Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками, персоналом и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
Актуальность темы исследования данной дипломной работы определена тем, что целью хозяйственной деятельности любой компании является не только реализация продукции или услуг, но и взыскание платежей в установленный срок. Дебиторская задолженность при определенных условиях может перейти в невозвратные долги. В этом случае не поступившие на предприятие денежные средства предприятие не сумеет использовать в своих интересах: закупить материалы, произвести ремонт оборудования, расплатиться с кредиторами и др., что может негативно отразиться на всей его деятельности. «Мертвая» дебиторская задолженность образуется в результате банкротства организаций-должников или истечения срока ее погашения, после чего она утрачивает свою значимость и может быть не возвращена. Что касается кредиторской задолженности, то просроченная задолженность приводит к дополнительным расходам на уплату штрафов, пеней, что негативно сказывается на деятельности предприятия.
Целью написания данной дипломной работы является изучение учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Сити-Транс Логистик» и разработка мероприятий по повышению качества учета задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
изучить понятие, сущность, принципы организации расчетов;
представить характеристику деятельности предприятия, организационную структуру;
провести анализ финансового состояния предприятия;
рассмотреть особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Сити-Транс Логистик»;
исследовать понятие дебиторской задолженности;
рассмотреть синтетический учет расчетов с дебиторами;
изучить понятие кредиторской задолженности;
рассмотреть методику учета расчетов с кредиторами;
сформулировать основные выводы и рекомендации.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия. Объектом исследования выступает современное предприятие ООО «Сити-Транс Логистик».
Практическая значимость дипломной работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью повышения качества учета дебиторской и кредиторской задолженностью. Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложений. Во введении раскрыта основная цель работы и поставлены задачи, требующие решения в процессе исследования темы работы, а также актуальность и необходимость исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе изучена характеристика деятельности предприятия, проведен анализ финансового положения предприятия, изучен порядок организации бухгалтерского и налогового законодательства.
Во второй главе изучено понятие дебиторской задолженности, рассмотрен порядок учета расчетов с дебиторами на данном предприятии, рассмотрены особенности учета в бухгалтерском и налоговом учете.
В третьей главе проведено понятие кредиторской задолженности, в частности рассмотрен порядок учета расчетов с поставщиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, по кредитам и займам..
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования.
В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», первичные документы и учетные регистры по учету расчетов на данном предприятии, нормативно-правовые источники, а также учебно-методическая литература по учету, таких авторов как Бородина В.В., Данилевский Ю.А., Кондраков Н.М., Кочинев Ю.Ю. и др.

Введение 3
1. Технико-экономическая характеристика организации ООО «Сити-Транс Логистик» 6
1.1. Организационная структура и задачи хозяйственной деятельности ООО «Сити-Транс Логистик» 6
1.2. Выполнение технико-экономических показателей хозяйственной деятельности «Сити-Транс Логистик». Анализ финансового положения 11
1.3. Особенности организации и ведения бухгалтерского и налогового учета в «Сити-Транс Логистик» 35
2. Особенности бухгалтерского и налогового учета дебиторской задолженности 39
2.1. Понятие дебиторской задолженности 39
2.2. Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности 42
2.3. Сравнение бухгалтерского и налогового учета дебиторской задолженности и поиск путей сближения 49
3. Особенности бухгалтерского и налогового учета кредиторской задолженности 54
3.1. Понятие кредиторской задолженности 54
3.2. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 56
3.3. Бухгалтерский и налоговый учет займов и кредитов 62
3.4. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с учредителями 64
3.5. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с бюджетом 66
Заключение 69
Список литературы 73
Приложения 77



