Анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия и пути их минимизации

ВВЕДЕНИЕ


Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками, персоналом и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
Актуальность темы исследования данной выпускной квалификационной работы определена тем, что целью хозяйственной деятельности любой компании является не только реализация продукции или услуг, но и взыскание платежей в установленный срок. Дебиторская задолженность при определенных условиях может перейти в невозвратные долги. В этом случае не поступившие на предприятие денежные средства предприятие не сумеет использовать в своих интересах: закупить материалы, произвести ремонт оборудования, расплатиться с кредиторами и др., что может негативно отразиться на всей его деятельности. «Мертвая» дебиторская задолженность образуется в результате банкротства организаций-должников или истечения срока ее погашения, после чего она утрачивает свою значимость и может быть не возвращена. Что касается кредиторской задолженности, то просроченная задолженность приводит к дополнительным расходам на уплату штрафов, пеней, что негативно сказывается на деятельности предприятия.
Целью написания данной выпускной квалификационной работы является проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Петроскан» и разработка мероприятий по снижению величины дебиторской и кредиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
изучить понятие, сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть основные виды расчетов, формирующих задолженность;
определить необходимость и сущность управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
рассмотреть краткую характеристику деятельности предприятия;
провести анализ уровня и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;
определить недостатки, выявленные в ходе анализа управления дебиторской и кредиторской задолженности;
разработать комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности и произвести оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия. Объектом исследования выступает современное предприятие ООО «Петроскан». ООО «Петроскан» – это надежная компания, которая приняла за основу своей деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества товаров и услуг. Основная специализация – осуществление продаж тяжелых грузовых машин и автобусов Scania и их послепродажное обслуживание.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью повышения качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.
Цель и задачи выпускной квалификационной работы определили ее структуру. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложения. Во введении раскрыта основная цель работы и поставлены задачи, требующие решения в процессе исследования темы работы, а также актуальность и необходимость исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе изучены теоретические аспекты понятия дебиторской и кредиторской задолженности, определены правовые основы регулирования расчетов.
Во второй главе изучена краткая характеристика предприятия, проведен анализ финансового положения и дебиторской и кредиторской задолженности.
В третьей главе разработаны мероприятия по повышению качества управления задолженностью.
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования.
В качестве источников информации для написания данной выпускной квалификационной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», первичные документы и учетные регистры по учету расчетов на данном предприятии, нормативно-правовые источники, а также учебно-методическая литература по анализу.

Содержание


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ 6
1.1. Экономическое содержание и состав показателей дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2. Правовое регулирование вопросов дебиторской и кредиторской задолженности 19
1.3. Методика анализа задолженности 22
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ 32
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Петроскан» 32
2.2. Анализ дебиторской задолженности компании 37
2.3. Анализ кредиторской задолженности ООО «Петроскан» 45
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПЕТРОСКАН» 53
3.1. Недостатки, выявленные в ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности 53
3.2. Комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности 56
3.3. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 81

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Управление долговыми обязательствами представляет собой важнейшую часть системы финансового менеджмента. Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская и кредиторская задолженность.
По экономическому содержанию дебиторская и кредиторская задолженность, как объект экономического наблюдения - это элемент оборотного и заемного капитала. Задолженность включает в себя суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц и сумму долгов которую организация должна уплатить юридическим и физическим лицам. Задолженность может возникать по различным причинам - в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов, а в общей суме кредиторской задолженности – задолженность поставщикам и подрядчикам. Данная задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты.
Современное развитие отечественной экономики неразрывно связано с предоставлением полной хозяйственной самостоятельности предприятиям в выборе ими рынков сбыта продукции, товаров, услуг, а, следовательно - партнеров по бизнесу, в том числе, будущих дебиторов и кредиторов. Поэтому дебиторская и кредиторская задолженность играет достаточной важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов и пассивов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск ее финансовых потерь.
В рамках данной выпускной квалификационной работы было изучено понятие, сущность дебиторской и кредиторской задолженности, ее основные виды. Также изучены методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и основные этапы анализа задолженности компании.
Далее была изучена краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Петроскан». Было установлено, что предприятие осуществляет торговлю послепродажное обслуживание грузовых транспортных средств. На следующем этапе была проведена диагностика общего положения предприятия. Для этого была проведена диагностика имущественного и финансового положения предприятия.
Проведенный анализ финансового состояния показал:
- за анализируемый период валюта баланса ООО «Петроскан» увеличилась на 178 010 тыс. руб., в структуре имущества произошло увеличение величины внеоборотных и мобильных активов;
- в составе оборотных активов дебиторская задолженность выросла на 132 110 тыс. руб., что является негативным моментом и может свидетельствовать о снижении платежеспособности покупателей и качестве управления задолженностью;
- наибольшую долю в составе имущества предприятия за 2011 году составляли оборотные активы – 90,09%, а в 2012 – 92,18%;
- величина собственного капитала увеличилась на 15 501 тыс. руб., размер заемного капитала вырос на 162 509 тыс. руб., что безусловно является негативным фактором, так как говорит о не эффективности политики управления кредиторской задолженностью компании;
- в структуре капитала за 2011-2012 года преобладала доля заемных средств – 88,99% и 89,65%, что подтверждает вывод о необходимости снижения зависимости от заемных средств.
На следующем этапе был выполнен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ показал, что:
- анализ доли дебиторской задолженности в сумме активов показал, что общая сумма активов выросла на 40,26%, величина дебиторской задолженности на 124,69%. Таким образом, темны роста активов ниже темпов роста дебиторской задолженности, что является негативной тенденцией;
- дебиторская задолженность в составе активов в 2011 году составляла 23,96%, а в 2012 году 38,39%;
- анализ доли заемного капитала в сумме пассивов показал, что произошло увеличение доли заемного капитала в общей сумме пассивов с 88,99% в 2011 году до 89,65% в 2012 году.
- заемный капитал вырос на 41,30%, при этом пассивы увеличились на 40,26%. Таким образом, темпы роста заемного капитала превышают темпы роста пассивов, что является негативной тенденцией;
- темпы роста задолженности (124,69%) выше темпов роста оборотных активов (43,52%);
- кредиторская задолженность в составе заемного капитала составляет 98,29% в 2011 году и 97,23% в 2012 году, что свидетельствует о том, что почти 100% заемного капитала составляет краткосрочная задолженность контрагентам;
- в составе дебиторской задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями 2011 году – 89,86% и 82,70% в 2012 году. При этом темпы роста составили 106,77%;
- доля долгосрочных обязательств у предприятия составила 0,02%. Изменения произошли в структуре краткосрочного заемного капитала: рост кредиторской задолженности на 40,78% (на 157719 тыс. руб.). Анализируя кредиторскую задолженность, нельзя не обратить внимание на то, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 87,85% в 2012 году.
- анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев – 28,26%, задолженность со сроком погашения до 3 месяцев – 25,26%, до 9 месяцев – 24,39%, самый незначительный объем на начало года был дебиторской задолженности сроком до 30 дней и до 1 года – 18,03% и 4,06% соответственно.К 2012 году произошло ухудшение положения, а именно существенное старение задолженности – наибольшую долю составляет задолженность со сроком погашения до 9 месяцев – 33,59%, доля задолженности до 6 месяцев – 30,60%. Доля задолженности до 3 месяцев составила 17,85%, до 30 дней – 12,91%, до 1 года – 5,05%. Данная тенденция является негативной, так как свидетельствует о росте периода кредитования покупателей;
- анализ старения кредиторской задолженности показал, что наибольшую долю составляет задолженность со сроком до 30 дней. Это вызвано тем, что контрагенты не готовы предоставлять более длительную рассрочку ввиду нестабильной экономической ситуации;
- анализ своевременности погашения дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период на предприятии ухудшилась платежная дисциплина дебиторов о чем свидетельствует увеличение величины просроченной задолженности на 4 168 тыс. руб. или на 306,25%. Доля просроченной задолженности увеличилась с 1,28% до 2,32%. Данная тенденция свидетельствует о не эффективности управления дебиторской задолженностью, что говорит о необходимости реализации мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью;
- что касается кредиторской задолженности, то просроченная задолженность на предприятии отсутствует;
- анализ оборачиваемости задолженности показал, что наблюдается динамика снижения коэффициента оборачиваемости с 17,15 до 16,65, что является негативным фактором, так как дебиторская задолженность меньше раз превратиться в выручку. Период оборачиваемости дебиторской задолженности вырос с 21 дней до 22 дней, что также свидетельствует о негативной динамике изменения показателей, так как дебиторская задолженность медленнеепревращается в выручку;
- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота расчет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия.
Обобщая все выше сказанное, на предприятии не эффективная система управления задолженностью, так как происходит прирост задолженности, доля заемных средств более 95%. Данная система управления задолженностью оказывает негативное влияние на финансовое положение предприятия. В связи с этим было рекомендовано внедрить систему управления дебиторской задолженностью.
Для повышения качества управления дебиторской и кредиторской задолженности был предложен следующий план повышения качества управления задолженностью:
1. Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
2. Выполнение планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам;
3. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
4. Автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что на данные мероприятия высокоэффективны, так как помимо расходов, необходимых на создание системы управления задолженностью, предприятие сможет увеличить выручку на 0,5%. Все это позволит предприятию не только получить дополнительную прибыль в сумме 9455 тыс. руб., но и повысить эффективность деятельности в целом.
Диагностика всех мероприятий показала, что они являются целесообразными и высокоэффективными, так как приводят к росту прибыльности деятельности, а соответственно и росту деловой активности компании.
Таким образом, цель выпускной квалификационной работы, которая заключалась в проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности и разработки мероприятий по совершенствованию системы управления для повышения уровня профессиональных знаний в области анализа, достигнута.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2013);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2013);
3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2013);
6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
9. Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) ;
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
14. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2007. – 256 с.
15. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;
16. Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2007. – 128 с.
17. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2007. – 624 с.
18. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
19. Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
20. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2007 – 50 с.
21. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2006. – 320 с.
22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
23. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2007 – 25 с.
24. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2008. –415 с.
25. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
26. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2008. – 208 с.
27. Григорьев М.Н. Логистика: учеб.пособие для вузов / М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: Гардарики, 2007. 475 с.
28. Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособое.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.-336 с
29. Завгородний В. П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2007. –832 с.
30. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. –336 с.
31. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2008.- 349 с.
32. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов – Москва: Инфра-М, 2005.-539 с.
33. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008- с. 138.
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008.- 512 с.
35. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2007. – 560 с.
36. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Вельби, Изд-во Проспект, 2008.- 568 с.
37. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
38. Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 464c.
39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009.
40. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2007
41. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2007. –256 с.
42. Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб.пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. –480 с.
43. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2005. – 224 с.
44. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 688с.
45. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2009
46. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2007. – 405 с.
47. Хелферт Э. Техника финансового анализа. – М.: «Юнити»,2007. – 405 с.
48. Черногорский С.А. Основы финансового анализа, М.: Герда, 2005. – 176 с.
49. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа – М.:ИНФРА-М, 2007.. – 328 с.
50. Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
51. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
52. Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
53. http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал