Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации на примере ООО

ВВЕДЕНИЕ


Актуальность выбранной темы исследования определена тем, что успех предпринимательской деятельности во многом предопределяется обоснованностью управленческих решений, генерируемых менеджментом предприятия. И здесь нельзя полагаться только на организаторские способности руководства, интуицию и опыт. Эффективность управления во многом обусловлена качеством принимаемых решений. В решениях фиксируется вся совокупность отношений, возникающих в процессе трудовой деятельности и управления организацией. Через них преломляются цели, интересы, связи и нормы. Именно поэтому решения – центральный элемент управлением предприятием.
Любая деловая активность требует затрат и соответственно нацелена на получение определенного финансового результата. Управление затратами и прибылью в условиях рынка представляет собой целенаправленный процесс, охватывающий стадии разработки, производства и сбыта продукции, все подразделения предприятия. Как известно, любое управление представляет собой комплекс взаимосвязанных функций. При этом анализ финансово-хозяйственной деятельности как одна из функций управления своей основной задачей имеет подготовку информации, необходимой для принятия обоснованных решений. Характерной чертой диагностики финансового состояния является не только выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития предприятия, резервов, упущенных возможностей, но и разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию его деятельности. Выявление скрытых резервов, раскрытие и использование их без диагностики и анализа финансового состояния невозможно.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо не только оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации, но и обеспечить достижение организацией поставленных целей при минимальных затратах и при этом получить максимальную прибыль. Этими обстоятельствами обусловлена актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью данной работы является диагностика финансового состояния ООО «Группа Компаний «Технология» с целью разработки мероприятий по совершенствованию диагностики финансового состояния организации. Для достижения поставленной цели был выдвинут следующий круг задач:
- изучить понятие, значение финансового состояния организации;
- исследовать методику диагностики финансового состояния организации;
- раскрыть взаимосвязь анализа финансово-хозяйственной деятельности организации с другими науками;
- рассмотреть краткую характеристику организации ООО «Группа Компаний «Технология»;
- исследовать вопрос организации финансового анализа в организации;
- рассмотреть анализ финансового состояния в ООО «Группа Компаний «Технология»;
- разработать рекомендации по совершенствованию диагностики финансового состояния организации;
- представить классификацию и систематизацию факторов анализа;
- раскрыть источники информации используемые при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации;
- определить рекомендации по эффективности анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Объект исследования – финансовая деятельность организации ООО «Группа Компаний «Технология».
Предмет исследования – показатели и методы диагностики финансового положения организации.
Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию методов диагностики финансового состояния организации, поиск резервов улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.
Работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка используемой литературы и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, касающиеся понятия и сущности анализа финансово-хозяйственной деятельности состояния, методики диагностики финансового состояния организации.
Во второй главе рассматривается организация анализа финансово-хозяйственной деятельности, на примере исследуемой организации производится оценка состояния финансово-хозяйственной деятельности.
В третьей главе разрабатываются мероприятия по совершенствованию методов диагностики и финансовой деятельности организации, проводится оценка эффективности предложенных мероприятий, что является крайне актуальным в современных условиях.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 6
1.1 Сущность и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности организации 6
1.2 Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности организации 11
1.3 Взаимосвязь анализа финансово-хозяйственной деятельности организации с другими науками 16
ГЛАВА 2 МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ТЕХНОЛОГИЯ» 21
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Группа Компаний «Технология» 21
2.2 Методы факторного анализа 25
2.3 Классификация и систематизация факторов анализа 28
2.4 Анализ показателей финансового положения организации 29
ГЛАВА 3. ПРАКТИКА И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ТЕХНОЛОГИЯ» 50
3.1. Источники информации используемые при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации 50
3.2. Рекомендации по эффективности анализа финансово-хозяйственной деятельности организации 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЯ 71

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В ходе исследования, проведенного в рамках данной работы, было изучено понятие, сущность анализа, также определено значение анализа финансового состояния компании как инструмента для принятия управленческого решения. На сегодняшний день существует множество методик анализа финансового состояния, которые имеют свои достоинства и недостатки. Основным недостатком каждой из методик является узкое представление о финансовом положении предприятия по итогам применения методики. Результаты такого исследования не могут быть использованы для разработки эффективной финансовой стратегии, так как недостаточно информативны.
Основными задачами анализа финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия являются:
изучение динамики состава и структуры активов и пассивов фирмы, их состояния и движения;
анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия;
анализ прочих частных показателей.
Большинство авторов сходится во мнении, что анализ состоит из нескольких последовательных этапов:
- анализ актива и пассива баланса с целью формирования мнения об имущественном положении предприятия;
- анализ прибыльности деятельности предприятия с целью получения общего представления о результатах работы предприятия;
- анализ финансового состояния, в том числе анализ финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности, проанализировать себестоимость продукции.
