Система и совершенствование налогового планирования

Любая организация, не зависимо от его размеров, в условиях рыночной экономики, при стремлении максимизировать прибыль сталкивается с необходимостью планирования и регулирования своих доходов и расходов. Управляя ими, организация решает вопросы уменьшения рисков и избегания банкротства.
Налоговые издержки представляют собой значительную долю в финансовых потоках организаций. Налоги являются мощнейшим инструментом экономического регулирования, и ни одно серьезное решение не должно и не может приниматься без предварительного анализа налоговых последствий. По этой причине управление налогообложением как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.
Очень важно, чтобы налоговое планирование было вписано в общую философию бизнеса, стало неотъемлемой частью всего корпоративного менеджмента. С помощью инструментов налогового планирования реализовывается его основная цель - сокращение влияния налогового бремени, либо использование его с выгодой для бизнеса.
Снижение налоговых выплат должно вести к росту размера прибыли организации, и отвечать интересам руководителей и работников организации. Но эта зависимость не всегда бывает такой прямой, возможно даже, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Вот почему наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления организацией и принятия решений таким образом, чтобы эффективной была вся структура бизнеса.
В научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени экономического субъекта.
Вне зависимости от используемых методик специалисты, определяющие тяжесть налогового бремени в современных экономических условиях по возможности должны учитывать факторы как повышающие его, так и понижающие, а именно:
1. Уровень развития государства и характер государственных расходов.
2. Особенности первоначального накопления капитала и финансовых ресурсов экономического субъекта с учетом формы собственности и организационно-правовой формы.
3. Участие или неучастие в государственных инвестиционных программах и соглашениях о разделе продукции.
4. Получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.
Отличия методик определения налогового бремени отражаются в основном в использовании количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.
Основная идея каждой методики заключается в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [13; С. 235].
Также каждая из методик учитывает влияние изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта.
Эффективность налогового планирования и связанные с налоговым планированием налоговые риски во многом зависят от того, какие нормативные и прецедентные акты и источники использованы при построении конкретной модели налоговой оптимизации.
При этом решающим является весомость того или иного нормативного (прецедентного) акта для суда, поскольку в случае возникновения между налогоплательщиком и налоговым органом спора относительно законности налогового планирования именно суд выносит окончательное решение, признавая все действия и хозяйственные операции налогоплательщика законными либо незаконными.
Актуальность темы обусловлено тем, что налоговое планирование в организации является одним из способов управления налогообложения.
Цель исследования - разработка мероприятий направленных на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации.
Для достижения данной цели необходимо рассмотреть ряд следующих задач:
- Изучить сущность налогового планирования;
- Исследовать методы налогового планирования;
- Оценить финансовое состояние исследуемой организации;
- Проанализировать методы и оценку эффективности налогового планирования в организации;
- Разработать мероприятия направленные на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации;
Объектом исследования является ООО «Юнит»,
Предмет исследования - система налогового планирования в исследуемой организации.
Методологической основой исследования послужили такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход.
Теоретическую базу исследования составили труды таких ученых в области налогового права и налогообложения как Акилова Е.В., Акулинин Д.Ю., Брызгалин А.В., Гусева Т.А., Жигачев А.В., Игнатов А.В.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 6
1.1 Сущность и значение налогового планирования в организациях 6
1.2 Методы и виды налогового планирования в организациях 12
1.3 Классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях 22
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ЮНИТ» 31
2.1 Организационная и финансовая характеристика ООО «Юнит» 31
2.2 Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые в исследуемой организации 38
2.3 Анализ оценки налоговой нагрузки в ООО "Юнит"................................................................................................................48
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ЮНИТ» 53
3.1 Направления налогового планирования в ООО «Юнит» 53
3.2 Мероприятия,направленные на оптимизацию налоговых платежей в ООО «Юнит»…………………………………………………………….........66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81

В данной дипломной работе рассмотрена налоговая политика ООО «Юнит».
В ходе проведенного исследования получены следующие результаты: сформулировано понятие налогового планирования организации как самостоятельной экономической категории и определено ее соотношение с такими понятиями как налоговый менеджмент и налоговая оптимизация; выявлены факторы, влияющие на формирование налогового планирования организации; произведён анализ налоговых платежей, расчёт налоговой нагрузки ООО «Юнит» за период с 2011 по 2012 г.; предложена программа налоговой оптимизации для исследуемой организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) Статья 167. «Момент определения налоговой базы» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах "Статья 27.1» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)IV. Учет налога на прибыль // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 28.05.2013) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость . Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
7. Алеников А.С. Исторические аспекты процесса формирования налоговой политики в России // Налоговое планирование и практика. 2011. N 1-2.
8. Анохина Г.И. Роль и значение налогового планирования на микроуровне // Проблемы современной экономики. 2011. N 1.
9. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учеб. Пособие. СПб.: ИВСЭП, Знание, 2010. 59 с.
10. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. Пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2011. 269 с.
11. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учеб. пособие. СПб.: ИВСЭП, Знание, 2010. 59 с.
12. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2011. 269 с.
13. Волков, В.П. Экономика предприятия: учеб пособие / В.П.Волков, А.И.Ильин, В. И Станкевич. – М.: Новое знание, 2011. – 677 с.
14. Мухамедзянов К.З. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации // Налоги и налоговое планирование. 2012. N 7. С. 56 - 58.
15. Незамайкин В.Н. Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 2.
16. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент (на примере сферы сервиса): Учебно-методич. пособие. М.: МГУС, 2011.
17. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 44. С. 52 - 59.
18. Какие налоговые последствия может иметь тот факт, что в организации налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности?\\ Степанов Т.В.\\ Консультация эксперта № 3, 2013.
19. Комплексный подход к оценке эффективности налогового планирования в регионах \\ Сысоева Е.Ф., Мельник Е.Н.\\ "Годовой налоговый отчет - 2012" \\ От журнала "Российский налоговый курьер"\\ "Статус-Кво 97", 2013.
20. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели\\ Бородина А.С..
21. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации \\ "Международный бухгалтерский учет", 2011, N 44
22. Оценка и анализ производственных затрат и их роль в эффективном управлении предпринимательской деятельностью (Абдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г.) "Финансы: планирование, управление, контроль", 2011, N 4.
23. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия \\ Бородина А.С.\\ "Налоги и налогообложение", 2011, N 9.
24. Понятие налоговое планирование организации в системе категорий финансового менеджмента\\Заика В.С.\\"Налоги" (журнал), 2010, N 5.
25. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации \\ Мухамедзянов К.З.\\ "Налоги и налоговое планирование", 2012, N 7.
26. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. – Режим доступа: http://www.24.nalog.ru.
27. Официальный портал: Красноярский край [Электронный ресурс] / Администрация Губернатора Красноярского края. – Режим доступа: http://www.krskstate.ru.
28. Официальный сайт: Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.
29. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.
30. Яковлева Е.А. Налоговое планирование на предприятии. СПб.: Питер, 2012. - 690 с.
31. Ялбулганова А.А., Специальные налоговые режимы: уч. - мет. пос. М.: Ось-89, 2012. - 128 с.
32. Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 12.
33. Юрмашев Р.С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2012. N 3.
34. Чибинев В.М., Свистунов А.А. Проблемы обеспечения правовой защиты при применении налогового планирования // Налоги (газета). 2010. N 21; СПС «КонсультантПлюс».
35. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2012. N 2. С. 123.