Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами

Введение


Тема данной дипломной работы учет и аудит расчетов с подотчетными лицами. Актуальность данной темы определена тем, что многие фирмы выдают сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, на командировки, представительские расходы, а расходы по подотчетным суммам входят в состав себестоимости продукции. В связи с этим, для правильного управления себестоимостью нужен достоверный учет этих расходов, соответствующий требованиям законодательства.
Актуальность темы исследования данной дипломной работы состоит в том, чтобы обеспечить организационные и методологические условия формирования в бухгалтерском учете достоверной информации о расчетах с персоналом по подотчетным суммам, в связи с тем, что указанные расходы входят в состав себестоимости. Себестоимость является одним из наиболее значимых качественных показателей работы предприятия, в котором находят отражения итоги хозяйственной деятельности, проявляются достижения и недостатки в организации работы предприятия, расходовании средств. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня затрат.
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам формирует информацию о составе, структуре затрат. Правильная организация учета данных затрат дает возможность выявить резервы их снижения. Учет позволяет своевременно отражать затраты и контролировать ход выполнения плана по расходованию средств. Анализ расчетов с подотчетными лицами позволяет выявить отклонение от норм законодательства, резервы повышения эффективности расчетов с подотчетными лицами.
Целью написания данной работы является изучения порядка учета и аудита подотчетных сумм.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
исследовать понятие, сущность и задачи учета подотчетных сумм;
рассмотреть вопрос нормативного регулирования учета расчетов с подотчетными лицами;
изучить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
изучить краткую характеристику деятельности предприятия ООО «Гепард»;
рассмотреть порядок документального оформления учета подотчетных сумм;
дать оценку учету подотчетных сумм на данном предприятии, в том числе организации учета подотчетных сумм;
определить порядок синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
- выполнить анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
разработать направления совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами;
предложить комплекс мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности.
Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам. Объектом исследования выступает предприятие ООО «Гепард».
В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с подотчетными лицами, такие как приходные и расходные кассовые ордера, приказы и распоряжения, нормативные документы, регулирующие порядок учета подотчетных сумм, такие как ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и анализу.

Содержание


Содержание 2
Введение 4
1 Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 7
1.1 Понятие, сущность и задачи учета расчетов с подотчетными лицами 7
1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 12
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 16
17
2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Гепард» 28
2.1. Экономическая характеристика деятельности организации 28
2.2 Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами 33
2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 38
3 Анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Гепард» 48
3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 48
3.2 Направления повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами 63
3.3 Комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности 68
Заключение 77
Список литературы 82
Приложения 86

Заключение

В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок учета и анализа расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Гепард». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Затем был изучен вопрос организации учета подотчетных сумм на предприятии ООО «Гепард», для чего был изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
Далее был рассмотрен порядок документального оформления подотчетных сумм на предприятии ООО «Гепард». Было установлено, что документальное оформление командировочных расходов достаточно сложный и трудоемкий процесс, так как помимо общеустановленных документов, требует оформления дополнительных документов, таких как командировочное удостоверение и др..
Анализ аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами показал, что учет ведется на одноименном счете 71. Особенностями учета на предприятии ООО «Гепард» является приобретение билетов и бензиновых карточек, которые отражаются в составе денежных документов, с последующей выдачей подотчетному лицу. В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами рекомендуется:
внести изменения в учетную политику, утвердить график документооборота;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части оформления результатов инвентаризации;
организовывать курсы повышения квалификации для бухгалтерии;
разработать и утвердить должностные инструкции для бухгалтерии;
применять в расчетах с подотчетными лицами пластиковые карты.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Гепард» существенно повысить качество учета подотчетных сумм, что будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.
Затем был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
- анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
- в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
- анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012-2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
- доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2011 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
- в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала в 2011-2012гг.. При этом с 2011 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб..;
- весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
- при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
- по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
- проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб..
2. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
- уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.;
- рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Гепард» различных скидок покупателям;
- разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
- наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью.
В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Гепард», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия, изучение тенденций;
г) разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирование поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другая предупредительную работу.
Далее проводилась оценка эффекта от предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 439,58 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2013);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.10.2013);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2013);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2013);
5. Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
6. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе»;
7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» № 54-ФЗ;
8. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010);
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010);
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 08.11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. от 08.11.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
13. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П;
14. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.10.11 № 373-П;
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
16. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
17. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.01 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»;
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. от 08.11.2010).
19. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
20. Указания Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Учебная литература
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 624с.
22. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
23. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.;
24. Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2011;
25. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М., 2009;
26. Вавилов А.В. Пластиковые карты: принципы построения платежных систем. - М.: Европеум-Пресс, 2009.
27. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2009. – 776с.
28. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 279с.
29. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
30. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - с. 138.
31. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2010 – 559с.
32. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009, 752 с.;
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
34. Пластиковые карты. 2-е издание, переработанное и дополненное. Сост. А.А.Андреев. - М.: Концерн «Банковский Деловой Центр», 2009. - 312 с
35. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
36. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2010. 651с.
Периодические издания
37. Брюков В. О Дорос ли до чипа российский пластик // Банковское обозрение, №11. 2009. – с.62
38. Кондрабава Е.А. Нюансы учета командировочных расходов//Финансовый учет и аудит. - 2009. - № 4. - с. 10
Интернет источники
39. Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
40. Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
41. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.