Учет и анализ с покупателями и заказчиками

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за проданную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги. То есть, в современном мире, где оказание услуг находится в неразрывной связи с другими жизненными благами, от этих расчетных операций, в основном, зависит благосостояние человека, удовлетворение тех или иных его потребностей в товарах, или же в необходимости выполнения работ, услуг различного характера.
Ни одна фирма в ходе своей деятельности не может обойтись без расчетов с покупателями, так как продажа продукции является завершающим этапом производственной деятельности, результатом которого является получение выручки и в конечном итоге прибыли. Именно поэтому полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы.
Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с покупателями и заказчиками имеет большое значение в успешной работе предприятия. Также данные учета формируют информационную базу для анализа, на основе которого можно выявить резервы повышения эффективности деятельности, платежеспособности и ликвидности.
Практическая значимость темы исследования данной дипломной работы состоит в том, чтобы обеспечить организационные и методологические условия формирования в бухгалтерском учете достоверной информации о расчетах с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, в связи с тем, что указанные расчеты влияют на платежеспособность предприятия. Эта проблема приобретает особую значимость, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня доходов и платежеспособности.
Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги формируют дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов, а в общей суме кредиторской задолженности – задолженность поставщикам и подрядчикам. Данная задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Дебиторская и кредиторская задолженность играют достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая их доля в общей структуре активов и пассивов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск финансовых потерь.
Целью написания дипломной работы является изучения порядка учета и анализа расчетов с покупателями и заказчиками. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
изучить экономическую сущность, значение и задачи учета расчетов с покупателями и заказчиками;
исследовать вопрос нормативного регулирования учета и анализа расчетов с покупателями и заказчиками;
рассмотреть формы расчетов с покупателями и заказчиками;
представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;
разработать рекомендации по совершенствованию учета;
провести анализ уровня и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;
определить недостатки, выявленные в ходе анализа управления дебиторской и кредиторской задолженности;
внедрить комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности и произвести оценку эффективности предложенных рекомендаций.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «Прогресс». Предметом исследования является порядок бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
При написании работы были использованы действующие нормативные документы, такие как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие, периодические издания, учебная литература и данные по предприятию, в том числе и бухгалтерская отчетность предприятия.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложений. Во введении раскрыта основная цель работы и поставлены задачи, требующие решения в процессе исследования темы работы, а также актуальность и необходимость исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе изучены теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Во второй главе изучена краткая характеристика предприятия, проведен анализ финансового положения, рассмотрена организация учета расчетов с покупателями и заказчиками и предложены рекомендации по совершенствованию учета.
В третьей главе проведен анализ и дебиторской и кредиторской задолженности и разработаны мероприятия по повышению качества управления задолженностью.
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 7
1.1. Экономическая сущность, значение и задачи учета расчетов с покупателями и заказчиками 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками 12
1.3. Формы расчетов с покупателями и заказчиками 16
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ОЦЕНКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ ПРИМЕРЕ ООО «ПРОГРЕСС» 23
2.1. Экономическая характеристика ООО «Прогресс» 23
2.2. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Прогресс» 30
2.3. Организация учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Прогресс» 37
3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОГРЕСС» 48
3.1. Анализ расчетов и состояния задолженности на предприятии ООО «Прогресс» 48
3.2. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Прогресс» 53
3.3. Рекомендации по повышению эффективности управления расчетами с покупателями и заказчиками 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
Приложение 1 Бухгалтерский баланс ООО «Прогресс» на 31.12.2013гг. 82
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах ООО «Прогресс» за 2012-2013г. 84
Приложение 3 Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Прогресс» за 2013 год 86

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно. В ходе исследования, проведенного в рамках первой главы, было установлено, что неотъемлемой частью деятельности любого предприятия являются расчеты с покупателями и заказчиками. Далее было рассмотрены основные группы расчетов с дебиторами и кредиторами и подробно рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками.
Далее был рассмотрен вопрос нормативного регулирования расчетов с покупателями и заказчиками. Было определено, что на сегодняшний день нет единого закона, регулирующего вопросы расчетов с дебиторами и кредиторами. В связи с этим было рассмотрено законодательство, которое регулирует расчеты с покупателями и заказчиками, в частности Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» 402-ФЗ и др.
В ходе исследования, проведенного в рамках второй главы, была изучена краткая характеристика предприятия. Было установлено, что ООО «Прогресс» организовано в 2009 году. Основным видом деятельности являются услуги по перевозке грузов. Анализ основных показателей деятельности показал, что произошло:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Далее был рассмотрен вопрос документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками. Было установлено, что основным документом является договор перевозки грузов. Также операции в учете отражаются на основании актов выполненных работ и счетов-фактур.