Введение

Заключение



В ходе написания данной дипломной работы была изучена характеристика деятельности предприятия ООО «Сити-Транс Логистик». ООО «Сити-Транс Логистик» - современное предприятие, действующее на рынке г. Москвы уже более 7 лет. Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности являются грузоверевозки. Компания «Сити-Транс Логистик» – одна из лучших компаний, осуществляющих автомобильные грузоперевозки по всей России. За 7 лет успешной работы на транспортном рынке она смогла завоевать доверие сотен клиентов, благодаря разнообразию транспортных услуг и уважительному отношению к каждому заказчику.
ООО «Сити-Транс Логистик» осуществляет комплексный подход к решению задач, связанных с перевозкой. Используя солидный опыт, нормативную и техническую базу «Сити-Транс Логистик» предлагает своим заказчикам индивидуальный подход, разумные расценки и спектр сопутствующих перевозкам услуг. Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегия и тактики сформированы основные цели:
- извлечение максимальной прибыли;
- формирование положительного имиджа компании;
- повышение качества обслуживания;
- повышение профессионального уровня персонала.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения;
- снижается производительность труда персонала предприятия, что обусловлено существенным снижением выручки.
Все выявленные негативные моменты обуславливают необходимость дальнейшего полного и подробного анализа хозяйственной деятельности предприятия, с целью выявления резервов повышения эффективности
На следующем этапе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Проведенный анализ актива баланса показал, что за 3 года валюта баланса выросла на 1 990 тыс. руб.. Величина собственного капитала увеличилась на 835 тыс. руб. за два года и на 1730 тыс. руб. за три года, размер заемного капитала увеличился на 305 тыс. руб. за два года и на 260 тыс. руб. за три года. В структуре капитала за 2012-2013 года преобладала доля заемных средств. Эта ситуация свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Анализ ликвидности баланса показал, что на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации услуг и многие другие. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2011 - 2013 годах. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 ниже нормы. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
Проведенный анализ показал прибыльности деятельности предприятия показал, что на протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации продукции - на 14,15% за 3 года. Себестоимость продукции снизилась на 15,68% за 3 года. Все эти изменения привели с снижению валовой прибыли на 646 т.р. или на 4,54%. Прибыль от продаж снизилась на 78 т.р. (на 4,65%) за три года. Чистая прибыль снизилась на 72 тыс. руб. (на 7,94%) за три года.
Далее был рассмотрен порядок организации учета на предприятии. Было определено, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, налоговый учет ведется на основе бухгалтерского. Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно. Далее был изучен учет расчетов с покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, налогам и сборам, с прочим операциям и с прочими дебиторами и кредиторами. По результатам исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Было определено, что в бухгалтерском и налоговом учете дебиторской и кредиторской задолженности могут возникать разницы, в основном причиной могут быть порядок списания задолженности, формирования резервов, а также безвозмездной помощи учредителям. На предприятии ООО «Сити-Транс Логистик» разниц не возникало.
В целях совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии можно предложить следующие рекомендации:
- внести дополнения в рабочий план счетов;
- разработать график документооборота;
- перейти на использование программы 1С: Бухгалтерия 8.2;
- повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
- проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
- повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Сити-Транс Логистик» существенно повысить качество учета расчетов, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.

Список литературы



1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 02.12.2013)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.12.2013)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. 21.12.2013)
8. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.12.2013)
9. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 21.12.2013)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 27.04.2012)
14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П (с изм. от 15.07.2013)
16. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.10.11 № 373-П.
17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
18. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. 28.04.2008)
19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. от 08.11.2010).
20. Постановление Правительства РФ от 6 мая 2011 г. N 354 "О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
21. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
22. Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
24. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2010. –415 с.
25. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
26. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2010. – 208 с.
27. Григорьев М.Н. Логистика: учеб. пособие для вузов / М. Н.
28. Завгородний В. П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2007. –832 с.
29. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
30. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2009- 148 с.
31. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2011.- 349 с.
32. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - с. 138.
33. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
34. Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 464c.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 640 с.
36. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2009. – 394с.
37. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009. –256 с.
38. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
39. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2009
40. Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010
41. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
42. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. – С.5-10.
43. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
44. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 - http://slovari.yandex.ru/
45. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.