации баз распределения Обязательное использование автоматизированной банковской системы (АБС). Наличие сети филиалов, представительств, отделений. Конкурентная позиция банка на рынке банковских услуг в значительной степени зависит от уровн я автоматизации операций банка. Соответственно, основным предложением по совершенствованию учета кредитной организации я считаю необходимость применения рациональной современной системы автоматизации учета. Проблемы автоматизации современных российских банков: Ограничения по автоматизации, накладываемые эксплуатируемой АБС . Недостаточная автоматизация вспомогательных подразделений . Для реализации данного предложения банки на сегодняшний день могут выбрать одну из современных систем автоматизации банковской деятельности: Oracle Treasury and Risk Management - производитель корпорация Oracle , PeopleSoft Deal , Cash and Risk Management - производитель корпорация PeopleSoft и Corporate Financial Management , SAP Banking - производитель немецкая корпорация SAP AG. Перечисленные программные продукты являются лидерами среди поставщиков ERP решений для финансовых институтов и промышленных предприятий среди бизнес-приложений представленных на рынке стран СНГ.  Для совершенствования бухгалтерского учета по всем направлениям банковской деятельности необходимо : Использование современных интернет (WEB) – технологий . Использование централизованного хранилища данных с возможностью удаленного доступа . Использование технологий ведущих IT компаний: Oracle , PeopleSoft , SAP Возможность работы с различными базами данных: Oracle , Informix , Sybase . Также применение современных систем автоматизации учета позволят кредитной организации : Оптимизировать работу с различными видами Front-офисных операций. В системе предусмотрены готовые бизнес процессы обработки и учета различных операций, например валютные контракты, включая валютные опционы; операции по привлечению/ размещению ресурсов, включая краткосрочное кредитование/финансирование, залоги и так далее . Возможность использования открытых интерфейсов для автоматического импорта операций с любой внешней системы - наличие открытых интерфейсов для каждого типа операции дают возможность импортировать информацию о сделке из любого внешнего источника, включая текстовый файл . Возможность начинать обработку Front-офисной операции на основании заявки . Возможность использовать различные методы (документооборот) обработки заявки на операцию. Существует возможность организовать документооборот заявки в системе. Электронный документооборот подразумевает автоматическое формирование сообщений уполномоченным сотрудникам, использование различной бизнес логики . Эффективная интеграция с функциями Middle-офис а( например, установка лимитов) и Back-офиса (организация бухгалтерских проводок) - предусмотрена возможность интеграции Front-офисных функций с функциями Middle-офиса и Back-офиса, например отсутствует необходимость повторного ввода информации о сделке при формировании платежных документов . Формирование различных операционных отчетов - любые необходимые операционные отчеты, например, Trade Slips , журналы сделок и так далее, могут автоматически формироваться и распечатываться в системе . Формирование различных аналитических отчетов в разрезе дилеров, портфелей, валюты, сделок и так далее - в системе предусмотрена возможность использования различных экранных форм или отчетов для проведения анализа ведения Front-офисных операций с использованием различных аналитических срезов, например по контрагентам, по дилерам, и прочее .

1.ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002.
2.ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96, № 17-ФЗ.
3.Приказ Банка России от 06.12.1996 N 02-447 (ред. от 30.11.2000) "О введении в действие Инструкции "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях" (вместе с Инструкцией Банка России от 06.12.1996 N 52)
4.Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 09.12.2011) "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.04.2010 N 16965) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
5.Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И (ред. от 29.03.2006) "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)
6.Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 29.12.2010) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859)
7.Инструкция ЦБ РФ «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23.02.95, № 26.
8.Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 10.03.2006г. № 128-И.
9.Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 N 26104)
10.Положения Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
11.Положение о консолидированной отчетности" (утв. Банком России 30.07.2002 N 191-П) (ред. от 03.12.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2002 N 3857)
12.Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797)
13.Аудит банков: Учеб.пособие/Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева.-М.: Финансы и статистика, 2011.-352 с.
14.Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2010. – 240 с.
15.Банковское дело: Учебник / О. Н. Лаврушина- М.: Финансы и статистика, 2007. - 672 с.
16.Банковское дело: Учебник / Под ред. д. э. н., профессора Г. Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2008.
17.Банковское дело: Учебник / Под ред. В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика,2009.
18.Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2011 г. (Гл. 6.).
19.Березина М. П. О необходимости дальнейшего реформирования расчетов в России / М. П. Березина // Финансы. - 2010.- № 7- С. 13-16.
20.Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2012, 160 с.
21.Букато В. И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика,2008.
22.Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2008. - 192 с.
23.Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 2011 г. (Гл.15, 18, 19).
24.Гроссман Р. К. Как вести дела с банками. Кредиты, денежные вклады, платежный оборот: Перев. с нем. – М.: Международные отношения, 2010.
25.Деньги. Кредит. Банки / Е. Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 600 с.
26.Деньги, кредит, банки / Под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 464 с.
27.Иванов А. Особенности бухгалтерского и налогового учета в банках. 08.11.2011//http://consulting.1c.ru/articles-view.jsp?id=229
28.Информационный банк // Банковское дело. - 2005. - № 6.-С. 17.
29.Карпинская В. Финансовый супермаркет / В. Карпинская // Прямые инвестиции.- 2007.- № 1.- С. 54-57.
30.Кидуэлл Д.С., Петерсон PJL, Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб: «Питер», 2009. - 752 с.
31.Кируца Г.А. К 43 Учет в коммерческом банке: учеб. пособие. - 2-е изд., доп .-Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010. - 176 с.
32.Жарковская Е. А., Арендс И. Н. Банковское дело: Курс лекций / Е. А. Жарковская, И. Н. Арендс. - М.: ИКФ Омега-Л, 2010. - 399 с.
33.Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 2007 г. (Гл.3).
34.Организация деятельности коммерческих банков / Под общ. ред. Г. И. Кравцовой. – Минск, 2009. – 512 с.
35.Плисецкий Д. Е. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России / Д. Е. Плисецкий // Банковское дело. - 2011. -№6. - С.14-22
36.Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат; Раритет, 2010 г. (Гл. 4, 15, 16).
37.Тен В. В., Герасимов Б. И. Экономические основы стабильности банковской системы России: Учеб. пособ. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. унта, 2009. 308 с.
38.Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент) / О.И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2009. - 688 с.
39.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. - М.: ИПЦ «Визер-Ферро», 2010. 104 с.
40.Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2009. - 192 с.
41.Хашиева Л. Х. Методы управления привлеченными ресурсами коммерческого банка: классификация, характеристика и основные тенденции развития // Финансы и кредит. – 2010. - № 28 (196). – С. 28-37.
42.Черемных О. С. Процессно-стоимостной подход к управлению коммерческим банком / О. С. Черемных // Банковское дело. - 2010.- № 8.- С. 11-18.
43.Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов/ Г. Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2-е изд., 2009.-512с.
44.Финансы, деньги, кредит / О. В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2009. 300 с.
45.Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг. М: , 2011 г. (Гл. 10).
46.Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2010 г. (Гл. 2).
47.Ширинская З.Г., Соколинская Н.Г., Нестерова Г.Н. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. 194 с.