Что касается управленческого анализа, то большинство авторов сходится во мнении, что он состоит из следующих этапов:
- анализ производства и реализации продукции;
- анализ себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
- анализ использования производственных ресурсов (труда, основных производственных фондов, материальных ресурсов).
Также было определено, что экономический анализ, взаимодействуя с другими экономическими дисциплинами, синтезирует научные знания для их использования на практике в интересах хозяйствующих субъектов.
Далее была изучена общая характеристика ООО «Группа Компаний «Технология». Компания «Технология» имеет разветвленную структуру, охватывающую множество направлений. Деятельность компании связана с полным циклом изготовления всех комплектующих для возведения деревянных домов и их последующего строительства. Профильные специалисты фирмы обладают многолетним практическим опытом, поэтому предложат эффективное решение любых вопросов, связанных с производством и сборкой.
Изготовление выполняется на собственных производственных мощностях, за счет чего заказчик получает красивый дом высокого качества из бруса, вагонки, щитовых конструкций по доступной стоимости. Важно, что сборка сооружения уже входит в обозначенную цену, что обеспечивает возможность дополнительной экономии средств. Одним из главных преимуществ сотрудничества является оперативность — возведение объекта выполняется в короткие сроки.
Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегия и тактики сформированы основные цели:
- извлечение максимальной прибыли;
- формирование положительного имиджа компании;
- повышение качества обслуживания;
- повышение профессионального уровня персонала.
Проведенный анализ основных показателей деятельности показал, что прирост прибыли от продаж за три года составил 10,35% (на 194 580 тыс. руб.). Прибыль до налогообложения выросла на 40 916 тыс. руб. или на 2,28%, что чистая прибыль снизилась на 44 230 тыс. руб. или 3,15%. Данные тенденции привели к тому, что рентабельность продаж снизилась на 9,51%. При этом у предприятия достаточно ликвидных ресурсов и предприятие достаточно финансово стабильно.
Далее был проведен анализ финансового состояния предприятия. Анализ позволил сделать следующие выводы:
1. Анализ актива баланса показал, что в 2013 году наибольшую долю составляли оборотные активы – 96,26%, в 2014 году ситуация была аналогичной но доля снизилась 91,62%, а в 2015 году ввиду снижения внеоборотных активов доля составила 93,72%. Доля запасов в общем объеме увеличивается с 45,62% до 56,36%. Существенную долю составляют денежные средства, но доля снизилась с 30,45/% до 20,78%.
2. В структуре капитала за 2013 году преобладала доля заемных средств – 50,21%. В 2014-2015гг. ситуация изменилась и стала преобладать доля собственного капитала. Эта ситуация свидетельствует о низкой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
3. Анализ прибыли позволил сделать вывод о том, что выручка выросла на 10 138 490 тыс. руб. (на 108,81%) за 2 года, но при этом темпы роста себестоимости были выше – 132,22% (на 4 157 650 тыс. руб.). Эта динамика привела к тому, что за три года валовая прибыль увеличилась на 5 980 840тыс. руб. (на 96,88%). Коммерческие расходы существенно увеличились на 5 786 260 тыс. руб. Под влиянием всех указанных факторов прирост прибыли от продаж за три года составил всего 10,35% (на 194 580 тыс. руб.).
В составе прочей деятельности доходы сократились на 161 191 тыс. руб., прочие расходы на 61 613 тыс. руб.. Все изменения в прочей деятельности привели к росту прибыли до налогообложения на 40 916 тыс. руб. или на 2,28%. Таким образом, тенденции более высоких темпов прироста расходной части над доходами привели к тому, что чистая прибыль снизилась на 44 230 тыс. руб. или 3,15%.
4. Анализ ликвидности показал, что баланс предприятия был ликвидным. Организация может быть платежеспособной в любой момент времени, ей достаточно оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности в 2015 году составил 7,66 (при норме более 2). Это означает, что предприятие обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. На предприятии ООО «Группа Компаний «Технология» достаточно ресурсов, в том числе денежных средств. Соответственно целесообразно рассмотреть возможность более эффективного использования свободных денежных средств с целью получения прибыли.
5. Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие достаточно финансово стабильно и наблюдается положительная динамика изменения коэффициентов.
6. Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод, что за исследуемый период времени произошло увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что свидетельствует о росте эффективности управления задолженностью предприятия.
7. Анализ рентабельности показал, что все показатели рентабельности снижаются, что вызвано снижением объемов прибыли, но все равно остаются на достаточно высоком уровне.
Обобщая все выше сказанное, были сделаны выводы:
- предприятие ликвидно и платежеспособно;
- предприятие наращивает объемы собственного капитала, доля собственных средств преобладает в структуре пассива, что говорит о достаточной финансовой устойчивости. Данный вывод подтвердил расчет основных коэффициентов;
- у предприятия снижаются объемы прибыли ввиду увеличения цен поставщиков под влиянием кризиса;
- предприятию не угрожает банкротство ближайшее время.
Таким образом, было определено, что у организации достаточно устойчивое финансовое состояние, в связи с этим с целью дальнейшего укрепления финансового состояния ООО «Группа Компаний «Технология» было предложено использовать собственные и заемные средства с целью получения дополнительного дохода, например, за счет приобретения акций.
Отчетность является основным источников информации для анализа финансового положения предприятия. Анализ был выполнен с использованием средств Microsoft Excel. Применение данной программы на предприятии не целесообразно, так как требует от бухгалтера специальных знаний (порядок записи формул в программе и т.д.), которыми он не обладает, а также существенного количества времени. Этот момент актуализирует приобретение инструментального комплекса. Выбор был остановлен на программе Audit Expert. Это связано с тем, что программа позволяет не только выполнить анализ финансового состояния, но и выполнить анализ эффективности предполагаемых решений, например, провести инвестиционный анализ. Стоимость данной программы составляет 76 700 руб.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. 29.12.2012 с изм. от 28.12.2014)
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
4. Приказ от 23 января 2001 г. № 16 Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» (ред. 30.10.2010)
5. Абдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 215 с.
6. Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. «Финансы и статистика», 2010
7. Аскеров П. Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. пос. / П.Ф.Аскеров, И.А.Цветков и др.; Под общ. ред. П.Ф.Аскерова - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 176 с
8. Афитов Э. А. Планирование на предприятии: Учебник / Э.А. Афитов. - М.: НИЦ ИНФРА-М; Мн.: Нов. знание, 2015. - 344 с.
9. Бабич Т. Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, И.А. Козьева, Ю.В. Вертакова, Э.Н. Кузьбожев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 336 с.
10. Басовский Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 260 с.
11. Басовский Л. Е. Современный стратегический анализ: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 256 с.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015
13. Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2012
14. Бизнес-планирование: Учебное пособие / Под ред. проф. Т.Г. Попадюк, В.Я. Горфинкеля. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 296 с.
15. Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2014
16. Бороненкова С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 с.
17. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2013
18. Бухалков М. И. Планирование на предприятии: Учебник / М.И. Бухалков. - 4-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 411 с
19. Бахрушина М. А. Управленческий анализ: учеб. пособие / М. А. Вахрушина. — 6-е изд., испр. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010. — 399 с.
20. Герасимова Е. Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 192 с.
21. Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 336 с
22. Зaдoрoжнaя A.Н. Финaнсы oргaнизaции (прeдприятия) / A.Н. Зaдoрoжнaя. - М.: Мoскoвский институт экoнoмики, мeнeджмeнтa и прaвa, 2013
23. Имаева Г., Лобанова И, Томилова О. Финансовая доступность в России: взгляд потребителя. – М.: ООО «Центр полиграфических услуг «Радуга», 2014.
24. Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 с.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013
26. Кoвaлeвa A.М. Финaнсoвый мeнeджмeнт / A.М. Кoвaлeвa. - Инфрa-М, 2014
27. Лисицына Е. В. Финансовый менеджмент: Учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; Под ред. К.В. Екимовой. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 184 с.:
28. Лукаш Ю. А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути ее повышения: учеб. пособие / Ю. А. Лукаш. - М.: Флинта, 2012. - 282 с.
29. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2006
30. Максименко Н. В. Внутрифирменное планирование: учебник / Н. В. Максименко. – Минск: Выш. шк., 2011. – 459 с.
31. Маркова В. Д. Стратегический менеджмент: понятия, концепции, инструменты принятия решений: Справочное пособие / В.Д. Маркова, С.А. Кузнецова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
32. Морозко Н. И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.И. Морозко, И.Ю. Диденко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.
33. Самылин А. И. Финансовый менеджмент: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 413 с.
34. Смирнова С.О. Основы анализа бухгалтерской отчетности. Учебное пособие. Часть 1. – СПб.: СПбТКуИК, 2013
35. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с
36. Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoв пoд рeд. Прoфeссoрa Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2012
37. Чараева М. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.В. Чараева. - 2-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 240 с.
38. Юденков Ю. Н., Тысячникова Н. А. Стратегическое планирование в коммерческих банках: концепция, организация, методология / Н. А, Тысячникова, Ю. Н. Юденков. - М.: КНОРУС: ЦИПСиР, 2013 .- 312 с.
39. Ясенев В. Н. Кокин А. С. Финансовый менеджмент. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 511 с.
40. Бурякoвский В. В. Финaнсы прeдприятий. Элeктрoнный учeбник // Рeжим дoступa: http://www.rusnauka.com/5_SWMN_2011/Economics/10_79667.doc.htm
41. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // режим доступа: http://cased.ru/doc_r-ek4_299_cased.html
42. Зачем нужен анализ финансового состояния [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
43. Лапенков В.И. Финансовый анализ // режим доступа: http://vladimir.lapenkov.ru/та.htm
44. Методы анализа финансового состояния [Электронный ресурс] // режим доступа: http://afdanalyse.ru/
45. Методы факторного анализа экономических показателей [Электронный ресурс] // режим доступа: http://studopedia.ru/2_24884_metodi-faktornogo-analiza-ekonomicheskih-pokazateley.html