Анализ финансовых результатов и рентабельности активов коммерческой организации

ВВЕДЕНИЕ


В ходе исследования, проводимого в рамках данной дипломной работы, исследуется тема направлений увеличения прибыли предприятия. Актуальность данной темы определена тем, что целью деятельности любой организации является не только получение прибыли, но и ее максимизация. Комплексный анализ результатов деятельности предприятия — это научная база принятия управленческих решений в бизнесе и для их обоснования необходимо выявлять, прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая снабжает нужды предприятия (и государства в форме налога на прибыль и других отчислений), или убыток. Прибыль один из главных экономических показателей, отражающих результативность работы организации, ее главная цель, источник финансирования деятельности. Реализация мероприятий по управлению прибылью позволяют приобрести максимальную прибыль при минимальных затратах, что способствует росту эффективности деятельности, конкурентоспособности фирмы.
Целью дипломной работы является углубленное изучение и всесторонний анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере общества с ограниченной ответственностью «Омега-С» и разработка мероприятий по увеличению прибыли.
В соответствии с целью дипломной работы поставлены следующие задачи:
рассмотреть понятие, сущность, классификацию прибыли предприятия;
изучить цель, задачи, методику анализа прибыли предприятия и основные источники информации для анализа;
исследовать методику анализа рентабельности;
рассмотреть краткую характеристику предприятия;
провести анализ прибыльности и рентабельности деятельности компании;
исследовать основные проблемы, выявленные в деятельности предприятия и основные направления их решения;
разработать мероприятия по повышению прибыльности за счет расширения масштабов деятельности;
провести оценку эффективности инвестиционного проекта.
Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Омега-С». Предметом исследования выступает чистая прибыль предприятия.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка литературы, а также приложений.
Для проведения исследования использовались методы: группировки, анализа относительных показателей и другие методы экономического анализа. Анализ проводился за три смежных года: 2012-2014гг.
В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, а также нормативно-правовая, учебно-методическая литература по анализу деятельности организации.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Понятие и характеристика финансовых результатов предприятия 5
1.2 Методика анализа и оценка показателей прибыли 11
1.3 Методика анализа показателей рентабельности 19
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ООО «ОМЕГА-С» 22
2.1. Характеристика деятельности ООО «Омега-С» и оценка финансового состояния 22
2.2. Учет финансовых результатов на предприятии 40
2.3. Анализ и оценка прибыли предприятия 44
2.4. Анализ и оценка показателей рентабельности и деловой активности 47
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 54
3.1. Проблемы и недостатки в формировании финансовых результатов по результатам анализа 54
3.2. Мероприятия по повышению финансовых результатов 58
3.3 Оценка экономического эффекта 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 76

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ


В ходе написания данной дипломной работы была изучена роль прибыли как источника финансирования деятельности организации. Также были изучены виды, функции прибыли и способы ее определения и рассмотрена методика анализа прибыльности деятельности предприятия.
В рамках второй главы была изучена характеристика предприятия. Компания ООО «Омега-С» является ведущим предприятием г. Ханты-Мансийска в отрасли мясоперерабатывающей промышленности. Компания основана в 2003 году.
На сегодняшний день «Омега-С» — это процветающая компания. Производственные мощности снабжены новейшим отечественным и европейским оборудованием. В производстве используется только высококачественное мясное сырье фермерских хозяйств, натуральные специи и пряности, а традиционная рецептура и профессионализм первоклассных технологов, по мясопереработке – это слагаемое успеха компании.
Специалисты предприятия постоянно работают над расширением ассортимента своей продукции для удовлетворения всех вкусовых предпочтений своих потребителей. В производстве колбасных изделий и мясных деликатесов используется исключительно отечественное охлажденное мясо говядины, свинины, конины, птицы, без искусственных добавок СОИ и ГМО.
Важными аспектами развития производства «Омега-С» являются:
1. Контроль качества производимой продукции и поставляемого сырья местных фермерских хозяйств;
2. Строгое соблюдение ГОСТов и традиционных рецептур;
3. Постоянное совершенствование производственной базы, обновление оборудования на более совершенное и технологичное, использование новых видов упаковочных решений;
4. Поддержка партнеров компании в области продаж, проведение дегустаций, участие в рекламных акциях.
В ассортименте компании представлены мясопродукты: вареные колбасы, копчено-вареные, ветчины, полукопченые, сырокопченые, сосиски, сардельки, а также полуфабрикаты: фарши, сырые полуфабрикаты, охлажденные деликатесы, шашлыки.
Политика ценообразования компании позволяет партнёрам быть конкурентоспособными на рынке и иметь успешные продажи со стабильным доходом. Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегии и тактики сформированы основные цели:
- извлечение максимальной прибыли;
- формирование положительного имиджа компании;
- повышение качества обслуживания;
- повышение профессионального уровня персонала.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
- фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения;
- снижается производительность труда персонала предприятия, что обусловлено существенным снижением выручки.
Все выявленные негативные моменты обуславливают необходимость дальнейшего полного и подробного анализа хозяйственной деятельности и прибыльности предприятия, с целью выявления резервов повышения прибыльности деятельности.
На следующем этапе был проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности и прибыльности предприятия. Проведенный анализ актива баланса показал, что за 3 года валюта баланса выросла на 1 990 тыс. руб.. Данный прирост обусловлен существенным приростом внеоборотных активов, при этом величина оборотных активов снизилась. Наибольшую долю в составе активов составляли оборотные активы.
На анализируемом предприятии ООО «Омега-С» за исследуемый период величина собственного капитала увеличилась на 835 тыс. руб. за два года и на 1730 тыс. руб. за три года, размер заемного капитала увеличился на 305 тыс. руб. за два года и на 260 тыс. руб. за три года. В структуре капитала за 2013-2014 года преобладала доля заемных средств. Эта ситуация свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что в 2010, 2012 и 2013 годах на предприятии абсолютно устойчивое финансовое положение, несмотря на снижение прибыльности деятельности. Анализ основных коэффициентов финансовой устойчивости показал, наличие серьезной зависимости от заемных средств, так как все коэффициенты отклоняются от нормативных значений.
Анализ ликвидности баланса показал, что на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого может быть несвоевременность реализации услуг и многие другие. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2012 - 2014 годах. Коэффициент текущей ликвидности в 2014 ниже нормы. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
Проведенный анализ показал прибыльности деятельности предприятия показал, что на протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации продукции - на 14,15% за 3 года. Себестоимость продукции снизилась на 15,68% за 3 года. Все эти изменения привели с снижению валовой прибыли на 646 т.р. или на 4,54%. Прибыль от продаж снизилась на 78 т.р. (на 4,65%) за три года. Чистая прибыль снизилась на 72 тыс. руб. (на 7,94%) за три года.
Анализ оборачиваемости показал, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что является отрицательным фактором, так как задолженность медленнее становится выручкой. Период оборачиваемости задолженности вырос, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, эффективности управления ресурсами компании. Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод о снижении эффективности управления задолженностью предприятия.
Анализ рентабельности показал, что произошло снижение некоторых показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности управления предприятия своими ресурсами, снижении эффективности деятельности в целом. Проведенная оценка вероятности банкротства свидетельствует о том, что предприятие в ближайшем будущем не обанкротится.
Таким образом, в ходе анализа было установлено, что у предприятия снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности. В связи с этим предприятию был предложен следующий комплекс мероприятий:
- разработка и внедрение активной рекламной компании.
Анализ эффективности инвестиционного проекта показал, что проект эффективен, так как NPV равен 2088,74 тыс. руб. При заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Требуемая норма доходности 13,38% в год меньше внутренней нормы доходности 839,64% в год, по этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию. PI 1 то предложенный проект эффективен. Анализ срока окупаемости проекта показал, что проект окупит себя в первый квартал.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2015)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015, с изм. от 07.04.2015)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.06.2015)
5. Архипов А. П. Финансовый менеджмент в страховании.- М: изд. Финансы и статистика, 2010.
6. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг: учебное пособие для вузов / Н.А. Бреславцева, Е.В. Груднина, Т.Д. Попова / под ред. Н.А. Бреславцевой, Т.Д. Поповой. – СПб.: Феникс, 2012
7. Бланк И.А. Управление прибылью. 3-е изд. – М.: Ника-Центр, 2012
8. Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2011. – 208 с.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2012
10. Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013
11. Казначевская Г.Б., Матросова О.В., Чуев И.Н. Менеджмент. - М.: Феникс, 2011 - 378с.
12. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2011.- 349 с.
13. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - с. 138.
14. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013
15. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - М., ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2012.
16. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2012;
17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2011., 752 с.
18. Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 464c.
19. Коноплев С.П. Экономика организаций (предприятий): Учебник. – М.: Проспект, 2013
20. Крылов Э.И., Власова И.М. Анализ финансовых результатов предприятия: учеб. Пособие. – СПб: ГУАП, 2012
21. Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2013.
22. Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2011.
23. Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2011.
24. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2011.
25. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Селезнева Н.Н. М.: Юнити-Дана, 2011. 586 с.
26. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2013.
27. Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2012 – 256 с.
28. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2011.-495 С.
29. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 2-Е ИЗД.,- М.: ИНФРА-М, 2011
30. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 176 с.
31. Чечевицына Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / И.Н. Чуев. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013
32. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С.Ф. – Киев: КНЭУ, 2012
33. Экономика фирмы / под ред. А.Н. Ряховской. – М.: Инфра-М, 2012
34. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2012. - №4. - с. 64 – 69
35. Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
36. Лукасевич И.Я. Собственные источники финансирования предприятий // статья опубликована на сайте http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html
37. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2011 - http://slovari.yandex.ru/
38. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в условиях рыночной экономики // статья опубликована на сайте http://www.abc-people.com/typework/economy/econo-7.htm
39. Юркова Т.И., Юрков С.В. Экономика предприятия // Электронный учебник - http://www.aup.ru/books/m88/
40. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.