Анализ использования прибыли и методы ее оптимизации за 2010-2014гг на примере СПК

Развитие современной экономики происходит с учетом множества трудностей, которые являются специфическими для современного состояния отечественной экономики. Причины этого обусловлены как самой сутью состояния отечественной рыночной экономики, при которой на будущие результаты инвестиционной или иной предпринимательской деятельности существенно влияют сбои в экономической политике страны и многочисленные факторы рыночной конъюнктуры, не зависящие от инвесторов, так и тем, что экономические явления и процессы подвержены воздействию большого числа неэкономических факторов (политические, экологические, социальные и др.).
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако, если структура «собственный капитал - заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, когда несколько кредитов одновременно потребуют свои средства обратно в «неудобное» время.
В настоящее время теории и практике анализу финансового состояния уделяют внимание многие российские экономисты, среди которых хочется выделить А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, М.Н. Савицкую, М.И. Баканова. Однако многими из них приведена лишь методика анализа без приведения практических примеров, основанных на фактических исходных данных и, в частности, на данных сельскохозяйственных организаций.
Актуальность темы исследования «Анализ финансового состояния и рекомендации по его оптимизации в СПК «Ергенинский» Светлоярского района Волгоградской области» обусловила постановку цели и задач дипломной работы, выбор объекта и предмета исследования.
Целью дипломной работы является поиск путей оптимизации финансового состояния предприятия.
В соответствии с поставленной целью необходима реализация следующих задач:
рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового состояния в сельскохозяйственных организациях;
оценить финансовое состояние сельскохозяйственной организации;
разработать пути повышения финансовой устойчивости предприятия;
выявить направления по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия;
оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Объект исследования – СПК "Ергенинский" Светлоярского района Волгоградской области.
Предметом данного исследования является оценка финансового состояния сельскохозяйственной организации.
В исследовании использовались методы экономического и финансового анализа: сравнение, группировка, балансовый и графический методы, анализ относительных показателей и другие.
Информационная база исследования представлена работами отечественных и зарубежных ученых, таких как А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, М.Н. Савицкой, М.И. Баканова, Э. Хелферта по проблемам финансовой стратегии и управления предприятием на основе данных финансового анализа; материалами периодической печати; данными глобальной сети Интернет; данными годовой бухгалтерской финансовой отчетности за 2010-2014 годы.

Введение 3
1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния в сельскохозяйственных организациях 5
1.1. Понятие финансового состояния предприятия 5
1.2. Методы анализа финансового состояния предприятия 11
2. Оценка финансового состояния СПК "Ергенинский" Светлоярского района Волгоградской области 18
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия и организация учетной работы 18
2.2. Общая оценка финансового положения предприятия 26
2.3. Анализ финансовой устойчивости 32
2.4. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия 36
2.5. Анализ результативности деятельности предприятия 41
3. Рекомендации по оптимизации финансового состояния СПК "Ергенинский" Светлоярского района Волгоградской области 47
3.1. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия 47
3.2. Мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия 51
3.3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 59
Выводы и предложения 63
Список использованной литературы 66
Приложения 70

