7499 Формирование и контроль данных бухгалтерского баланса в системе информационного обеспечения управления организации.

Введение


Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность характеризует состояние организации на языке цифр.
Необходимость составления бухгалтерской отчетности является не только бременем, вытекающим из предписаний законодательства (формально-юридический аспект), но и насущной потребностью функционирующей организации, менеджмент которой заинтересован в развитии, совершенствовании и оптимизации хозяйственного механизма с целью достижения финансового успеха фирмы (содержательный аспект).
Проблема правильного построения бухгалтерского баланса является актуальной для всего двадцатого столетия. Правильное построение баланса означает:
1. Полностью охватить хозяйственные процессы предприятия во всем его многообразии.
2. Дать название группировке хозяйственных средств.
3. Изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать не только хозяйственную деятельность предприятия, но и движение имущественных средств предприятия.
Целью данной дипломной работы является раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.
Задачами дипломной работы является:
изучение нормативной базы регулирующей бухгалтерский учет и отчетность;
определение понятия, сущности и назначения баланса;
рассмотрение группировки имущества и источников в бухгалтерском балансе;
ознакомление с экономической характеристикой деятельности ООО «Альбион»;
рассмотрение группировки имущества и источников в бухгалтерском балансе ООО «Альбион»;
изучение имущественного и финансового положения предприятия по данным баланса.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Альбион». Предметом исследования является вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия и бухгалтерский баланс, как источник информации об имущественном и финансовом положении организации.
В качестве источников информации были использованы форма бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок составления и предоставления отчетности, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и анализу.
В данной дипломной работе в первой главе раскрывается информация нормативно-правовых источников, регулирующих порядок составления и предоставления отчетности, определяется понятие, значение и структура баланса, изучается общая методика составления баланса, а также раскрываются основные методы построения бухгалтерского баланса.
Во второй главе изучается краткая характеристика предприятия. Приводится методика заполнения строк баланса предприятия.
В третьей главе рассматривается вопрос автоматизации составления баланса, проводится анализ имущественного и финансового положения предприятия. По результатам анализа формулируются основные выводы.

Содержание

Введение 3
1 Теоретические аспекты формирования бухгалтерского баланса 5
1.1 Экономическая сущность бухгалтерского баланса в системе информационного обеспечения управления организации 5
1.2 Основные нормативные документы, регулирующие порядок формирования бухгалтерского баланса 11
1.3 Методика формирования данных бухгалтерского баланса 15
2 Особенности формирования и контроля данных бухгалтерского баланса на ООО «Альбион» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альбион» 22
2.2 Порядок формирования данных бухгалтерского баланса на ООО «Альбион» 29
2.3 Контроль данных бухгалтерского баланса в ООО «Альбион» 33
3 Совершенствование системы информационного обеспечения управления ООО «Альбион» 38
3.1 Автоматизация информационных технологий в формировании данных бухгалтерского баланса 38
3.2 Направления совершенствования контроля данных бухгалтерского баланса 39
3.3 Оценка эффективности данных бухгалтерского баланса в системе информационного обеспечения управления организации 44
Заключение 61
Список литературы 66
Приложения 70

Заключение



Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что он является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия. А именно сведения:
- о его стабильности и прибыльности;
- увеличении или уменьшении доли собственных средств;
- рискованности или доходности инвестиций;
- оценке эффективности использования ресурсов;
- целесообразности распоряжения инвестициями;
- способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д.
Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Для внутренних пользователей бухгалтерский баланс формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации.
Далее была рассмотрена характеристика деятельности ООО «Альбион». Организация ООО «Альбион» зарегистрирована 10 февраля 2003 года. Предприятие является юридическим лицом. Место нахождения предприятия: 191002, Санкт-Петербург, улица Большая Московская, 1-3,литера А, помещение 24Н. Реквизиты компании:
- ИНН 7825063780;
- КПП 782501001;
- ОГРН 1037843050190;
- ОКПО 27440069.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от оказания услуг по комплексному туристическому обслуживанию. На предприятии трудится 7 человек. Далее для характеристики финансовой деятельности предприятия был выполнен анализ основных показателей результативности деятельности, который выявил ряд негативных тенденций, в частности:
- существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов прибыли от продаж, чистой прибыли;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции увеличился;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Что касается вопросов организации учета, то форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». Бухгалтерский учёт в ООО «Альбион» ведётся бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером. Цель деятельности бухгалтерии ООО «Альбион» - обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.
Далее рассматривался вопрос порядка заполнения статей баланса предприятия. Было определено, что предприятие применяет формы отчетности для малых предприятий. Изучение порядка заполнения стаей актива баланса показало, что нарушений в технологии заполнения актива баланса не выявлено. Так итог по разделу «Внеоборотные активы» равен сумме строк раздела, в данном случае сумме по строке «Основные средства». Итог по разделу «Оборотные активы» равен сумме строк «Дебиторская задолженность», «Денежные средства». Баланс равен сумме итогов разделов «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Также проводя обзорную оценку актива баланса можно сделать вывод о том, что у предприятия минимальный объем основных средств. Также у предприятия большой объем дебиторской задолженность, что с одной стороны может быть обусловлено спецификой расчетов с клиентами, а с другой – нарушением платежной дисциплины клиентами.
Изучая порядок формирования пассива баланса было определено, что порядок формирования отчетности не нарушен. Итого по разделу «Капитал и резервы» равен сумме строк «Уставный капитал» и «Нераспределенная прибыль». Итог по разделу «Краткосрочные обязательства» равен сумме строк «Кредиты и займы» и «Кредиторская задолженность». Баланс равен сумме итогов трех разделов. Обзорный анализ пассива баланса показал, что объем заемного капитала в 2014 года существенно больше величины собственного капитала, что свидетельствует о зависимости предприятия от заемных источников, а значит о финансовой неустойчивости компании.
Далее исследовался вопрос организации контроля на предприятии. Проведенное исследование показало, что так как ООО «Альбион» является малым предприятием, то на нем не создан отдел контроля. Внутренний контроль, в том числе и контроль составления отчетности, ведется бухгалтерией, выборочно. Было определено, что функционирование СВК на предприятии ООО «Альбион» осуществляется на основании следующих принципов:
1) принцип ответственности;
2) принцип сбалансированности;
3) принцип своевременного сообщения информации;
4) принцип постоянства.
Далее проводилась проверка системы внутреннего контроля на предприятии ООО «Альбион» на основе тестирования. Анализ показал, что на предприятии средняя оценку надежности системы внутреннего контроля, то есть система внутреннего контроля эффективная и достаточно надежная, позволяет выявлять ошибки, но не всегда способна их предотвратить.
Что касается формирования баланса на предприятии, то в 1с Бухгалтерия 8.0 эта процедура производится автоматически. Далее по данным баланса предприятия проводился анализ имущественного и финансового состояния предприятия. Выполнив анализ имущественного положения предприятия по данным баланса, было определено:
- за анализируемый период произошло существенное снижение валюты баланса;
- внеоборотные активы на 100% представлены основными средствами, величина которых снижается;
- в составе активов преобладают оборотные активы, величина которых за анализируемый период снизилась на 6 802 тыс. руб.;
- в структуре оборотных активов наибольшую долю составляли денежные средства, но их величина существенно снизилась, что вызвало рост доли дебиторской задолженности;
- в структуре пассивов в 2012-2013 году наибольшую долю составлял собственный капитал, но доля снижалась и это привело к тому, что в 2014 году доля заемного капитала стала преобладать;
- анализ собственного капитала предприятия показал, что за анализируемый период он представлен только уставным капиталом и нераспределенной прибылью. Уставный капитал не изменился, а нераспределенная прибыль за два года снизилась на 7 131 тыс. руб., за три года на 5652 тыс. руб. Пи этом деятельность предприятия прибыльная, а значит снижение величины собственного капитала обусловлено использованием предприятием нераспределенной прибыли.
Далее по данным баланса был проведен анализ ликвидности и финансовой устойчивости. По данным анализа было определено, что у предприятия наблюдается ряд проблем, в том числе растущая зависимость от заемных средств, в частности рост кредиторской задолженности, недостаточная ликвидность.
Данные выводы о финансовом состоянии позволил сделать анализ по данным бухгалтерского баланса, что говорит об эффективности его данных в системе принятия управленческих решений, так как выявленные негативные тенденции по результатам анализа позволят разработать эффективные управленческие решения.
Что касается направлений совершенствования, то с целью совершенствования контроля данных баланса на предприятии ООО «Альбион» предлагается разработать более эффективную оценку СВК, чем сейчас применяется. Предложенная схема оценки будет состоять из двух блоков:
- оценки надежности системы учета;
- оценка состояния внутреннего контроля и системы учета.
По итогам проведенного исследования было установлено, что на предприятии не налажен внутренний контроль. С целью совершенствования учета целесообразно в первую очередь наладить систему внутреннего контроля, а потом совершенствовать процесс учета. В связи с чем рекомендуется в первую очередь:
руководителю совместно с бухгалтером разработать программу внутреннего контроля, перечень контрольных процедур, в которой будут подробно раскрыты цель, задачи системы внутреннего контроля предприятия. Также в данной программе необходимо раскрыть процедуры контроля, сроки проведения, порядок документального оформления результатов контроля, порядок предоставления отчетов руководству;
так как ООО «Альбион» малое предприятие, то организовывать отдельно службу внутреннего контроля экономически не целесообразно, в связи с чем необходимо четко распределить обязанности по проведению внутреннего контроля между сотрудниками предприятия. Для этого необходимо разработать должностные инструкции, в которых закрепить за сотрудниками обязанности и осуществлять контроль за их исполнением;
разработать документы и отчеты системы внутреннего контроля и график документооборота между подразделениями, что будет способствовать эффективной работе системы внутреннего контроля;
регулярно проводить оценку эффективности действующей системы контроля на предприятии на основании предложенного тестирования.

