Бухгалтерский учет и анализ движения денежных потоков организации

Введение

Денежные потоки хозяйствующего субъекта во всех их формах и ви-дах, а соответственно и совокупный денежный поток выступают важнейшим самостоятельным объектом управления финансами. Управление денежными потоками выступает тем инструментом, при помощи которого можно получить желаемый результат деятельности субъекта экономики – необходимую сумму прибыли. Тщательно проведенный анализ денежных потоков является основой эффективного управления денежными потоками предприятия.
Виды расчетов, которые связаны с движением потоков денежных средств в компании, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение потоков безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, посредством проведения зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т. п.).
Сфера использования наличных денежных средств в компании в основе своей связана с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами:
- оплата физическими лицами за товары и услуги, оказанные организацией;
- оплата труда работников, выплата других денежных доходов;
- выдача подотчетных сумм своим работникам и пр.
Данными обстоятельствами был обусловлен выбор темы дипломного исследования.
Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «Пингонс».
Предметом исследования выступает механизм управления и учета де-нежных потоковв субъекте хозяйствования.
Цельюкурсовой работы является анализуправления денежными потокамисубъекта хозяйствования и разработка рекомендаций по улучшению механизма управления его денежными потоками.
Соответственно, для выполнения указанной цели является необходи-мым решить такого рода задачи:
- исследоватьтеоретико-методологические основы по управлению и учету денежными потоками субъектом хозяйствования;
- провести анализрезультатов управления денежными потоками в субъекте хозяйствования;
- охарактеризовать состояние учета денежных потоков в компании;
- проанализировать денежные потоки ООО «Пингонс» за 2012-2014 гг.
- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по улучшению механизма управления денежными потоками и организации их учета вООО «Пингонс».
Потребность в исследовании управления денежными потокамисубъекта экономики определяет актуальность дальнейшей разработки теоретических и методических вопросов, касающихся анализа и учета денежных потоков субъекта хозяйствования.
Теоретической и методологической основой выполнения курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов (Бланк И.А., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Пласкова Н.В., Филатова Т.В. и др.). В работе были использованы законодательные нормативно-правовые акты. Помимо этого, источниками необходимых сведений послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а вместе с тем и материалы бухгалтерской отчетности ООО «Пингонс» за 2012-2014гг.
В выпускной работе были использованы методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия, а также метод группировки и классификаций.
Практическая значимость исследования состоит в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию управления денежными потоками и организации их учета ООО «Пингонс».
Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе автором рассмотрены теоретические аспекты анализаи учета денежных потоковв субъекте экономики: значение денежных средств в деятельности субъекта хозяйствования, экономическая сущность денежного потока в субъекте экономики и классификация его видов, основы его учета и анализа для целей управления.
Во второй главе автором представляется характеристика субъекта хозяйствования,проведен анализ результатов управления денежными потоками ООО «Пингонс», характеристика организации их учета, а в третьей главе разработаны рекомендации по повышению эффективности управления и учета денежными потоками предприятия.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных потоков
организации в современных условиях 6
1.1. Понятие и классификация денежных потоков
хозяйствующего субъекта 6
1.2. Основы бухгалтерского учета денежных средств 14
1.3. Анализ движения денежных потоков – основа управления ими 22
2. Анализ движения денежных потоков и характеристика их учета на примере ООО «Пингонс» 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 35
2.2. Организация учета денежных средств на предприятии 42
2.3. Анализ состава, структуры и динамики денежных потоков
организации 47
3. Совершенствование организации учета и управления
денежными потоками в ООО «Пингонс» 59
3.1. Оптимизация денежных потоков в организации 59
3.2. Пути совершенствования учета денежных средств
в организации 69
Заключение 72
Список использованных источников 75
Приложения 79

Заключение

В работе представлены теоретические и практические основы учета и анализа потоков денежных средств в организации. В субъекте хозяйствова-ния с движения денежных средств начинается и им заканчивается его производственно-коммерческий цикл. Вся деятельность субъекта хозяйствования, которая направляется на получение необходимой суммы прибыли, требует того, чтобы денежные средства были переведены в разного рода активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в ходе продажи продукции (работ, услуг). Результаты ведения предпринимательской деятельности считаются достигнутыми тогда, когда процесс инкассирования приносит тот поток денежных средств, на основе которого берет начало новый цикл, который обеспечивает получение необходимой суммы прибыли.
Денежные потоки выступают наиболее дефицитным ресурсом в тран-зитивной экономике, и успех субъекта хозяйствования (корпорации) в большинстве своем устанавливается способностью ее руководящего состава мобилизовать и эффективным образом использовать имеющиеся денежные средства. В качестве основного метода управления денежными активами (средствами) субъекта хозяйствования выступает проведение их анализа.
Для учета денежных потоков в компаниях используют счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». По компании ООО «Пингонс» была дана характеристика учета денежных средств, где было выявлено, что в учете нет никаких недостатков. Все достаточно стандартно.
В работе был проведен анализ движения денежных потоков ООО «Пингонс». Положительными моментами управления денежными потоками являются следующие. Оценка чистые потоков денежных средств по видам деятельности ООО «Пингонс» позволяет сделать следующие выводы:
- чистые денежные потоки от текущей деятельности должны быть по-ложительными, что наблюдается у рассматриваемого предприятия только в 2014году. Наблюдается прирост чистых денежных потоков от текущей деятельности;
- чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности должны быть отрицательными. По ООО «Пингонс» в 2014 году платежи превышают поступления (их нет вообще). Это свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внеоборотные активы, расширяются производственные мощности;
- чистые денежные потоки от финансовой деятельности должны быть положительными. По ООО «Пингонс» в 2013 году они были положительны. Однако в 2014 году величина снижается и становится отрицательной. Это говорит о том, что ООО уменьшает финансирование своей деятельности за счет внешних источников.
Основной приток денежных средств ООО «Пингонс» к концу 2014 года был от реализации работ (услуг) строительных, который составил 63570 тыс. руб.
На конец 2014 года по сравнению с началом года произошло уменьшение суммарного оттока денежных средств на 93511 тыс. руб., или на 47,4%. Наиболее заметным образом снизились расходы на приобретение основных средств на 2057 тыс.руб., или на 92%. Заметно уменьшились прочие расходы на 58085 тыс. руб., или на 66,4%, это связано с тем, что снизились расходы на выдачу займов другим организациям.
ООО «Пингонс», управляя потоками денежных средств, уменьшило краткосрочные кредиты в 2014 году на 8442 тыс.руб.
В целом, можно сделать отрицательные выводы о формировании денежных средств предприятия:
- снижается собственный капитал в 2014 году на 2814 тыс.руб. по причине уменьшения суммы нераспределенной прибыли;
- увеличивается сумма запасов на 4439 тыс.руб.;
- большие суммы находятся на счетах дебиторов – 27297 тыс.руб. на конец 2014 года.
Основными проблемами в управлении денежными потоками ООО «Пингонс» были определены следующие: большое накопление средств на счетах дебиторов; повышение суммы кредиторской задолженности; накопление запасов на складах; отсутствие планирования и контроля за формированием финансовых показателей.
Были предложены следующие рекомендации по улучшению управле-ния денежными потоками ООО «Пингонс»:
- для улучшения управления денежными средствами было предложено улучшения управления дебиторской задолженности в виде предоставления скидки 1/70 net90, результатом такой политики будет прибыль с каждой 1000 руб. в размере 122 тыс.руб. Было предложено применение контроля за кредиторской и дебиторской задолженностями, улучшение управления запасами компании посредством применения метода «АВС-анализа»; внедрение должности финансового менеджера для осуществления планирования и контроля финансовых потоков.
Для улучшения учета денежных средств было рекомендовано ООО «Пингонс» внедрение программы внутрихозяйственного контроля, разработки приказа о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки, на которые происходит выдача денежных средств под отчет, а вместе с тем перечень лиц, которые имеют право получения денежных средств в подотчет и порядок представления авансовых отчетов.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2014 г.: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2014.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]. Послед. обновление 23.06.2014.
3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» от 02.02.2011 № 11н // Российская газета. 2011. № 87.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ут¬вержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99) // Справочно-правовая система «Гарант».
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2011 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2011. № 35.
6. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» №16 от 23.01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант».
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Шаг за шагом. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 457с.
8. Бадмаева Д.Г., Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.: Питер, 2014. – 512с.
9. Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяй¬ствующих субъектов. Астрахань: ЦНТЭП, 2011. – 327с.
10. Барулин С.В. Финансы: учебник. М.: КноРус, 2012. – 428с.
11. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2013. – 453с.
12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Омега-Л, 2013. – 611с.
13. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2013. – 431с.
14. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы: Учебник. – СПб.: Питер, 2011. – 402с.
15. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2011. – 142с.
16. Братухина О.А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 185с.
17. Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. 2012. № 1. – С.253-257.
18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В.Д. Новодворского - М.: «ИНФРА-М», 2014. – 411с.
19. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. М.: Финансы, 2011. – 502с.
20. Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 409с.
21. Герасимова Е.Б., Мельник М.В., Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. – М.: КноРус, 2014. – 356с.
22. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО? // Финансовый директор. 2012. - №1. – С.16-18.
23. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. – 411с.
24. Гришин В.В., Гришина В.Г. Разрабатываем бизнес-стратегию фирмы. – М.: Дашков и Ко, 2012. – 319с.
25. Грищенко Ю.И. Организация и управление потоками денежных средств от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. 2013. № 12. – С.174-175.
26. Дьякова Н.Е. Потоки денежных средств и финансовый результат. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 401с.
27. Добровольский Е.В., Карабанов Б.М., Боровком П.В., Глухов Е.В., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. 3-е изд. СПб.: Питер, 2011. – 401с.
28. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2014. – 153с.
29. Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ деятельности управленческого персонала. – М.: КноРус, 2011. – 465с.
30. Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2012. – 601с.
31. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. М.: Юрайт, 2013. – 621с.
32. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. М.: Инфра-М, 2012. – 332с.
33. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дашков и К, 2012. – 511с.
34. Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. М.: Экономика, 2014. – 235с.
35. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении потоков денежных средств в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. 2013. Вып. 2. – С.105-107.
36. Киселева О.В., Чеглакова С.Г., Скрипкина О.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2014. – 448с.
37. Ковалев В.В. Управление потоками денежных средств, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2013. – 336с.
38. Костырко Р.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Харьков: Фактор, 2014. – 784с..
39. Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 361с.
40. Пласкова Н. Информационная база анализа потоков денежных средств // Финансовый бизнес. 2011. № 10. – С.25-27.
41. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. М.: Вильямс, 2013. – 487с.
42. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. – 459с.
43. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2013. – 607с.
44. Филатова Т.В., Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие. М.: КноРус, 2013. – 561с.
45. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 590с.
46. Финансовый менеджмент: учебник / под ред. Е.И. Шохина. - 3-е изд. М.: КноРус, 2013. – 480с.
47. Хахонова Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2014. – 570с.
48. Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 368с.