Финансовое состояние предприятия – такая динамическая категория, как состояние его активов и их источников в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов. Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия и может быть устойчивым, устойчивым, неустойчивым, кризисным.
Методы анализа финансового состояния: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ платежеспособности предприятия. Главенствующее место при анализе финансового состояния занимает: изучение структуры того или иного показателя; характеристика динамики показателя; оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения. Информационная база для анализа финансового состояния предприятия - это бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
По итогам оценки финансового состояния СПК "Ергенинский" Светлоярского района Волгоградской области были сделаны следующие основные выводы:
1) оборотные активы СПК «Ергенинский» превышают в размере внеоборотные активы, что придает предприятию мобильность. Собственный капитал имеет больший размер, чем заемный, а также устойчивую положительную динамику, что придает предприятию финансовую устойчивость. К 2014 году многие статьи баланса улучшают своё значение, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия;
2) финансовое состояние предприятия по одной методике оценки (оценка при помощи абсолютных показателей) неустойчивое, что сопряжено с нарушением платежеспособности. По второй методике (оценка при помощи относительных показателей) устойчиво;
3) баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как абсолютно ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства. Однако предприятие платежеспособно, что подтверждают относительные показатели платежеспособности;
4) показатели рентабельности СПК «Ергенинский» имеют небольшое значение и неустойчивую динамику. Все это связано с колебанием величины чистой прибыли, в частности, с её сокращением в 2012 году.
Предприятию необходимо оптимизировать финансовое состояние, в связи с чем, ему необходимы пути повышения финансовой устойчивости предприятия и мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия.
Эффективное управление оборотными активами играет большую роль в обеспечении эффективной работы СПК «Ергенинский», в улучшении финансовой устойчивости и зависит от множества факторов. Постоянный контроль за состоянием запасов, их оборачиваемостью, за своевременностью поступления дебиторской задолженности, позволит своевременно устранить недостатки в управлении оборотными активами. Необходимо принимать меры по соблюдению оптимального варианта собственных оборотных средств, способствовать росту собственного капитала – как источника формирования оборотных средств.
В процессе исследования возможных мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия можно опр еделить следующий список мероприятий:
1) разработка экономико-математической модели для поиска цен, оптимизирующих прибыль предприятия;
2) проведение маркетинговых исследований в цели определения наиболее популярных видов продукции;
3) повышение качества сырья за счет мгновенной частичной подработки и заморозки, снижение потерь сырья за счет закупки необходимого сырья в зимний и весенний периоды у специализированных пр едприятий, занимающихся хранением растительного сырья;
4) реа лизация возвратных отходов за счет заключения договоров с животноводческими хозяйствами для реа лизации им отходов и некондиционного сырья, полученного в процессе его переборки;
5) совершенствование отношений с контрагентами пр едприятия за счет организации взаимоувязанной системы взаиморасчётов и отгрузки покупателям готовой про дукции, при этом пр едлагается прекращать отгрузку готовой про дукции в адрес поставщика если у того имеется задолженность по оплате более одной партии отгруженной про дукции.
Учитывая то, что предлагаемые мероприятия позволят исключить сокращение чистой прибыли, как это произошло в 2012 году, можно предположить, что экономия составит 1834 тыс. руб. (величина, на которую снизилась чистая прибыль в 2012 году). Следовательно, эффект будет получен в размере 1834 тыс. руб.

1. Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации / Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. №51–ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 31. – Ст.3301.
3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. – № 43. – Ст.4190.
4. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС Гарант.
5. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // СПС Гарант.
6. Абрютина М.С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 578 с.
7. Адамов В.Е. Экономика и статистика фирм: учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 354 с.
8. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / под ред. Н.П. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 412 с.
9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебное пособие / под ред. В.И. Стражева. – Минск: Высшая школа, 2011. – 281с.
10. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко. – М.: ИКЦ «ДИС», 2013. – 125 с.
11. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 414 с.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 477 с.
13. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 208 с.
14. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование на предприятии / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 284 с.
15. Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений / С.Б. Барногльц. – М.: Инфра-М, 2013. – 486 с.
16. Брагин Л.А. Торговое дело. Экономика и организация: учебник / Л.А. Брагин. – М.: Инфра-М, 2013. – 255 с.
17. Вартанов А.С. Экономическая диагностика предприятия: организация и методология / А.С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 436 с.
18. Гольцберг М.А. Бухгалтерский анализ / М.А. Гольцберг, Л.М. Хасан-Бек. – Киев: Торгово-издательское бюро ВНУ, 2012. – 425 с.
19. Давыдова Л.В. Финансы предприятий: анализ и оценка финансового состояния: учебное пособие / Л.В. Давыдова. – Орел: ОрелГТУ, 2012. – 188 с.
20. Ермолович Л.Л. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович. – Мн.: БГЭУ, 2012. – 206 с.
21. Ершова И.В. Имущество и финансы предприятия. Правовое регулирование: учебно-практическое пособие / И.В. Ершова. – М.: Юристъ, 2012. – 397 с.
22. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия / О.В. Ефимова. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 592 с.
23. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 110 с.
24. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: ИД «ФОРУМ»: Инфра-М, 2010. – 288 с.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 512 с.
26. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия / Л.И. Кравченко. – Мн.: ПФК «Экаунт», 2012. – 278 с.
27. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. – Мн.: Высшая школа, 2012. – 280 с.
28. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле / М.Н. Крейнина. – М.: Профит, 2012. – 631 с.
29. Липц С. Экономический анализ предприятия / С. Липц. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 448 с.
30. Любушин Н.П. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
31. Маркерян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркерян. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 205 с.
32. Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах / Н.Н. Миллер. – М.: Проспект, 2013. – 564 с.
33. Михайлова-Станюта И.А. Оценка финансового состояния предприятия / И.А. Михайлова-Станюта. – Мн.: Наука и техника, 2013. – 635 с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. – М.: ИП «Экоперспектива», 2010. – 490 с.
35. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2010. – 651 с.
36. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Издательство «Перспектива», 2010. – 781 с.
37. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт. – М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2011. – 660 с.
38. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: Инфра-М, 2010. – 207 с.
39. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 237 с.
40. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин. – М.: Бизнес, 2010. – 760 с.
41. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин. – М.: Инфра-М, 2010. – 342 с.
42. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – М.: Финансы, 2011. – 592 с.
43. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 527 с.