Исследование методики учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Прогресс» показало, что для расчетов с покупателями используется счет 62. В целом учет организован достаточно эффективно, применяется правильная корреспонденция счетов. По результатам последней инвентаризации не было выявлено задолженности с истекшим сроком исковой давности. В качестве рекомендаций было предложено:
- полная автоматизация первичного учета;
- осуществление контроля за соблюдением законодательства при расчетах с покупателями и заказчиками;
- разработка графика документооборота;
- внесение дополнительных субсчетов в рабочий план счетов к счету 62 (по наименованиям контрагентов).
Затем был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
- анализ доли дебиторской задолженности в общей сумме активов показал, что доля задолженности снижается, что свидетельствует о повышении эффективности управления задолженностью;
- в составе дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность. В составе краткосрочной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями;
- анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 6 месяцев, в 2012-2013 годах наибольший удельный вес приходился на задолженность со сроком погашения до 3 месяцев и до 30 дней;
- доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов в 2011 году составляла более 65%, что свидетельствует о высокой степени зависимости от заемных средств;
- в составе заемного капитала кредиторская задолженность составляет 100% заемного капитала в 2011-2012гг.. При этом с 2011 года объем задолженности сократился с 4512 тыс. руб. до 2188 тыс. руб..;
- весь заемный капитал представлен кредиторской задолженностью и кредитами и займами. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
- при анализе старения кредиторской задолженности было установлено, что наибольшую часть задолженности составляет задолженность со сроком погашения до 30 дней;
- по данным внутреннего учета на предприятии отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;
- проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости задолженности показало, что наблюдается устойчивая динамика роста коэффициентов оборачиваемости, что является положительным фактором, так как задолженность больше раз превратиться в выручку.
Таким образом, не смотря на выявленные положительные тенденции в управлении задолженностью, необходимо проводить мероприятия по снижению зависимости от заемных средств. В частности, необходимо выявить резервы погашения кредиторской задолженности, составлять графики платежей кредиторам, разработать условия работы с кредиторами, взаимовыгодные сроки товарного кредита и другие мероприятия.
В качестве мероприятий по оптимизации уровня задолженности было предложено:
1. За счет свободных денежных средств погасить кредиторскую задолженность в сумме 150 тыс. руб..
2. Наладить работу с дебиторами и кредиторами. В частности:
- уделять внимание отбору потенциальных покупателей, осуществлять проверку соблюдения покупателями платежной дисциплины в прошлом, оценивать платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.;
- рассматривать возможности предоставления на предприятии ООО «Прогресс» различных скидок покупателям,;
- разрабатывать и внедрять систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров;
- наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов.
Данные мероприятия приведут к погашению задолженность на 255 тыс. руб., денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
3. Внедрить в рамках отдела продаж должность специалиста по управлению задолженностью. В обязанности специалиста будет входить:
а) построение системы учета и контроля дебиторской задолженности. В рамках данной системы будет формироваться информация о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент, о времени просрочки платежа по каждому из счетов на предприятии ООО «Прогресс», о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, о кредитной истории контрагента;
б) постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации;
в) проведение анализа задолженности предприятия;
г) изучение положительных и отрицательных сторон, разработка проекта мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью предприятия;
д) планирования поступления средств от дебиторов;
е) построение бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств;
ж) разработка кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
з) составление предупредительных писем, телефонные переговоры с должниками и другую предупредительную работу.
Далее проводилась оценка эффективности предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект приведет к приросту прибыли на 3452,6 тыс. руб.
Таким образом, предложенный проект является высоко эффективным, так как не только приводит к увеличению прибыльности деятельности предприятия, но и способствует повышению эффективности деятельности, укреплению конкурентных позиций. Полученная прибыль поступит на расчетный счет, откуда будет направлена на погашение кредиторской задолженности.
Что касается объемов задолженности, то произошло снижение уровня задолженности до оптимальной величины, у предприятия снизилась зависимость от заемных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.05.2014)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. 28.12.2013)
8. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.12.2013)
9. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 21.12.2013)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
13. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П (с изм. от 15.07.2013)
14. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11 № 373-П (утратило силу с 1 июня 2014)
15. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
16. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
17. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. 28.04.2008)
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49 (ред. от 08.11.2010).
19. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
20. Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2009.
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2009.
22. Бланк И.А. Экономика предприятия / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр: Эльга, 2009
23. Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
24. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 525 с.
25. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
26. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. – 570с.;
27. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2011. – 776с.
28. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
29. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. – 208 с.
30. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
31. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2011- 148 с.
32. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2011.- 349 с.
33. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - с. 138.
34. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
35. Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 464c.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 640 с.
37. Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление. Модульная программа для менеджеров. Модуль 11. М.: ИНФРА-М, 2009
38. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009
39. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. – 328с.
40. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009. –256 с.
41. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 – 176с.
42. Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2009.
43. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2009.
44. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2011.
45. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2010.
46. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2009.
47. Чараева М.В. Финансовый менеджмент/ М.В.Чараева.-М.:Феникс,2010.-318 с
48. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
49. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. – С.5-10.
50. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
51. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 - http://slovari.yandex.ru/
52. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.