Организация учета и аудита денежных средств и денежных документов(на примере моей компании

Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Мало вести правильный учет кассовых операций – необходимо правильно контролировать и проверять работу кассиров, бухгалтеров и других ответственных лиц.
Целью работы является поиск путей развития учета и аудита денежных средств и денежных документов (на примере компании ООО «Ароматный Мир»).
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть денежные средства в качестве экономической категории;
- рассмотреть понятие, классификацию и оценку денежных средств как объекта бухгалтерского финансового учета;
- изучить правила ведения кассовых и расчетных операций;
- дать краткую характеристику деятельности ООО «Ароматный мир»;
- провести анализ системы бухгалтерского учета денежной наличности и денежных документов в кассе ООО «Ароматный мир»;
- провести анализ системы бухгалтерского учета денежных средств на расчетных и валютных счетах ООО «Ароматный мир»;
- рассмотреть нормативное регулирование аудиторской деятельности в России;
- провести аудиторскую проверку денежных средств и денежных документов на примере компании ООО «Ароматный мир»;
- предложить мероприятия по совершенствованию учета, контроля и их рациональность.
Предметом исследования – процесс организации учета и аудита денежных средств и денежных документов . Объектом выступает существующий порядок организации бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Ароматный мир».
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников информации.
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета, аудита денежных средств и денежных документов: приведена сущность денежных средств, обобщены правила ведения кассовых и расчетных операций.
Во второй главе проведен анализ системы бухгалтерского учета денежных средств и финансовых документов ООО «Ароматный мир».
В третьей главе представлена краткая характеристика ООО «Ароматный мир», далее дана оценка системы внутреннего контроля и предложена программа аудита денежных средств. Далее проведен аудит операций по кассе в ООО «Ароматный Мир». По результатам аудита выявлены замечания и даны рекомендации по их исправлению.
Для написания дипломной работы использовались такие нормативно-правовые акты РФ как налоговый и гражданский кодексы РФ, Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об аудиторской деятельности», методические указания, учебные и периодические издания.

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы учета и аудита денежных средств и денежных документов 5
1.1 Денежные средства как экономическая категория 5
1.2 Понятие, классификация и оценка денежных средств как объекта бухгалтерского финансового учета 7
1.3 Правила ведения кассовых и расчетных операций 15
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВНА ПРИМЕРЕ КОМПАНИИ ООО «АРОМАТНЫЙ МИР» 25
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Ароматный мир» 25
2.2 Анализ системы бухгалтерского учета денежной наличности и денежных документов в кассе ООО «Ароматный мир» 28
2.3 Анализ системы бухгалтерского учета денежных средств на расчетных и валютных счетах ООО «Ароматный мир» 38
3 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПРИМЕРЕ КОМПАНИИ ООО «АРОМАТНЫЙ МИР» 42
3.1 Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России 42
3.2 Аудиторская проверка денежных средств и денежных документов вна примере компании ООО «Ароматный мир» 48
3.3 Мероприятия по совершенствованию учета, контроля и их рациональность 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 81

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия. С органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами. Все эти расчеты осуществляются в наличной денежной форме. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Кассовые операции связаны практически со всеми разделами бухгалтерского учета, например, с расчетами по доходам, с подотчетными лицами, поставщиками, прочими дебиторами и др. Учитывая важность сохранности, правильности и целевого использования наличных денежных средств, методика проверки кассовых операций приобретает существенную роль.
В данной курсовой работе были проведены подробные исследования аудита денежных средств в кассе ООО «Ароматный Мир». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций Общества. В теоретической части работы рассмотрены теоретические аспекты аудита операций по кассе: приведена цель аудита, обобщено нормативное регулирование по денежным средствам, перечислены источники информации кассовых операций, а также представлена методика аудита указанной темы.
В практической части курсовой работы представлена краткая характеристика ООО «Ароматный мир». Основным видом деятельности является оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.
Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство аудиторским заданием осуществляется должным образом. Планирование также помогает правильно распределять работу среди членов группы, выполняющей задание, и облегчает руководство и контроль над работой аудиторской группы, проверку выполненной ими работы, а также дает возможность координировать работу аудиторов, проверяющих дочерние предприятия, и экспертов. Характер и объем планируемых действий будут модифицироваться в зависимости от размеров субъекта и сложности аудиторской проверки, предыдущего опыта работы аудитора с данным субъектом, а также по причине изменения определенных обстоятельств в ходе выполнения аудиторского задания. Во второй главе курсовой работы проведена оценка системы внутреннего контроля Аудиторский риск составил 5%, округленная величина общего уровня существенности - 8600 тыс. руб. Далее составлена программа аудита кассовых операций ООО «Ароматный Мир» и проведен аудит в соответствии с вышеуказанной программой.
Составлена программа аудиторской проверки операций по движению денежных средств в кассе. На основе указанной программы проведена проверка операций по движению денежных средств в кассе. В ходе проверки данных аналитического и синтетического учета не было выявлено ошибок, аудитор отметил соблюдение рекомендованного инструкцией по применению плана счетов порядка по использованию субсчетов. Однако, аудиторская проверка кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» выявила наличие недостачи денежных средств в кассе. Имеются случаи выдачи подотчетных сумм по ранее выданным авансам. Кроме того, выявлены факты не отражения операций и внесения исправлений в кассовую книгу. А также не соблюдается порядок оформления чековой книжки.
Организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности. В таком случае учет кассовых операций в ООО «Ароматный Мир» будет соответствовать нормативному законодательству РФ.

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198256
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9E+%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC+%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B5
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200604
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008
5. ПриказМинфинаРФот21.12.1998 N-64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21879
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791), пт. 12
8. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н "Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию"
II. Печатные издания
9. Акатьева М.А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
10. Аветисян А.С. Аудит в схемах. –М.: Проспект, 2015. – 356 с.
11. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2015. – 216 с.
12. Анциферова И.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. –М.: Дашков и Ко, 2015. – 235 с.
13. Ашмарина Е.Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. –М.: Юрайт, 2015. – 290 с.
14. Ахмедов А.Э., Шаталов М.А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции. – Воронеж: Территория науки, 2015, №1.
15. Баханькова Е.С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.
16. Бабаев Е.А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е.А., Петров А.М.[и другие] –М.: Проспект, 2015. – 300 с.
17. Богаченков В.М. Основы бухгалтерского учета. –Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 500 с.
18. Битюкова Т.А. Аудит. –М.: Юрайт, 2015. – 346 с.
19. Булыга Р.О. Аудит. –М.: Юнити, 2015. – 400 с.
20. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону, 2015. – 244 с.
21. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. –М.: Форум, 2015. – 250 с.
22. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. – 300 с.
23. Вахрушина М.Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.
24. Герасименко А.И. Финансовая отчетность для руководителей. –М.: Альпина Паблишер, 2015. – 350 с.
25. Горшкова Л.А. Горбунова М.В. Основы управления организацией. -М.: КноРус, 2016.
26. Грузинов В.П. Экономика организации (предприятия). -М.: КноРус, 2016.
27. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014
28. Зубкова Т.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.
29. Егорова Н.С. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. -М.: Форум, 2016.
30. Зацаринная Е.А. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет. -М.: Юрайт, 2016.
31. Ковалева А.М. Финансы и Кредит. -М.: Финансы и статистика. – 2013.
32. Камышанов П. Н. Финансовый и управленческий учет и анализ. - М.: Инфра-М, 2016.
33. Кувшинов М.Т. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: РИОР, 2016.
34. Лукинова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2016.
35. Лаврушина О.И Деньги, Кредит, Банки-.М.: Финансы и статистика, 2014.
36. Лефтизин Г.Р. Теория организации. -М.: Юрайт, 2016.
37. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Магистр, 2015.
38. Николаева Т.П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013.
39. Нешитая А.С. Инвестиции. – М.: Дашков и К, 2014.
40. Новицкий Н.Н. Организация, планирование и управление производством. -М.: КноРус, 2016.
41. Оксанич Е. О. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М, 2015.
42. Петров А.М., Басалаева Е.В. Учет и анализ. - М.: Инфра-М, 2015.
43. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы, денежное обращение и кредит.- М.: Москва –ЮРАЙТ, 2012.
44. Рыбянцева М.Н.. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.
45. Садыкова Т.В. Бухгалтерский учет и анализ. -М.:РИОР, 2016.
46. Серебрякова Т.Ю., Антонова М.В. Бухгалтерский и управленческий учет. - М.: Инфра-М, 2016.
47. Сигидов Ю.А., Ясменко Г.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Инфра-М, 2016.
48. Смольянинова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. –М.: Проспект, 2016.
49. Трещевский Ю.А. Экономика и организация производства. -М.: Инфра-М, 2016.
50. Хвостик Т.А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). -М.:Форум, 2016.