УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ООО

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
1.1 Нормативно-правовое регулирование администрирования
1.2 Организация учета расчетов по налогам и сборам
1.3 Организация контроля расчетов по налогам и сборам

2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ООО «»
2.1 Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии
2.3 Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

3 Основные направления по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «»
3.1 Основные направления совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятии
3.2 Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
3.3 Оптимизация системы налогообложения на предприятии
Заключение
Список используемой литературы

1.1 Нормативно-правовое регулирование администрирования

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы можно представить в виде следующей системы:
• I уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
• II уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
• III уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
• IV уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Основным актом первого уровня является Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете".
...

1.2 Организация учета расчетов по налогам и сборам

Расчеты по налогам и сборам регламентируются Налоговым Кодексом РФ. По каждому налогу Кодексом установлены:
объект обложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы.
В бухгалтерском учете для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление налога отражают по кредиту счета, перечисление налога в бюджет – по дебету в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».
К счету 68 открыты субсчета по каждому виду налога:
68.01 Налог на доходы физических лиц
68.02 Налог на добавленную стоимость
68.03 Акцизы
68.04 Налог на прибыль
68.07 Транспортный налог
68.08 Налог на имущество
68.10 Прочие налоги и сборы.
...

1.3 Организация контроля расчетов по налогам и сборам

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) отношений и организационно - правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой односторонне, безэквивалентное, принудительно - властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Методология налогообложения представляет собой теоретическое, научно - практическое и концептуально - правовое обоснование сущности понятия "налог". Методические основы налогообложения - это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений.1    
Исходя из главной задачи Министерства Российской Федерации по налогам и сборам налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы.
...

2.1 Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Спасские пески» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Учредителем является физическое лицо. Для обеспечения деятельности Общества был создан Уставный капитал в размере 10 000 рублей за счет вклада учредителем денежными средствами.
Филиалов и представительств организация не имеет. Дочерних и зависимых обществ у предприятия нет.
На сегодняшний день ООО «Спасские пески» является динамично развивающейся фирмой с вполне определенными конкретными целями и развитием всех служб для нормальной прибыльной работы в рыночной экономике России.
Совместная деятельность отсутствует.
Среднесписочная численность работников – 15 человек.
...

2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии

Учетная политика организации: при формировании учетной политики ООО «Спасские пески» руководствовалось законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Основные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой раскрыты в «Учетной политике организации для целей бухгалтерского учета» и в «Учетной политике организации для целей налогового учета».
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе, в соответствии с планом счетов по ООО «Спасские пески».
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия.
На предприятии разработаны должностные инструкции для работников бухгалтерии.
...

2.3. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ООО «Спасские пески» является налоговым агентом при исчислении налога на доходы физических лиц. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица. Объектом обложения налога с доходов физических лиц выступает заработная плата, сумма отпускных, материальная помощь работникам, пособия по временной нетрудоспособности.
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах.
Ставка налога на доходы физических лиц равна 13%. Налоговый период – календарный год.
Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т.д.
НДФЛ в бухгалтерском учете ООО «Спасские пески» отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68.
...

3. Основные направления по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «»
3.
...


3.2. Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Задолженность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и внебюджетными фондами и имеет определенную дату уплаты. Часто меняющееся налоговое законодательство обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах страховым взносам.
В процессе работы у организации могут выявиться следующие ошибки:
- неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете взносов;
- применение неверных ставок;
- неправильное определение налогооблагаемой базы;
- неточный учет пеней и штрафов.
Прежде всего, ООО «Спасские пески» необходимо настроить систему внутреннего контроля учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
...

3.2 Оптимизация системы налогообложения на предприятии

На данный момент в ООО «Спасские пески» налоговый учет ведется максимально приближенным к бухгалтерскому. Такое ведение налогового учета не вызывает у бухгалтерской службы организации трудности, так как он не является очень трудозатратным и не требует дублирования одних и тех же операции.
Для этого в организации определена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. На данном этапе проводится максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета.
Все виды доходов и расходов переносятся в Ведомость приложений к налоговым регистрам, которые являются аналогом оборотно-сальдовой ведомости. На основе Ведомости приложений формируются налоговые регистры и налоговые декларации.
Также в ООО «Спасские пески» разработаны и утверждены в составе учетной политики для целей налогообложения регистры налогового учета, приложения к ним и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.
...

1) Законодательные акты.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 28.12.2016)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 03.07.2016)
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. 03.07.2016)
4. Федеральный закон от 06.12.2011г № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23.05.2016)
5. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.12.2016) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
6. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями от 29.12.2016).
7. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (ред. от 03.07.16).


2) Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.
8. Постановление Минтруда России от 31.12.02 г. №85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности"
9. Постановление Правительства РФ от 31.12.10 г. № 1231 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (ред. 22.12.2016).
10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (изменениями от 10.12.16 г.)
11. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию" (ред. от 10.12.16).

3) Нормативные акты.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. 06.04.2015).
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. 29.03.2017).


4) Учебники, монографии, дисертации.
14. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Велби; Проспект, 2014.
15. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013
16. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013
17. Генкин Б. М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: учебник – 5 изд. – М.: Норма, 2013 – 480с.
18. Зарицкий А. Е. Бухгалтерский управленческий учет. М.: АСТ; СПб.; Сова; Владимир: ВКТ, 2013 (Конспект лекций).
19. Кибанов А. Я., Митрофанова Е. А., Эсаулова И. А. Экономика управления персоналом: Учебник / под ред. А. Я. Кибанова. – М: ИНФРА-М, 2013.
20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013
21. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2014.
22. Петров, А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2013
23. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учебное пособие: учебно-практическое пособие/ Р.З. Тумасян. - 9-е изд., стер. - М.: «Омега – Л», 2013.

5) Статьи из периодических изданий.
24. Брызгалина А.В. Тематический выпуск: К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей - Налоги и финансовое право, 2015 - N 5.
25. Вайтман Е.В. Чертова дюжина расходов, признание которых может привести к доначислению налогов // Российский налоговый курьер , 2014 - N 4.
26. Годовой отчет - 2015 (под общ. ред. В.И. Мещерякова) //Международное агентство бухгалтерской информации, 2015.
27. Кириллова О. Г., Петрова Т. И. журнал «Общество: политика, экономика, право» - 2015. №2
28. Малышко В. Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности // Практический бухгалтерский учет – 2014 г. - NN 9, 10, 11
29. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. 9-е изд. СПб.: ИД «Герда», 2014
30. Сотникова, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации/ Л.В. Сотникова.– М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2013.


6) Internet.
31. Сайт Министерства финансов Российской Федерации, 2016. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru.
32. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2013// [Электронный ресурс]. URL: www.consultant.ru
33. www.expert.ru
34. www.govement.ru – Правительство РФ
35. www.goscomstat.ru – Федеральная служба государственной статистики
36. www.economizdat.ru