Особенности налогообложения коммерческих организаций

Введение

Налоги в Российской Федерации являются одним из экономических рычагов воздействия государства на рыночную экономику и внутреннюю организацию коммерческой деятельности каждого субъекта. В условиях рыночных отношений налоговая система страны является одним из важнейших экономических регуляторов и основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими организациями, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы.
Выдающиеся авторы Вещунова Н.Л. и Фомина Л.Ф. в своих трудах считают, что с помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В коммерческой организации в налоговом учете отражается все хозяйственные операции, которые тем или иным способом влияют на величину налогооблагаемой базы. В основном это операции по приобретению имущества, работ, услуг, прав, а так же их выбытия, поступление или расход денежных средств, начисление штрафных санкций, оплата труда, начисление налогов и сборов и прочие хозяйственные операции.
В РФ налоговая система организации регламентируется Налоговым кодексом РФ.
По мнению автора Кондракова, в условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом организации. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы обусловлена исследованием налогообложения коммерческих организаций, исследования влияния налогового режима на внешнее и внутренне экономическое положение организации и как следствие, отражение в бюджете страны.
Целью выпускной квалификационной работы является: исследование особенностей налогообложения коммерческих организаций.
В связи с поставленной целью, можно сформировать круг интересующих вопросов:
•изменения в законодательстве о налоге на прибыль, вступающие в силу с 2015 года;
•порядок применения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций;
•особенности учета отдельных видов расходов на оплату труда, амортизационных отчислений, прочих расходов;
•особенности признания убытков в 2014 году.
Основные задачи выпускной квалификационной работы:
•рассмотреть теоретические аспекты налогообложения коммерческих организаций;
•изложить последовательность и методику налогового учета коммерческих организаций;
•проанализировать налоговый учет на примере хозяйственной деятельности коммерческой организации;
•предложить пути совершенствования системы налогообложения в коммерческих организациях.
Объектом исследования являются налоги, уплачиваемые коммерческой организацией ООО «РОСТКАПИТАЛ-ФУД», юридический адрес: 344092, г.Ростов-на-Дону, проспект Стачки, 290, корпус 2.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения коммерческой организации.
В выпускной квалификационной работе используются такие методы анализа как: экономический анализ (горизонтальный, вертикальный, расчет рентабельности и ликвидности); мониторинг, который является постоянным, систематизированным и детальным текущим наблюдением; факторный анализ.
В выпускной квалификационной работе используются труды авторов: Чинахова С.Е., Пономарева А.И., Топорова И.В., Алгазтной Д.Ф., Григорьевой К.С., Турлюка Д.А., Семикина К.В., Черника Д.Г., Бочаровой О.Н. и многих других выдающихся ученых.
Практической основой выпускной квалификационной работы являются налоговые декларации, первичная документация и регистры синтетического и аналитического учета ООО «РОСТКАПИТАЛ-ФУД».
Исследуемая работа состоит из трех глав. В первой главе изучены теоретические основы налогообложения коммерческих организаций:
•становление и развитие налоговой системы РФ;
•исследование системы налогов, уплачиваемых в коммерческих организациях;
•учетная политика как инструмент налоговой оптимизации предприятия
Во второй главе раскрыта экономическая характеристика коммерческой организации ООО «РОСТКАПИТАЛ-ФУД», организация ее налогового учета, подтвержденная документально и анализ ее налоговой нагрузки.
В третьей главе предложены пути совершенствования налогообложения коммерческой организации, опыт зарубежных стран и новации в системе налогообложения коммерческих организаций.
Объем выпускной дипломной работы составляет …………….страниц машинописного текста, …………… аналитических таблиц и ………… источника литературы.
Конкретное содержание основных выводов по результатам проведенного исследования, раскрыто в заключение к настоящей выпускной квалификационной работе.

Введение
Глава 1. Теоретические основы налогообложения коммерческих организаций
1.1Становление и развитие налоговой системы РФ
1.2 Исследование системы налогов, уплачиваемых коммерческими организациями
1.3Особенности учетной политики коммерческих организаций в целях налогообложения
Глава 2. Исследование налоговой системы предприятия на примере ООО «РОСТКАПИТАЛ-ФУД»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Исследование и анализ системы налогообложения
2.2. Порядок ведения налогового учета на предприятии
Глава 3. Направления развития налогообложения коммерческих организаций в Российской Федерации
3.1. Опыт зарубежных стран налогообложения коммерческих организаций
3.2. Совершенствование действующей системы налогообложения коммерческих организаций
3.3. Новации в системе налогообложения коммерческих организаций.
Заключение
Список использованных источников

