Учет и аудит заработной платы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...…...3
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ТРУДА, ЕГО ОПЛАТА И АУДИТ ………....6
1.1. Управление затратами на оплату труда……..………………………………6
1.2. Системы и формы оплаты труда …………………………………….………8
1.3. Порядок учета, аудита и документального оформления расчетов по оплате труда………………………………………………………………….13
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ, УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТА НА ПРИМЕРЕ ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» ………………………………………...……………24
2.1. Характеристика ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» и егоучетной политики………………………………………………………………………….…24
2.2. Порядок оплаты труда и удержаний из заработной платы в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ»……………………………………………………………………32
2.3. Аудит учета заработной платы в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» ……..36
2.4. Рекомендации по учету оплаты труда в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» ……………………………………………….……………………………….…..….47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………..…………………...…50
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………….…………………...…57
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………………....63

1.1.Управление затратами на оплату труда

Оплата труда – самый весомый компонент затрат на персонал, поэтому управление ею является важнейшей задачей предприятия, позволяющей решить проблемы установления соответствия трудового дохода вкладу работника в результаты деятельности предприятия, увеличения ценности стимулирующих выплат, повышения значимости гарантий и обязательств работодателя в отношении заработной платы. [26]
Оплата труда включает три главных «компонента»:
1) Основная заработная плата – устанавливается работодателем и является гарантированной им частью обязательств по оплате труда работника; прописывается в штатном расписании и трудовых договорах с работниками;
2) Доплаты и надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также выплачиваемые работодателем добровольно; прописываются в локальных нормативных актах;
3) Стимулирующие выплаты (премии, бонусы и т.п.
...

1.2. Системы и формы оплаты труда

Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. [21]
Система оплаты труда должна устанавливать взаимосвязь между показателями нормы оплаты труда и оплатой труда в пределах норм или сверхее. Трудовой Кодекс гарантирует получение оплаты труда работником, согласно нормы (оклад, тариф и проч.) и ценой его рабочей силы, которая согласовывается сторонами трудового договора (соглашения) в момент его подписания этими сторонами.
Форма и система заработной платы имеют важное значение для работодателя, помимо этого они должны быть экономистки обоснованными. В противном случае, она будет неэффективной и не будет способствовать развитию бизнеса, так как является по сути одной из важнейших статей затрат предприятия.
...

2.2. Порядок оплаты труда и удержаний из заработной платы в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ»
В ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» применяют повременно-премиальную систему оплаты труда, в основе которой лежит оклад, представляющий собой фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц.
Если сотрудник отработал не все рабочие дни, его оклад рассчитывают пропорционально отработанному времени:
Сумму оклада делят на количество рабочих дней в месяце и умножают на количество фактически отработанных дней.
На предприятии установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (суббота и воскресенье - выходные). Работнику назначен оклад в размере 30 000 руб. В марте 2016 г. он оформил отпуск без сохранения заработной платы сроком на 10 рабочих дней. Согласно производственному календарю в марте2016 г. количество рабочих дней составило 23. Заработная плата в данном месяце составит:
30 000 руб. : 23 x 13 = 16 956,52 руб.
...

2.3. Аудит учета заработной платы в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ»
Перед началом аудиторской проверки аудитору необходимо установить существенность. Существенность – это максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть указана в итоговых финансовых отчетах (квартальных, годовых). Она будет рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Уровень существенности аудитор решил определить на основании данных деятельности предприятия за 2015 год (табл. 2.3.1)
Таблица 2.3.1
Уровень существенности базовых показателей
Наименование базового показателя
Значение базового показателя, тыс. руб.
Доля, %
Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
...

2.4. Рекомендации по учету оплаты труда в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ»

В ходе аудиторской проверки для анализа и изучения был истребован ряд документов: учетная политика организации, налоговые и учетные регистры, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, главная книга, журналы-ордера и проч.).
В ходе проверки данных по учету расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии был обнаружен ряд ошибок.
В первую очередь следует выделить ошибки, связанные с организацией первичного учета.
Выявлены случаи отсутствия в первичной документации необходимых реквизитов, придающих документации юридическую силу. Так, в платежной ведомости отсутствует сквозная нумерация. Таким образом, необходимо ужесточить контроль за правильностью оформления первичных документов и заполнение всех реквизитов как со стороны работников бухгалтерии, так и со стороны работников организации.
...

1) Законодательные акты.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 15.02.2016 с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 09.03.2016 с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. От 30.12.2015)
4. Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (с изменениями от 29.12.2015г)
5. Федеральный закон от 06.12.2011г №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 04.11.2014г)
6. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
7. Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями от 01.01.2016).
8. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями от 14.12.2015г).
9. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями от 29.12.15 г.).
10. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (ред. от 09.03.16).
11. Федеральный закон №348 ФЗ от 08.12.2010 г. "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

2) Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.
12. Постановление Минтруда России от 31.12.02 г. №85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности"
13. Постановление Правительства РФ от 31.12.10 г. № 1231 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
14. Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (изменениями от 31.12.10 г.).
15. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (изменениями от 11.11.09 г.)
16. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию" (изменениями от 1.03.11 г.).

3) Нормативные акты.
17. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. 06.04.2015).
18. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. 24.12.2010 г.).
19. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».

4) Учебники, монографии, дисертации.
20. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / под ред. О. В. Губина. - М.: ИНФРА-М, 2013
21. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Велби; Проспект, 2014.
22. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013
23. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013
24. Генкин Б. М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: учебник – 5 изд. – М.: Норма, 2013 – 480с.
25. Зарицкий А. Е. Бухгалтерский управленческий учет. М.: АСТ; СПб.; Сова; Владимир: ВКТ, 2013 (Конспект лекций).
26. Кибанов А. Я., Митрофанова Е. А., Эсаулова И. А. Экономика управления персоналом: Учебник / под ред. А. Я. Кибанова. – М: ИНФРА-М, 2013.
27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013
28. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2014.
Петров, А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2013
29.Середа К. Н. Аудит: учебное пособие. Ростов на Дону: Феникс, 2013 – 317с.33. Смирнов П. Ю. Аудит. М.: АСТ: Полиграф-издат; СПб.: Сова, 2012 –(конспект лекций).
30. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учебное пособие: учебно-практическое пособие/ Р.З. Тумасян. - 9-е изд., стер. - М.: «Омега – Л», 2013.

5) Статьи из периодических изданий.
31. Алексеева О.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-06/17867 НДФЛ: о ведении регистра налогового учета налоговым агентом // Нормативные акты для бухгалтера - 2014 г. - N 11
32. Бархатова Т.А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии - 2014 г.
33. Бортникова А. Налоговый регистр по НДФЛ: предлагаем свою форму // Новая бухгалтерия - 2014 г. - N 12
34. Брызгалина А.В. Тематический выпуск: К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей - Налоги и финансовое право, 2015 - N 5.
35. Вайтман Е.В. Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов // Российский налоговый курьер , 2014 - N 4.
36. Годовой отчет - 2014 (под общ.ред. В.И. Мещерякова) //Международное агентство бухгалтерской информации, 2014.
37. Егоркина О. Разрабатываем налоговый регистр для учета НДФЛ // Арсенал предпринимателя - 2014 г. - N 4
38. Ермакова Г. Справка 2-НДФЛ за 2014 год // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия» - 2015 г. - N 10
39. Журавлева В.В В прошедшем году вы не смогли удержать НДФЛ из доходов физлица // Упрощенка – 2015 г. - N 1
40. Кириллова О. Г., Петрова Т. И. журнал «Общество: политика, экономика, право» - 2015. №2
41. Малышко В. Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности // Практический бухгалтерский учет – 2014 г. - NN 9, 10, 11
42. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами. «Аудитор» №1, 2015.
43. Плеханова В.А. Материальная помощь включается в зарплату: налоги и взносы // Зарплата – 2014 г. - N 11
44.Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. 9-е изд. СПб.: ИД «Герда», 2014
45. Сотникова, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации/ Л.В. Сотникова.– М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2013.
46. Суслова Ю.А. Налог на доходы физических лиц: практические советы // Бухгалтерский учет – 2015 г. - N 1
47. Федорович В. Уточнение Порядка представления формы 2-НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии – 2015 г. - N 3
48. Цветаева В.Отчитываемся по форме N 2-НДФЛ // Арсенал предпринимателя – 2015 г. - N 3
6) Internet.
49. Сайт Министерства финансов Российской Федерации, 2016. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru.
50. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2013// [Электронный ресурс]. URL: www.consultant.ru

7) Материал с базы практики.
51. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год
52. Учетная политика предприятия для целей налогового учета на 2015 год
53. Баланс предприятия за 2013, 2014, 2015 год
54. Отчет о финансовых результатах за 2013, 2014, 2015 год
55. Устав ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ»
56. График документооборота