Список литературы



1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2014);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2014);
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
4. Федеральный закон Российской Федерации от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. 12.03.2014)
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н (ред. от 08.11.2010);
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. от 08.11.2010);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010);
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
13. Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бух-галтерской отчетности организаций»;
14. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
15. Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2013. — 451 с.
16. Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. Финансы и статистика, 2010.
17. Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2013.
18. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: Учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2010.
19. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 525 с.
21. Бухгалтерский учет и отчетность 2011. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2012. – 544 с.
22. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2012. – 776с.
23. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Донцова Л.В., Никифорова Н.П. М.: ДиС, 2011. 432 с.
24. Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011.
25. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
26. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - М., ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2011.
27. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2011., 752 с.;
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 592 с.
29. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
30. Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2012. – 285 с.
31. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- изд-во «Академия», 7-е издание, доп.и перераб., 2010.- 336с.
32. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2011, - 137с.
33. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2011.651с.
34. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие. – 3-е издание., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2009
35. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 416 с.
36. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012.
37. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2012.
38. 23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.- 240с. – (для бухгалтера)
39. Базарова, А. Отчетность субъектов малого предпринимательства // Аудит и налогообложение. – 2010. - №1
40. Голанцева, Ю.И. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2010. - № 3
41. Иоффе, Л. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2010. - № 2
42. Поленова, С.Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. – 2010. - № 5
43. Седова, Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. – 2010. - № 10
44. Федорович, В. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2010. - № 2
45. Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
46. Зачем нужен анализ финансового состояния // статья опубликована на сайте http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
47. Отчетность по МСФО: состав, структура, требования к раскрытию информации // Новая бухгалтерия, N 2, 2010 г., статья опубликована на сайте http://www.klerk.ru/articles/?71650
48. Публикации по бухгалтерскому учету «ПрофБух» 2012 г. «Бухгалтерский баланс» http://www.ccpb.ru/publik/publik_1/110.html
49. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь» http://slovari.yandex.ru/
50. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система