Исследование налоговой системы РФ на примере коммерческой организации

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ (ред. от 06.04.2015), [Электронный курс], Доступ: http://consultant.ru, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
2. Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», [Электронный курс], Доступ: http://garant-rostovdon.ru/spravka/stavka-naloga/, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями, вступил в силу с 01.01.2014), Консультант Плюс [Электронный курс], Доступ: http://www.consultant.ru/popular/buch/53_2.html#p144, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана.
4. Антонова О.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие для вузов/О.В. Антонова. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. – 130 с.
5. Анисимова Л. Налог на прибыль организации (Основные проблемы и пути совершенствования): Учебник для вузов/ Л. Анисимова. – М.: ИЭПП, 2013 – 129 с.
6. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учебник/С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 119 с.
7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – Москва: Рид Групп, 2012. – 105-608 с.
8. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США. Современные особенности: Учебное пособие для вузов/ С.В. Гардаш. – М.: Инфра-М, 2013. – 115 с.
9. Гензель П.П. Система налогов Советской власти: Учебное пособие для вузов/П.П. Гензель. – М.: Экономическая библиотека, 2011. – 213с.
10. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. – М.: Академия экономики и права, 2011. – 432 с.
11. Грачева Е.Ю. Налоговое право: Учебник/Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. – М.: Проспект, 2013. – 209 с.
12. Губарец М.А. Формирование учетной политики: Учебник для вузов/М.А. Губарец. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 187 с.
13. Дедусенко М.Л. Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней: Учебник/ М.Л. Дедусенко. – Москва: Молодой ученый, 2012. – 89 с.
14. Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение.: учебник для вузов/ Л.В.Дуканич. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 82 с.
15. Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая.: Учебное пособие/Г.Ю. Касьянова. – Москва: Авторская группа - Ассоциация Бухгалтеров Аудиторов и Консультантов (ООО «АБАК»), 2015. – 173-250 с.с.
16. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие/ М.О. Клейменова. – Москва: МФПУ Синергия, 2013. - 180 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/Н.П.Кондраков. – Москва : Инфра-М, 2012. – 656 с.
18. Кондраков Н.П. , Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие/Н.П.Кондраков. – Москва: Проспект, 2013. – 280 с.
19. Конотопов Н.В. История и философия экономики: Учебное пособия для вузов 3-е издание/ Н.В. Конотопов. – Москва: КНОРУС, 2013. – 664 с.
20. Кочетов Андрей. Налогообложение государственных и муниципальных учреждений: Учебник/Е.А.Кадыш, С.Ю.Рыженкова. – Москва: 1С, 2015 – 64-82 с.с.
21. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов./ Л.Н. Лыкова. – Москва: ИНФРА-М, 2013 – 487 с.
22. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения России.2-е издание, переработанное и дополненное: Учебное пособие/ И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 558 с.
23. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник для вузов/О.В.Мещерякова. - Москва: Фонд «Правовая культура», 2014 – 218-226 с.с.
24. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Х.М. Мусаева, Б.Х. Алиев. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 – 346 с.
25. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное методическое пособие, дополненное и переработанное/Л.В.Попова, И.А.Дрожжина, Б.Г.Маслов. – Москва: Дело и сервис, 2012. - 216 с.
26. Пономарев А.И. Введение в специальность: основы теории, методологии, организации и администрирования налого: Учебное пособие/А.И.Пономарев. – Ростов-на-Дону: СКАГС, 2011. - 35 с.
27. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. 2-е издание, переработанное и дополненное: Учебник/ В.В. Семенихин. – Москва: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – 216 с.
28. Стровскоий Л.Е. «Учетная политика, цели и задачи»: Учебник для вузов/Л.Е. Стровскоий. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 24 с.
29. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/А.П. Починок, В.П. Морозов. - Москва: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 442 с.
30. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник/ Н.Н. Тютюрюков. – Москва: Дашков и Ко, 2009. – 11 с.
31. Черник Д.Г. История налогов: Учебное пособие/ Д.Г. Черник. - Москва: Финансы и статистика, 2004. - 544 с.
32. Штейнберг К.К. Зарубежный опыт, тенденции и предпосылки развития в России и налогового стимулирования. Теория и практика общественного развития: Учебник/ К.К. Штейнберг. – Москва: НИКОР, 2012. – 217с.
33. Шишкин А.А. История экономических учений: Учебник/ А.А. Шишкин. – Москва: ЮРАЙТ, 2014. – 383 с.
34. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, становление и развитие: Учебник/Т.Ф. Юткина. - Москва: ИНФРА-М, 2010. – 410-429 с.с.
35. Краткая история налогов и налогообложения России. Автор статьи: кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник ВНИИФЭК Парыгина В.А. [Электронный курс], Доступ: http://www. elitarium.ru/2009/01/28/istorija, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
36. Аналитика законодательства. Правконс.ру, [Электронный курс], Доступ: http://www. pravcons.ru/analisnews, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
37. Краткая история налогов и налогообложения в России, [Электронный курс],Доступ: http://www.elitarium.ru/2009/01/28/istorija_nalogov_rossii.html, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
38. Налог на имущество. Популярно о налогах и налоговом контроле. Налог.ру, [Электронный курс], Доступ: http://www. nanalog.ru/index.php?newsid=1080 копия, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
39. Статья: Что будет с земельным налогом в 2015 году, [Электронный курс], Доступ: investmentrussia.ru/lichnie, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
40. Статья: Лицензия на торговлю алкогольной продукцией на предприятиях общепита (Лебедева Н.В.) («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, n8), [Электронный курс], Доступ: http://www. lawmix.ru/bux/23448 копия, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана