Грамотно
Информация о работе
Подробнее о работе
Бухгалтерский и налоговый учет ОС (на примере предприятия ООО "Ю------н")
- 50 страниц
- 2010 год
- 184 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1 Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете 6
1.2 Бухгалтерский и налоговый учет основных средств 8
1.3 Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета 17
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО «ЮНИОН» 23
2.1 Характеристика организации 23
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Юнион» 30
Актуальность и научная значимость данной работы заключается в том, что учёт основных средств занимает одну из лидирующих позиций в системе бухгалтерского и налогового учёта, и в зависимости от того, насколько полно и точно ведется учёт основных средств, обусловлена эффективность деятельности и снижение налоговых затрат организации.
Целью данной дипломной работы является изучение организации бухгалтерского и налогового учета основных средств на примере конкретного предприятия и разработка рекомендаций по оптимизации налоговой нагрузки при организации учета основных средств.
1.1 Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
Методологической основой бухгалтерского учета основных средств являются:
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.
...
1.2 Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
К бухгалтерскому учету основные средства принимают по первоначальной стоимости, которая зависит от способа поступления актива в организацию.
Если организация приобретает основное средство (новое или бывшее в эксплуатации) за плату или строит, его первоначальная стоимость будет складываться из фактических затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
...
1.3 Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета
Для целей бухгалтерского учета, согласно п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», начисление амортизации объектов основных средств, в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств, производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
...
2.1 Характеристика организации
Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Юнион». Сокращенное фирменное наименование организации: ООО «Юнион».
Предприятие зарегистрировано и осуществляет свою деятельность с 17.03.2008 года.
Юридический адрес организации: 614045, г. Пермь, ул. Орджоникидзе 57, оф.812. Почтовый адрес: 614045, г. Пермь, ул. Орджоникидзе 57,Правое крыло, оф.601.
...
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Юнион»
Согласно учетной политике ООО «Юнион» бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с законодательством РФ.
Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, и стоимостью более 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе основных средств.
В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности определяется в размере не менее 10 % от средневзвешенного срока.
Затраты по ремонту основных средств, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
...
2.3 Разницы в бухгалтерском и налоговом учете основных средств ООО «Юнион»
Из-за различного порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли образуются разницы.
Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. В зависимости от причин, по которым возникли эти отличия, в бухучете образуются постоянные или временные разницы.
Ниже рассмотрен пример различного формирования первоначальной стоимости в учете ООО «Юнион».
В июне 2010 г. ООО "Юнион" приобрело торговое оборудование стоимостью 500 000 руб. Расходы на доставку объекта составили 5 000 руб. Кроме того, организация застраховала основное средство на случай его утраты, порчи или повреждения при транспортировке. Сумма страхового взноса - 10 000 руб.
Оборудование введено в эксплуатацию в июне 2010 г., срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете - 61 месяц.
...
3.1 Оптимизация налога на прибыль при организации учета основных средств
В целях применения главы 25 Налогового кодекса налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов начисления амортизации основных средств — линейный или нелинейный. Метод начисления амортизации организация устанавливает самостоятельно по всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется только линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Налогового Кодекса РФ) и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.
При применении нелинейного метода начисления амортизации самортизировать объект в налоговом учете можно намного быстрее.
В приведенном примере рассмотрены последствия начисление амортизации при применении нелинейного и линейного метода начисления.
ООО «Юнион» в январе 2010 года приобрело и ввело в эксплуатацию персональный компьютер стоимостью 25 000 руб. (вторая амортизационная группа, срок полезного использования — 25 месяцев).
...
3.2 Оптимизация налога на имущество при организации учета основных средств
В целях оптимизации бухгалтерского учета основных средств рассмотрим различные способы начисления амортизации. Для этого определим суммы амортизационных отчислений по приобретенному в 2010 году компьютеру.
ООО «Юнион» в январе 2010 года приобрело и ввело в эксплуатацию персональный компьютер стоимостью 25 000 руб. (срок полезного использования в бухгалтерском учете — 24 месяца).
Амортизация по этому объекту начисляется с февраля 2010 года.
Пример сравнения суммы амортизационных отчислений за период эксплуатации при линейном методе и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, приведен ниже.
При линейном методе сумма амортизации составит:
В первый год – 25000 Х 1/24*12 = 12 500 руб.
Во второй год – 25000 Х 1/24*12 = 12 500 руб.
Всего за срок эксплуатации 25 000 рублей.
...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Большинство объектов основных средств под влиянием различных факторов (природных, экономических и т. д.) изнашиваются морально и физически. Износ характеризуется утратой первоначальных свойств. Следствие износа — снижение стоимости основных средств. Поэтому, чтобы правильно спланировать замену старых активов на новые, необходимо установить реальную степень износа.
Источником возмещения средств, израсходованных на приобретение, изготовление, сооружение объектов основных средств, является выручка организации от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Следовательно, организация должна предусмотреть возмещение затрат на приобретение основных средств, при формировании себестоимости выпускаемой с их помощью продукции или выполняемых работ (оказываемых услуг). Реализовать данную задачу, призван механизм начисления амортизации по объектам основных средств.
...
1. Гражданский Кодекс РФ, Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3, принята Государственной Думой 21 октября 1994 г., текст опубликован в "Российской газете" от 8 декабря 1994 г. N 238-239, в Собрании законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301. (ред от 04.10.2010)
4. Налоговый Кодекс РФ, Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, текст части опубликован в "Российской газете" от 10 августа 2000 г. N 153-154, в "Парламентской газете" от 10 августа 2000 г. N 151-152, в Собрании законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340. (ред. от 28.09.2010).
13. П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. - Налоги и налогообложение: учеб. пос. для вузов. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.
14. Бухгалтерский учет / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева – М.:ЮНИТИ-ДАТА, 2008. – 624с.
40. http://www.ec-network.ru/index.php?option=com_content&task=view&id=25&Itemid=94
41. www.aup.ru
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
