Налогообложение и анализ результатов деятельности некоммерческой организации.

Введение

В условиях рыночной конкуренции предприятия и организации активно ищут способы увеличения своих доходов и уменьшения расходов.
Правильное определение, оформление, оценка и учет доходов и расходов в финансово - хозяйственной деятельности организаций и предприятий играет важную роль и напрямую влияет на престижность, рентабельность и ликвидность фирмы.
Негосударственные пенсионные фонды, являясь частной формой организации пенсионного обеспечения, участвуют в формировании и использовании значительных фондов денежных средств, входящих составной частью в национальную финансовую систему. Частно-публичный характер деятельности фондов, а также особый статус пенсионных средств, формально переходящих в их собственность, предопределяют необходимость наличия должного контроля. Деятельность хозяйствующих субъектов по формированию, распределению и использованию децентрализованных фондов денежных средств является предметом финансового контроля.
Объект исследования работы – НПФ «Капитан», предмет исследования – организация налогообложения НПФ «Капитан».
Цель работы - выявление проблем налогообложения и анализ результатов деятельности некоммерческой организации НПФ «Капитан».
Задачи работы:
 описание теоретических аспектов оптимизации налогообложения на предприятиях;
 исследование понятия, сущности и значения налогов;
 описние классификации налогов и методики налогообложения предприятий;
 исследование налогового планирования как законного способа уменьшения налоговых платежей;
 иследование действующей системы налогообложения на предприятии НПФ «Капитан»;
 характеристика деятельности предприятия;
 характеристика налоговых выплат на предприятии НПФ «Капитан»;
 оценка налоговой нагрузки и факторов на нее влияющих;
 поиск путей оптимизации налогообложения на предприятии НПФ «Капитан» ;
 поиск направлений оптимизации налогообложения на предприятии НПФ «Капитан»;
 упорядочение налогообложения НПФ «Капитан».
Теоретическую и методическую базу работы составили труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского финансового учета. При исследовании рассматриваемых проблем автор использовал нормативные правовые акты. Практические данные взяты из бухгалтерской отчетности и с официального сайта организации.

Оглавление

Введение 5
1. Теоретические аспекты оптимизации налогообложения на предприятиях 7
1.1. Понятие, сущность и значение налогов 7
1.2. Классификация налогов и методика налогообложения предприятий 26
1.3. Налоговое планирование как законный способ уменьшения налоговых платежей 36
2. Действующая система налогообложения на предприятии НПФ «Капитан» 58
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия 58
2.2. Характеристика налоговых выплат на предприятии НПФ «Капитан» 62
2.3. Оценка налоговой нагрузки и факторов на нее влияющих 64
3. Пути оптимизации налогообложения на предприятии НПФ «Капитан» 68
3.1. Основные направления оптимизации налогообложения на предприятии НПФ «Капитан» 68
3.2. Упорядочение налогообложения НПФ «Капитан» 78
Заключение 93
Список литературы 95
Приложения 102

Заключение


Так, в соответствии с п. 16 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности:
 суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;
 суммы платежей (взносов) работодателей по пенсионным договорам, заключенным в пользу работников (с учетом ограничений, установленных НК РФ).
В рамках негосударственного пенсионного обеспечения суммы пенсионных взносов относятся к расходам на оплату труда по пенсионным договорам при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников фонда при наступлении у участника пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом пенсионные договоры должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно.
Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (вместе с платежами (взносами) работодателя, выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников и добровольного пенсионного страхования).

