Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «СФР»

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления деятельности предприятия юридические лица вступают в хозяйственные связи с другими юридическими лицами. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, выполнения работ, оказания услуг. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договором, в соответствии с которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей или исполнителем работ, а другое покупателем, а, следовательно, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиком, покупателем, работниками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
В современных рыночных условиях, когда организации получили достаточную самостоятельность, особо остро встает вопрос расчетных взаимоотношений. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги. осуществляется практически в каждой организации.
Расчеты с покупателями и заказчиками – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.
Соответственно, учет расчетов с покупателями и заказчиками представляет особую значимость в финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а также ее финансового состояния.
Актуальность данной темы обоснована тем, что качественные и своевременные учет расчетов с покупателями и заказчиками являются одними из важных факторов максимизации прибыли, повышения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Целью исследования является изучение порядка учета расчетов с покупателями и заказчиками на коммерческом предприятии и аудит расчетов.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
• Изучение сущности и значения расчетов с покупателями и заказчиками.
• Изучение нормативно-правовой базы расчетов с покупателями и заказчиками.
• Рассмотреть порядок первичного учета расчетов, аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками.
• Провести аудит достоверности расчетов с покупателями и заказчиками.
• Выявить возможности совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также разработать пути оптимизации данного раздела учета.
Предметом исследования является учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками.
Объект наблюдения – ООО «СФР»
В данной работе используются следующие методы исследования:
- эмпирические: наблюдение, сравнение, измерение;
-теоретические: анализ, индукция и дедукция.
Практическая значимость работы заключается в том, что контроль за обращением денежных средств, а также учет расчетных операций с покупателями и заказчиками оказывает значительное влияние на финансовые результаты предприятия. Организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Данная выпускная квалификационная работа позволяет изучить теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Основой для написания данной работы послужили нормативно-законодательная база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками, фактические данные учета и отчетности ООО «СФР», а также литература таких авторов как: Бабаев Ю.А., Петров А.М., Ивашкевич В.Б., Семенова И.М., Кришталева Т.И., Михайлова Д.Н., Филина Ф.Н.
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 8
1.1. Нормативно-правовая основа учета расчетов покупателями и заказчиками в Российской Федерации 8
1.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками 17
1.3 Роль учетно-аналитической работы в соблюдении расчетной дисциплины организации 22
1.4. Цель, задачи и источники информации для аудита 29
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «СФР» 34
2.1. Краткая характеристика ООО «СФР» 34
2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «СФР» 39
2.3. Организация и проведение аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «СФР» 43
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «СФР» 61
3.1. Результаты аудиторской проверки ООО «СФР» 61
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет расчетов с покупателями является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с покупателями и заказчиками за реализованные товары, работы, услуги.
В данной работе мы рассмотрели учет на предприятии ООО «СФР».
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов
Покупатели и заказчики организации могут выступать как дебиторами (при оплате после поставки продукции, работ, услуг), так и кредиторами (при расчете авансами).
Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками ООО «СФР» формируется в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В ходе выполнения дипломной работы были рассмотрены вопросы методологии учета расчетов с покупателями и заказчиками и проведен аудит бухгалтерского учета данного раздела на предприятии ООО «СФР». Работа проведена по данным учета и отчетности за 2013год.
Аудит ООО «СФР» был проведен в соответствии с:
1. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
2. федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
3. внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
4. правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора.
В соответствии с разработанными общим планом и программой аудита был проведен аудит расчетов с покупателями и поставщиками ООО «СФР» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г.
На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:
Руководитель организации: Корнышев П.Е – директор.
Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета: Маркина Г.А. – главный бухгалтер.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов законодательству Российской Федерации.
По мнению аудитора, финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 01 января 2014 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой отчетности.
Предприятию предлагается формировать резерв по сомнительным долгам, который покрывает сомнительную к взысканию задолженность. Данный резерв равномерно включается в состав расходов предприятия, а если задолженность в отношении которой сформирован резерв погашена, то он подлежит восстановлению. Данное предложение позволит избежать значительных убытков при не возврате задолженности покупателями.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
4. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.12.2008
5. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 принят Государственной Думой РФ 14.01.1998.
6. Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008. - 383 с.;
7. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
8. Аудит: учеб. для ВУЗов / под ред. Скобара В.В. – М., Просвещение, 2005. – 479 с.;
9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2006. – 656 с.;
10. Богатая И.Н. Аудит на малых предприятиях - М., Ростов-на-Дону, 2006. – 206 с.;
11. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;
12. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;
13. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;
14. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.;
15. Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2009 – 279с.;
16. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.;
17. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
18. Данилевский Ю. А. Практика аудита. М.: Финансы и статистика, 2008 – 128 с.;
19. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2008 – 340 с.;
20. Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие/В.А. Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова.-М.:Высшее образование, 2007.- 447с.;
21. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;
22. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. пособие / Ивашкевич В.Б. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.;
23. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;
24. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;
25. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;
26. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2007. – 352 с.;
27. Организация профсоюзной работы: настольная книга профработника и активиста/ Рук.авт.кол..В.И.Сперанский. Под общ.ред. О.В.Нетеребского. М.:ИздательствоАТиСО, 2005. – 520с.;
28. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
29. Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;
30. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;
31. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
32. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
33. Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;
34. Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;
35. Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;
36. Московский налоговый курьер - http://www.mosnk;
37. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;
38. Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/