Аудит учета денежных средств и расчетных операций на предприятии

Введение 3
Глава 1. Организация аудита денежных средств и расчетных операций в РФ. 5
1.1. Денежные средства и расчетные операции как объект аудита 5
1.2. Этапы проведения аудиторской проверки движения денежных средств и расчетных операций 13
1.3. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и аудита денежных средств и расчетных операций в РФ 20
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетов предприятии ООО «Весна» 26
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия 26
Рис. 1. Структура бухгалтерии ООО «Весна» 27
2.2. Планирование аудиторской проверки 28
2.3. Аудит кассовых операций и наличных расчетов 36
2.4. Аудит движения безналичных денежных средств и расчетов 41
Глава 3. Совершенствование организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств и расчетов в ООО «Весна» 51
3.1. Результаты аудиторской проверки и рекомендации аудитора 51
3.2. Направления совершенствования учета и аудита денежных средств и расчетных операций в ООО «Весна» 54
Заключение 57
Список литературы 60
Приложения 63

1.1. Денежные средства и расчетные операции как объект аудита

Денежные средства – это самые подвижные и легко реализуемые активы любой органицации. Операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают абсолютно все сферы хозяйственно-производственной деятельности организации и с точки зрения нарушения, являются самыми уязвимыми.
Наличные деньги имеют самую большую подвижность. Движение денежных средств совершается путем кассовых операций.
В ходе аудита наличных денежных средств, нужно самым кропотливым образом проверить как соблюдаестя на предприятии порядок ведения кассовых операций. Каждое предприятие, для проведения расчетов наличными денежными средствами, должно иметь кассу. Касса должна быть специально оборудованным и изолированным помещением, предназначенным для хранения наличных денег, а также приема и выдачи.
...

1.2. Этапы проведения аудиторской проверки движения денежных средств и расчетных операций
Основные этапы проведения аудиторской проверки движения денежных средств и расчетных операций следующие:
1. Организация и планирование.
На первом этапе необходимо получить официальное предложение клиента о проведении аудита. Нужно провести знакомство с финансово-хозяйственной деятельностью, при этом изучить внешние, внутренние факторы, влияющих на деятельность аудируемого лица, получить представление о системе внутреннего контроля, оценку существенности и аудиторского риска. Необходимо разработать и согласовать общий план и программу аудита. А так же нужно составить письма о проведении аудита и подписать договор на проведение аудита;
2. Сбор аудиторских доказательств.
На втором этапе аудиторской проверки необходимо тестировать средства контроля, провести процедуру проверки по существу.
3. Завершение аудита.
На третьем этапе проводиться обобщение, систематизация аудиторских доказательств.
...

1.3. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и аудита денежных средств и расчетных операций в РФ
Основные принципы проведения аудита установлены Правилами (стандартами), утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, а также ФСАД 1/2010, 2/2010 и 3/2010, утвержденными приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н. Они являются обязательными для всех аудиторов (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).
Кроме того, при проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) могут руководствоваться рекомендациями финансового ведомства. Эти разъяснения относительно проведения аудита отчетности за 2013 год изложены в Рекомендациях Минфина России от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01.
...

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
ООО «Весна» предоставляет широкий спектр услуг связи, среди которых: услуги доступа в интернет в г. Москва, услуги по организации каналов связи, предназначенные для высокоскоростного обмена данными между разными объектами, услуги по размещению и обслуживанию клиентских WEB-серверов, а так же другие услуги, обеспечивающие ведение бизнеса в сети интернет или просто комфортное ее использование.
В 1995 году ООО «Весна» впервые начало подключение к сети Интернет по коммутируемым телефонным линиям (DialUp).
В апреле 2000 года скорость магистральных каналов была увеличена до 2 МБит и установлено оборудование для подключения к сети Интернет по выделенным линиям. Для улучшения качества предоставляемых услуг в ноябре 2000 года был введен в эксплуатацию второй серийный номер. В июне 2002 года был подключен новый модемный пул с поддержкой V.90.
...