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации //Российская газета 1993 – 25 декабря
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013 N 251-ФЗ)
4. Федеральный закон от 06 08 2001 № 1Ю-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 33 Ст. 3413.
5. Ф3 от 24.07.2009 № 213-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // СЗ РФ, 27.07.2009, № 30. Ст. 3739.
6. Ф3 от 29.12.2004 N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ, 03 01.2005, № 1 (часть 1).
7. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П
8. Указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» // Вестник Банка России, № 32, 09.06.2010.
9. Письмо Минфина от 10 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/839 // Правовая система «КонсультантПлюс».
10. Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 № 411 «Об утверждении правил переоценки рыночной стоимости инвестиционного портфеля при инвестировании средств пенсионных накоплений и правил корректировки инвестиционных портфелей управляющих компаний» // СЗ РФ, 16.08.2004, № 33, Ст. 3498.
11. Письмо Минфина РФ от 04.05.2006 № 03-03-04/3/8; Письмо Минфина от 13 09.2007 № 03-03-06/3/19 // Правовая система «КонсультантПлюс».
12. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 37,13.09.2010.
13. Определение Конституционного Суда РФ от 06 03 2008 N 297-0-0 // Правовая система «КонсультантПлюс».
14. СЗ РФ, 27.07.2009, № 30, Ст. 3738.
15. СЗ РФ, 03.08.1998, № 31. Ст. 3813.
16. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N° 13,26.03.2007.
17. Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2013. - № 2.- С. 2 - 12.
18. Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А., Бухгалтерский и налоговый учет. Т.: 2010, с.432.
19. Тараканов В.В. О налогообложении доходов государственных образовательных учреждений / Тараканов В.В. // Финансы и бизнес. 2009. № 4. С. 194-199.
20. Щебакова М. Расходы, осуществленные в пользу дочерней компании, при налогообложении не учитываются / Щебакова М. // Горячая линия бухгалтера. 2011. № 1. С. 87-91.
21. Брызгалин А.В. Интересные факты о налогах и налогообложении / Брызгалин А.В. // Налоги и финансовое право. 2011. № 3. С. 271-275.
22. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь» (ИНФРА-М, 2006)
23. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2007. – 495 с. – (Б-ка словарей «ИНФРА-М»). логоплательщика.
24. Попова O.B., Черешнева K.M Отмена единого социального налога. Реформирование пенсионной системы России // Вестник факультета юриспруденции и ювенальной юстиции Щелково: Изд. Мархотин П.Ю., 2010, Вып. 4. С. 284-28.
25. Шушков В. Налоговые условия пенсионного страхования в Российской Федерации // Право и экономика - М : Юрид. Дом Юстицинформ. 2007, № 4. С. 64 - 68.
26. Гордеева Е.А., Шелест А Г. Проблемы применения Налогового кодекса РФ к правоотношениям об обязательном пенсионном страховании: Август // Закон: Август. М., 2007. С. 125 - 130.
27. Логачева Е С. Проблемы налогового регулирования негосударственного пенсионного обеспечения в России // Российское право на современном этапе. Материалы Международной научной конференции студентов и молодых ученых. Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2007. С. 172.
28. Тарибо Е.В. Вычеты по единому социальному налогу: проблемы гармонизации налогового и пенсионного регулирования // Налоговые споры, теория и практика. М.: Изд. Дом «Арбитражная практика», 2006, № 4. С.37-39.
29. Пирожкова М.А. Проблемы возврата из бюджетного налога на прибыль, удержанного налоговым агентом при выплате дивидендов негосударственному пенсионному фонду // Норма. Закон. Законодательство. Право. Тезисы докладов межвузовской научно-практической конференции (Пермь, апрель 2005 г.). Пермь: Изд-во Перм. гос. ун-та, 2006, Ч. 2. С. 25-27.
30. Пастухов Б.И. Правовое регулирование налогообложения страховых операций по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному обеспечению в зарубежных странах // Страховое право. M.: Анкил, 2006, №3. С. 35-43.
31. Челышева Э.А. Рациональное налогообложение пенсионных фондов как фактор подъема инвестиционного рынка в России // Эволюция государственных и правовых институтов в современной России. Ученые записки. - Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2005, Вып. 3. - С. 81-88.
32. Скачков Н.Г. Налогообложение социальных выплат (пенсий, пособий, аннуитетов): вопросы международно- правового регулирования // Lex Russica. Научные труды МПОА. М.: Изд-во МГЮА, 2004, № 4. С. 1001-1012.
33. Сафрай MA. Правовые проблемы налогообложения негосударственных пенсионных фондов в условиях реформы пенсионного обеспечения в Российской Федерации на фоне общемировых тенденций // Государство и право в условиях глобализации. Материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 17-18 ноября 2004 года): Сборник статей. M : РПА МЮ РФ, 2004. С. 212-215.
34. Семенов MH. Изменения в налоговом законодательстве в свете пенсионной реформы // Правовое регулирование общественных отношений в условиях рыночной экономики. Сборник научных трудов. - Воронеж: Изд-во Воронеж, ун-та, 2003. С. 153-160.
35. Петрова Г.В. Порядок применения к операциям негосударственных пенсионных фондов налогового законодательства, действовавшего в 1999 - 2000 гг. // Право и экономика. М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2001, №4. С. 77-85.
36. Панова И.В. Исследование налогообложения негосударственных пенсионных фондов в России // Вологдинские чтения. 2005. № 54-1. С. 77-82.
37. Аранжереев М.М. Проблемы налогообложения негосударственных пенсионных фондов и негосударственного пенсионного обеспечения // Сибирская финансовая школа. 2009. № 1. С. 63-67.
38. Быков С.С. Налогообложение операций по негосударственному пенсионному обеспечению: планы, реальность, перспективы // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права) (электронный журнал). 2012. № 5. С. 2.
39. Журавлева О.О. Инвестиционный климат в России и негосударственное пенсионное обеспечение // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 2. С. 88-93.
40. Волков И.А. Основные тенденции правового регулирования налогообложения субъектов отношений по негосударственному пенсионному страхованию // Право и государство: теория и практика. 2011. № 9. С. 88-93.
41. Григорьев А.А. Стимулирование развития корпоративных социальных программ в области пенсионного обеспечения // Ярославский педагогический вестник. 2010. Т. 1. № 3. С. 90-93.
42. Андреева Л.В. Стимулирование эмиссионной деятельности предприятий АПК // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал. 2005. № 1. С. 15.
43. Коба Е.Е. Управление эффективным использованием оборудования предприятий по производству комбикормов // Вопросы региональной экономики. 2013. Т. 15. № 2. С. 40-46.
44. Навроцкая Н.А., Сопилко Н.Ю. Трансформация инвестиционно-производственного пространства как условие экономической интеграции // Вопросы региональной экономики. 2013. Т. 15. № 2. С. 63-69.
45. Глава 4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения // Налоги и финансовое право. 2006. № 7. С. 335-438.
46. Раздел II. Тема номера: комментарий к изменениям ч. II налогового кодекса РФ, внесенным федеральным законом от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ // Налоги и финансовое право. 2007. № 9. С. 14-177.
47. Брызгалин А.В., Федорова О.С. Тема номера: спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников // Налоги и финансовое право. 2011. № 2. С. 83-123.
48. Сесина Ю.Е. Особенности формирования доходной части пенсионных фондов // Экономика и предпринимательство. 2013. № 10 (39). С. 453-455.
49. Нормативные документы // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2006. № 7. С. 39-63.
50. Тема номера: порядок заполнения декларации по налогу на прибыль // Налоги и финансовое право. 2010. № 3. С. 24-168.
51. Кулаева Н.С. Налог на прибыль бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 20. С. 16-30.
52. Левадная Т.Ю. О практическом применении поправок, внесенных в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ // Официальные материалы для бухгалтера: Комментарии и консультации. 2008. № 3. С. 14-23.
53. Брызгалин А.В., Федорова О.С. Глава IV Объект налогообложения // Налоги и финансовое право. 2007. № 3. С. 68-190.
54. Бахарева О.В. Инновации в пенсионной системе: гарантия равных прав пенсионного страхования // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2010. № 24. С. 304-308.
55. Брызгалин А.В., Федорова О.С. Раздел III. Тема номера: налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 1 (материальные расходы, оплата труда и амортизируемое имущество) // Налоги и финансовое право. 2011. № 6. С. 32-88.
56. Совокупный вклад учредителей: проблемы и решения. Большакова И, Королькова H.B. // Пенсионные фонды и инвестиции № 2(26), 2006.
57. Совокупный вклад учредителей: проблемы и решения. Большакова И., Королькова Н. // Пенсионные фонды и инвестиции № 2(26), 2006.
58. Пастухов Б.И. Правовое регулирование налогообложения страховых операций по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному обеспечению в зарубежных странах // Страховое право. М.: Анкил, 2006, №3. С. 37.