учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Актуальность темы исследования. Налоги относятся к числу основных инструментов государственной политики. Как правило, именно они и затрагивают самые основные стороны жизнедеятельности граждан, а сам процесс разработки налогового правового регулирования неразрывно связан с острыми как компромиссами, так и противоречиями в целом.
По этой причине, налоговая тематика всегда и во всех странах считается актуальной на сегодняшний день. Для России, ее острота состоит в том, что реформа налогов во многом определяет характер, а также глубину современных экономических, общественных и политических преобразований в стране.
Учет расчета по налогу на доходы физических лиц, состоит в центре любой налоговой системы. Это вызвано не только тем, что все социальные отношения, так или иначе, замыкаются на работника, гражданина, но и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы, в частности определяет уровень расчетов по иным налогам.
Развитие рыночных отношений, повышение оплаты труда, рост цен – все это, меняя условия развития и использования доходов физических лиц, требует большой подвижности налогов. В связи с этим, следует признать внедрение российских поправок к подоходному налогу, внести корректировки в налогообложение совокупных доходов физических лиц, а именно единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности физических лиц, которые осуществляют ту или иную деятельность без образования, либо с образованием юридического лица.
Основными и фундаментальными задачами бюджетной политики, обусловлены повышением благосостояния населения, а также обеспечением устойчивого роста экономики страны. Одним, среди основных приоритетных направлений с целью решения данной задачи, считается продолжение разработок по совершенствованию налоговой системы и последовательному снижению налогового бремени.
Таким образом, еще один достоверный факт актуальности исследования выпускной квалифицированной работы, обуславливается недостаточностью разработок по совершенствованию государственного регулирования форм учета расчетов по налогу на доходы физических лиц, его порядок распределения, а также анализ налоговой нагрузки на налогоплательщиков, которые представляют собой различные предприятии, организации и так далее, а также среди регионов в целом.
Исследованием проблематичности учета расчетов по налогу на доходы физических лиц, занимались основоположники классических теорий, таких как Д.М. Кейнс, А. Лаффер, А. Смит, российские ученые-экономисты А. Исаев, И. Озеров, А. Соколов, В. Твердохлебов, А. Тривус, Н. Тургенев.
В процессе исследования выпускной квалифицированной работы использовались труды известных российских ученных и практиков, таких как Абалкин Л.И., Акимова В.М., Брызгалин А.В., Горский И.В., Евстегнеев Е.Н., Князев В.Г., Левадная Т.Ю., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Перонко И.А., Сокол М.П., Черник Д.Г.
Предметом исследования выпускной квалифицированной работы, считается отношение социализации по учету расчетов по налогу на доходы физических лиц, как инструмент правового регулирования законодательства Российской Федерации социально-экономического развития страны.
Объект исследования выпускной квалифицированной работы проводится на примере организации ПАО «Татагропромпроект».
Целью выпускной квалифицированной работы обуславливается исследованием и анализа учетов расчетов по налогу на доходы физических лиц, разработка и обоснование основных направлений, совершенствования механизма учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Для реализации поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:
- исследовать экономическую сущность налога на доходы физических лиц;
- определить специфики налогообложения доходов физических лиц;
- раскрыть методику учета расчетов по НДФЛ;
- описать организационно-экономическую характеристику ПАО «Татагропромпроект»
- уточнить специфики формирования налоговой базы по НДФЛ на ПАО «Татагропромпроект»;
- проанализировать учет расчетов, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета и анализа по НДФЛ в ПАО «Татагропромпроект»
Методологической и теоретической основой послужили изучения, как отечественных, так и зарубежных ученных, посвященные теоретические аспекты по вопросам налоговой системы и ее проблематичности учета расчетов по налогу на доходы физических лиц. В выпускной квалифицированной работе, были использованы нормативно-правовые акты в области налогообложения физических лиц в Российской Федерации, статистическая отчетность, а также различные материалы и документация организации ПАО «Татагропромпроект».
Методологической основой исследования данной выпускной квалифицированной работы являются методы общенаучного экономического познания, которые представляют собой сравнительную, наблюдательную, описательную систематизацию, а также традиционные приемы экономического и бухгалтерского анализа.
Рабочая гипотеза выпускной квалифицированной работы основывается на системе теоретических положений, а также научной позиции, по которым учет расчетов по налогу на доходы физических лиц должно осуществляться в рамках реализации налоговой политики государства, который позволяет выделить приоритетные направления совершенствования учета расчетов по налогам на доходы физических лиц на основе наполнения государственного бюджета, а также создания дополнительных возможностей для решения общественных и экономических проблем.
Выпускная квалифицированная работа состоит из: введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

ВВЕДЕНИЕ 5
1 Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 9
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц 9
1.2 Специфики налогообложения доходов физических лиц 12
1.3 Методика учета расчётов по НДФЛ 19
2. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц на материалах ОАО «Татагропромпроект» 25
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 25
2.2 Анализ учета расчетов по НДФЛ на предприятии 30
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по НДФЛ на предприятии 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 49
ПРИЛОЖЕНИЕ 54

Доля запасов на конец 2016 года уменьшилась в сравнении с показателем 2015 года. Финансовые вложение за последнее время на период с 2014-2016 года, имели резкий спад. Некоторые части в бухгалтерском балансе за 2016 год имеют негативное значение для предприятия. Из этого можно сделать вывод, что структура активов ОАО «Татагропромпроект» недостаточно оптимальна.
Далее мы рассмотрим динамику финансовых результатов предприятия ОАО «Татагропромпроект», после чего мы сможем сделать заключительные выводы по эффективности предприятия.

Таблица 2.1.3 – Динамика финансовых результатов деятельности ОАО «Татагропромпроект» за 2014-2016 гг.
Показатели 2014
тыс.руб 2015
тыс.руб 2016
тыс.руб Изменение, (гр. 4 -гр. 2) тыс.руб Изменение, %
(гр. 4 – гр.2) / гр. 2×100
Выручка 44735 55710 65592 21,157 46,6
Себестоимость продаж (47898) (67648) (61561) 25,837 28,5
Валовая прибыль (убыток) 3163 (11938) 4031 (898) 61,4
Управленческие расходы 0 0 0 0 0
Прибыль (убыток) от продаж (3163) (11938) 4031 (16682) 27,4
Проценты к получению 50 45 82 32 64
Проценты к уплате 0 0 0 0 0
Прочие доходы 10067 19588 6346 22763 36
Продолжение таблицы 2.1.3 – Динамика финансовых результатов деятельности ОАО «Татагропромпроект» за 2014-2016гг.
Прочие расходы 12196 8949 (11543) (653) 5,3
Прибыль (убыток) до налогообложения 5292 1254 1084 (4208) 79,5
Налоги на прибыль 25 14 598 573 2,29
Чистая прибыль (убыток) (5449) (1356) (1999) (3450) 63,3

Как мы видим из данных, предоставленных в таблице 2.1.3, выручка от продаж в 2016 году составила 65592 рублей, это больше показателя на 2014 год на 21157 рублей. Себестоимость продаж в 2016 году понизилась на 25837 рублей или на 28,8%. Валовая прибыль в 2016 году снизилась, по сравнению с 2015 годом. В 2016 году она составила 4031 рублей, а в 2015 11938 рублей. Так же не предприятии

2.2 Анализ учета расчетов по НДФЛ на предприятии

Бухгалтерией ПАО «Татагропромпроект» для целей исчисления и расчетов сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет, осуществляется следующие процедуры:
1. На основании первичных документов по учету кадров и затрат рабочего времени - табелей (листов) учета рабочего времени, распоряжений руководителя организации, штатного расписания, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов производится начисление заработной платы работникам списочного состава предприятия. Начисленные суммы заработной платы и других компенсационных выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.
2. Если предприятием в истекшем отчетном периоде привлекались исполнители работ по договорам подряда, агентским договорам, иным договорам гражданско-правового характера (договорам выполнения работ и оказания услуг), то по данной категории работников, не входящей в списочный состав предприятия, осуществляется уточнение сумм произведенных выплат и калькулируется их общая величина.
3. При наличии на то оснований составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.
4. Специалистом бухгалтерии по расчетам с персоналом на каждого сотрудника предприятия заполняются (а в дальнейшем - проверяется правильность заполнения и при необходимости вносятся соответствующие коррективы) сведения в индивидуальных карточках работника, при этом выставляются нарастающим итогом с начала года, являющегося отчетным, суммы облагаемых и необлагаемых налогом выплат, размер стандартных вычетов и налоговых льгот, а также размер налога, подлежащий удержанию.
5. Подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, сумма налога переносится из карточки в лицевой счет, а затем - в расчетно-платежную ведомость.

. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-// СПС Консультант Плюс.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»// СПС Консультант Плюс
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // СПС Консультант Плюс
4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)// СПС Консультант Плюс
5. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// СПС Консультант Плюс
6. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017)// СПС Консультант Плюс
7. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
8. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c.
9. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2016. - 292
10. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
11. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2016. - 368 c.
12. Арзуманова, Т.И. Экономика организации: Учебник / Т.И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели. - М.: Дашков и К, 2016. - 240 c.
13. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 386 c.
14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 c.
15. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
16. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие для бакалавров, 9-е изд / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2016. - 268 c
17. Барышникова, Н.А. Экономика организации: Учебное пособие для СПО / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 191 c.
18. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М.: Дашков и К, 2015. - 372 c.
19. Белоглазова, Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова, В.Э. Кроливецкая. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 479 c.
20. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.
21. Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2015. - 288 c.
22. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 207 c.
23. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
24. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.
25. Жуклинец, И.И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник и практикум / И.И. Жуклинец. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 504 c.
26. Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 415 c.
27. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c.
28. Керимов, В.Э Бухгалтерский управленческий учет: практикум для бакалавров / В.Э Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 96 c.
29. Клочкова, Е.Н. Экономика организации: Учебник для СПО / Е.Н. Клочкова, В.И. Кузнецов, Т.Е. Платонова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 447 c.
30. Кондраков, Н.П Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 640 c.
31. Коршунов, В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Коршунов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 407 c.
32. Косов, М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: Учебник. / М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 359 c.
33. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
34. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
35. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. - 160 c.
36. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 c.
37. Митюкова, Э.С. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогооблажение., перераб., и доп / Э.С. Митюкова. - М.: АйСи Групп, 2016. - 280 c.
38. Мокий, М.С. Экономика организации: Учебник и практикум. / М.С. Мокий. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 334 c.
39. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 287 c.
40. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.
41. Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. - 302 c.
42. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c.
43. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.
44. Сергеев, И.В. экономика организации (предприятия): Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 511 c.
45. Смольникова, Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. - М.: Проспект, 2016. - 128 c.
46. Суглобова А.Е. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
47. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
48. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
49. Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации): Учебное пособие / В.В. Чайников, Д.Г. Лапин. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 439 c.
50. Чалдаева, Л.А. Экономика организации: Учебник и практикум для СПО / Л.А. Чалдаева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 435 c.
51. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015. - 448 c.
52. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c.
53. Шабля, А.П. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие / А.П. Шабля. - М.: Проспект, 2016. - 176 c.
54. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 c.
55. Щадилова, С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 c
56. Шаркова, А.В. Экономика организации: Практикум для бакалавров / А.В. Шаркова, Л.Г. Ахметшина. - М.: Дашков и К, 2016. - 120 c
СПС Консультант Плюс – прямая ссылка - http://www.consultant.ru
Организация ПАО «Татагропромпроект» - официальный сайт - http://www.tatapp.ru/