2.2. Планирование аудиторской проверки
Аудиторскую проверку кассовых и банковских операций предприятия осуществляют в следующей последовательности:
• определяют цели и основные задачи аудита, подбирают нормативные акты,
• составляют аудиторскую программу в виде тестирования средств контроля и программы процедур по существу,
• устанавливают соответствие данных бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и отчета о движении денежных средств по счетам учета находящихся в кассе предприятия,
• проверяют организацию материальной ответственности на предприятии,
• проверяют документальное оформление движения наличности,
• выявляют существенные нарушений подготовки отчетности, ведения учета, соблюдения законодательства и выразить свое мнения,
По результатам проверки составляют аудиторское заключение.
Проверке подлежат кассовые и банковские операции в ООО «Весна» за 2013 год.
...

2.3. Аудит кассовых операций и наличных расчетов
Внутренний и внешний контроль качества работы аудитора осуществляются на основании рабочего документа аудитора, который является основным первичным документом и составляющим рабочей документации аудиторской проверки. Рабочий документ аудитора по проверке кассовых операций и наличных расчетов приведен в таблице 2.4.
Таблица № 2.4.
Рабочий документ аудитора по проверке кассовых операций и наличных расчетов
РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА
Аудиторская организация ООО «АРТ-АУДИТ»
Проверяемая организация
ООО «Весна»
Отчетный период
С 01.01.13 – 31.01.14 г.
Сегмент аудита
Аудит кассовых операций и наличных расчетов
Исполнитель: Петров А. К., Керимов Е.О., Иванова Т. И.
Заполнено с 03.02.2014 г. по 07.02.2014 г.
Проверил: Гришин Т. П.
Дата составления документа: «03» февраля 2014 г.
...

2.4. Аудит движения безналичных денежных средств и расчетов
ООО «Весна» имеет только один расчетный счет, открытый в ОАО «Сбербанк России». В ходе проверки операций по расчетному счету выявленные нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в отчете по результатам проведенной аудиторской проверки.
В процессе проведения аудиторской проверки операций по счету в банке аудитор знакомится с приложенными к налоговой отчетности сведениями о рублевых в банке. После чего аудитор определяет юридические основы взаимоотношений банка и ООО «Весна», подлежат проверке на соответствия с нормами Гражданского кодекса РФ договора банковского обслуживания.
Рабочий документ аудитора по проверке движения безналичных денежных средств и расчетов приведен в таблице 2.5.
Таблица 2.5.
Рабочий документ аудитора по проверке кассовых операций и наличных расчетов
РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА

Аудиторская организация ООО «АРТ-АУДИТ»
Проверяемая организация

ООО «Весна»
Отчетный период
С 01.01.
...

3.1. Результаты аудиторской проверки и рекомендации аудитора
По результатам проведенного аудита учета и аудита денежных средств и расчетов в ООО «Весна» можно выдать аудиторское заключение.
Аудиторское заключение
Аудит проведен аудиторской организацией ООО «АРТ-АУДИТ». Руководитель Васильева Ирина Константиновна. Юридический адрес: г. Москва, ул. Лесная, д. 5, офисное помещение 236.
Лицензия № 5648 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2009г. Министерством Финансов РФ (приказ №565 от 01.04.2009г).
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 569 выдано 20.04.2008 г.
Р/с 407128876643820005689 в ОАО «Сбербанк России».
Мы провели аудит кассовых и банковских операций за период с 1 января 2013 г. по 31 января 2014 г. включительно. Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости, выписки банка.
...

3.2. Направления совершенствования учета и аудита денежных средств и расчетных операций в ООО «Весна»

ООО «Весна» для совершенствования учета денежных средств и расчетных операций должно выполнить основные задачи, которые поставлены перед учетом денежных средств и расчетов, для того что бы повысить эффективность операций с денежными средствами в условиях рыночных отношений. В первую очередь, нужно обеспечить правильное и своевременное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
...

