бух учет и аудит расчета с подотчетными лицами

Введение


На сегодняшний день многие фирмы выдают сотрудникам подотчетные суммы на хозяйственные расходы, на командировки, представительские расходы, а расходы по подотчетным суммам входят в состав себестоимости продукции.
Актуальность темы исследования данной дипломной работы определена тем, что грамотный, достоверный учет расчетов по подотчетным суммам необходим для правильного формирования себестоимости. Себестоимость является одним из наиболее значимых качественных показателей работы предприятия, в котором находят отражения итоги хозяйственной деятельности, проявляются достижения и недостатки в организации работы предприятия, расходовании средств. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как итоги деятельности любой организации, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня затрат.
Учет расчетов с подотчетными лицами формирует информацию о расходах, включаемых в состав себестоимости. Соответственно от того, насколько качественно организован учет зависит и достоверность себестоимости, а значит и достоверность исчисления налога на прибыль. Аудиторская проверка подотчетных сумм позволяет выявить ошибки в учете, разработать рекомендации по их устранению.
Целью написания данной работы является исследование учета, проведение аудиторской проверки учета подотчетных сумм для разработки рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
исследовать понятие, сущность и задачи учета и аудита подотчетных сумм;
рассмотреть вопрос нормативного регулирования учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;
изучить краткую характеристику деятельности предприятия ООО «БАЛТИС»;
рассмотреть порядок документального оформления учета подотчетных сумм;
определить порядок синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
рассмотреть вопрос проведения инвентаризации расчетов с персоналом по подотчетным суммам;
исследовать цель, задачи, методику аудита подотчетных сумм;
провести аудит операций с подотчетными лицами, в частности провести планирование аудита, составить план и программу аудита расчетов с подотчетными лицами, выполнить проверку расчетов по подотчетным суммам по существу, сформировать отчет по результатам проверки;
разработать направления повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами.
Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам. Объектом исследования выступает предприятие ООО «БАЛТИС». Организация ООО «БАЛТИС» зарегистрирована 14 декабря 2006 года. Регистратор – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Ивантеевка. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «БАЛТИС», сокращенное – ООО «БАЛТИС». В соответствии с уставом ООО «БАЛТИС» размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Тип собственности ООО «БАЛТИС» - Общества с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО «БАЛТИС» - Частная собственность. При создании ООО сначала оформляется комплект документации (устав, учредительный договор), а потом подаются документы на регистрацию.
Предприятие является юридическим лицом. Место нахождения предприятия: 141280, Московская область, г. Ивантеевка, ул. Трлмачева, д. 49. Реквизиты компании в соответствии со свидетельством о регистрации:
- ИНН 5016014939;
- КПП 501601001;
- ОГРН 1065038037900;
- ОКПО 96352710.
Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегии и тактики сформированы основные цели:
- извлечение максимальной прибыли;
- формирование положительного имиджа компании;
- повышение качества обслуживания;
- повышение профессионального уровня персонала.
В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с подотчетными лицами, такие как приходные и расходные кассовые ордера, приказы и распоряжения, нормативные документы, регулирующие порядок учета подотчетных сумм, такие как ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие нормативно-правовые документы. Также в качестве источников информации для написания данной работы была использована учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту.
Применяемые методы исследования – методы литературного обзора, системного анализа, методы сравнения, обобщения и др.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Структурно работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложении.
Во введении раскрыта основная цель работы, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе особое внимание уделено теоретическим аспектам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
Во второй главе дается общая характеристика деятельности предприятия, проводится анализ организации учета расчетов с подотчетными лицами.
В третьей главе дипломной работы проведен аудит учета расчетов с подотчетными лицами и даны конкретные предложения по улучшению учета расчетов по подотчетным суммам.
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования, обобщаются рекомендации по улучшению учета.

Введение 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчётными лицами 7
1.1 Понятие, сущность, задачи учета расчетов с подотчетными лицами 7
1.2 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 10
1.3 Методика учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 16
ГЛАВА 2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «БАЛТИС» 21
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «БАЛТИС» 21
2.2 Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами 29
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 35
ГЛАВА 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «БАЛТИС» 43
3.1 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами 43
3.2 Аудит учета расчетов по подотчетным суммам 49
3.3 Результаты аудиторской проверки. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами 52
Заключение 58
Список использованной литературы 67
Приложения 71

В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок учета и аудита расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «БАЛТИС». Организация ООО «БАЛТИС» зарегистрирована 14 декабря 2006 года. Регистратор – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Ивантеевка. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «БАЛТИС», сокращенное – ООО «БАЛТИС». В соответствии с уставом ООО «БАЛТИС» размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Тип собственности ООО «БАЛТИС» - Общества с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО «БАЛТИС» - Частная собственность. При создании ООО сначала оформляется комплект документации (устав, учредительный договор), а потом подаются документы на регистрацию.
Предприятие является юридическим лицом. Место нахождения предприятия: 141280, Московская область, г. Ивантеевка, ул. Трлмачева, д. 49. Реквизиты компании в соответствии со свидетельством о регистрации:
- ИНН 5016014939;
- КПП 501601001;
- ОГРН 1065038037900;
- ОКПО 96352710.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от реализации товаров. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является оптовая торговля продуктами питания. Режим работы предприятия: с 10.00 до 19.00 без перерыва на обед и без выходных.
На данном предприятии используется линейная система управления. Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегии и тактики сформированы основные цели:
- извлечение максимальной прибыли;
- формирование положительного имиджа компании;
- повышение качества обслуживания;
- повышение профессионального уровня персонала.
Основные ценности компании ООО «БАЛТИС»:
1. Удобство и надежность. Основная задача – предоставить максимальный уровень комфорта для клиентов, гарантируя максимальное качество товаров и услуг.
2. Стабильность для всех. ООО «БАЛТИС» предоставляет одинаково качественные товары и услуги любому клиенту вне зависимости от величины его бизнеса.
3. Эффективность. В компании постоянно анализируют эффективность всех процессов компании, работая над повышением профессионализма сотрудников и развивая информационно-управленческую систему.
4. Организованность. Реализация товаров и оказание услуг требует слаженной работы многих специалистов. Организованность, дисциплина и ответственность – ключевые качества, позволяющие компании успешно работать на благо клиентов.
5. Новаторство. В компании применяют новейшие технологии и управленческие методы, предлагая клиентам наиболее полный, удобный и надежный сервис.
Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Бухгалтерская служба выполняет следующие функции:
ведение учета и составление отчетности с целью формирования полной и достоверной информации о деятельности предприятия;
осуществление контроля за хозяйственной деятельностью предприятия;
осуществление анализа финансового положения предприятия с целью выявления резервов повышения эффективности деятельности.
Затем был изучен вопрос организации учета подотчетных сумм на предприятии ООО «БАЛТИС», для чего был изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Процесс организации учета на предприятии выглядит следующим об

Список использованной литературы



ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
22. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2015;
23. Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: МЭГУ, 2012. 411с.
24. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2013;
25. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М., 2012;
26. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
27. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 297 с.
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 592 с.
29. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
30. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
31. Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 187 с.
32. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 297 с.
33. Пластиковые карты. 2-е издание, переработанное и дополненное. Сост. А.А.Андреев. - М.: Концерн «Банковский Деловой Центр», 2013. - 312 с
34. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
35. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем, 2011. – 437 с.
36. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки. – М.: Феникс, 2010.
37. Этина М.Ю. Бухгалтерский учет. - М.: ДЕЛО, 2011. – 279 с.
38. Брюков В. О Дорос ли до чипа российский пластик // Банковское обозрение, №11. 2011. – с.62
39. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
40. Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
41. Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера, N 7, 2013. С. 6-11.
42. Кондрабава Е.А. Нюансы учета командировочных расходов//Финансовый учет и аудит. - 2013. - № 4. - с. 10
43. Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 17, 2013. С. 9-14.
44. Новиков А.И. Учет наличных денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 4, 2013. С. 4.
45. Осипенко М.Ю. Учет кассовых операций // Российский налоговый курьер, N 17, 2013. С. 7-11.
46. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух N 21, 2013. С. 11-13.
47. Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета, N 34, 2013. С. 4.
48. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета, N 38, 2013. С. 4.
49. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, 2013. С. 5-11.
50. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2010 // http://slovari.yandex.ru/
51. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система