Заключение
В данной дипломной работе были рассмотрены вопросы, связанные с процессом аудита операций с денежными средствами предприятия. В дипломной работе была разработана методика аудиторской проверки операций с денежными средствами на примере ООО «Весна».
Результат проведенного исследования, в рамках дипломной работы, позволяет сделать следующие выводы:
• касса в ООО «Весна» не только место для приема, хранения и выдачи наличных денег, касса так же служит и для обслуживания расчетов потребителями оказываемых организацией услуг,
• для кассы в ООО «Весна» выделено изолированное помещение, лицам, не имеющим отношения к работе кассы доступ запрещен,
• денежные средства хранятся в несгораемом металлическом шкафе (сейфе),
• для ведения операций с денежными наличными средствами ООО «Весна» в штате предусмотрена должность - кассир, обязанности которого регламентируются должностной инструкцией.
...

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ: принят Государственной Думой РФ 21.10.1994 г. // СПС «Гарант», 2014.
2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ: принят Государ-ственной Думой ФС РФ 16.07.1998 г. // СПС «Гарант», 2014.
3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ // СПС «Гарант», 2014.
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности" // СПС «Гарант», 2014.
5. ПБУ 1/2012 «Учетная политика организации»: приказ Минфина РФ от 06.10.2012 №106 (ред. от 08.11.10) // СПС «Гарант», 2014.
6. ПБУ 10/99 «Расходы организации»: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (ред. от 08.11.10) // СПС «Гарант», 2014.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. // СПС «Гарант», 2014.
8. Андреев В.А. Внутренний аудит / В.А. Андреев М: Финансы и статистика, 2003.
9. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки - М.: Юнити-Дана, 2010 – с. 552
10. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотни-кова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.
11. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов. – М.: Март, 2009. – c.65.
12. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Под ред. Богатая И.Н. – Ростов- на- Дону: Феникс, 2010. – с.50.
13. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Под ред. В.Т. Чая, О.В. Латыповой. – М.: КНОРУС, 2009 г. – с.550.
14. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные стандарты аудита / Под ред. С.М. Бычковой. – М.: ТК Велби; Проспект, 2007.
15. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие. – М.: Республика, 2011 – с.123.
16. Глущенко А.В., Худякова А.С. Система обеспечения качества аудита // Международный бухгалтерский учет. 2011 г. № 6. С. 20 - 28.
17. Голодова Ю.С. Рынок аудиторских услуг России: анализ результатов, проблем и перспектив // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. № 8. С. 86 - 90.
18. Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011. № 1. С. 42 - 49.
19. Данилан А.А. Бухгалтерский учет на предприятиях – М.: Финансы и статистика, 2010 г. – с.230.
20. Данилевский Ю.А. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2009 – с.234.
21. Аудит: Ирлица Л.В. – М.: МИЭМП 2010. – с 154.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: Феникс, 2009. – с.650.
23. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика – СПБ. : Питер, 2002. – с. 448
24. Кочинев Ю.Ю., под ред. к. э. н. проф. Н.Л. Вещуновой Аудит. – СПБ. : Питер, 2002.
25. Макарова Л.Г. Требования к составлению и оформлению аудиторских заключений и отчетов // Аудиторские ведомости, 2009 г., № 5
26. Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской дея-тельности // Аудиторские ведомости. 2010. № 6. С. 3 - 12.
27. Ржаницына В.С. Аудиторское заключение: требования новых стандартов // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2011 г. № 3. С. 12 - 18.
28. Селянина Е.Н. Итоги аудиторской проверки: практические аспекты // Аудиторские ведомости. 2009. № 10. С. 66 - 69.
29. Сотникова Л.В. Аудиторское заключение: порядок составления // Аудиторские ведомости, 2009, № 3
30. «Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru)