Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии

В связи с переходом в России к рыночным отношениям возникает ряд трудностей экономического характера. Преодоление этих проблем зависит в немалой степени и от развития предпринимательства. Малое предпринимательство имеет свои особенности в частности возможности гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг и т. д. Отсюда возможность в короткие сроки окупать вложенный капитал путем перелива его из одной отрасли в другую, внедряясь тем самым в новые сферы экономики. В системе мер, направленных на преодоление негативных тенденций в народном хозяйстве России, малые предприятия приобретают и социальное значение, так как способствуют повышению деловой активности и обеспечению занятости населения.
Мировой опыт подтверждает: малый бизнес – важный элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство. Он определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта, формируя его 40-50 процентов.
Высокий уровень развития малого предпринимательства выступает необходимым слагаемым современной модели рыночного конкурентного хозяйства. Это свидетельствует об актуальности данной квалификационной работы, которая основана на практических материалах ООО «Сатурн».
Целью данной работы является разработка практических рекомендаций и схем, позволяющих не только оптимизировать существующую систему бухгалтерского и налогового учета, но и снизить издержки по их ведению на малых предприятиях. Задачи работы сформулированы как:
- обзор существующих систем налогообложения малого бизнеса, выявление их положительных и отрицательных сторон;
- обобщение форм и особенностей организации бухгалтерского учета на малых предприятиях;
- разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета объекта исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав:
В первой главе описывается роль малого бизнеса в развитие экономики страны в условиях рыночных отношений, указываются задачи бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в современных условиях хозяйствования, дается краткая характеристика объекта исследования и его основных показателей хозяйственной деятельности.
Во второй главе рассматриваются все режимы налогообложения малого бизнеса, их положительные и отрицательные стороны и особенности применения. Дается обзор путей развития налогового законодательства.
Третья глава работы посвящена вопросам организации бухгалтерского учета на малых предприятиях при специальных режимах налогообложения и указываются рекомендации по их совершенствованию, в условиях применения новейших информационных технологий.
В работе содержится 27 таблиц, 6 рисунков, 7 формул и 47 приложений.

Введение 3
1. Малое предпринимательство и его роль в развитии экономики страны 5
1.1. Малый бизнес как важный инструмент развития экономики страны в условиях модернизации 5
1.2. Задачи бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в современных условиях хозяйствования 14
1.3. Краткая характеристика объекта исследования и основных показателей его хозяйственной деятельности 16
2. Организация налогового учета на малых предприятиях при различных режимах налогообложения 24
2.1. Режимы налогообложения малых предприятий 24
2.2. Организация налогового учета на малых предприятиях при общей системе налогообложения 25
2.3. Организация налогового учета на малых предприятиях при специальных режимах налогообложения 29
2.4. Организация налогового учета на малых предприятиях при совмещенных режимах налогообложения 46
2.5. Совершенствование организации налогового учета на малых предприятиях 49
3. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях при различных режимах налогообложения 54
3.1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях при общем режиме налогообложения 54
3.2. Организация бухгалтерского учета на малом предприятии при специальных режимах налогообложения 59
3.3. Совершенствование организации бухгалтерского учета на малых предприятиях 75
Заключение 78
Список используемой литературы 81
Приложение 84
Речь 94
Рецензия 98

Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа на тему: «Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии», выполненная на практических материалах деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Сатурн».
В связи с переходом России к рыночным отношениям возникает ряд трудностей экономического характера. Преодоление этих проблем зависит в немалой степени и от развития малого предпринимательства, которое имеет свои особенности в частности возможности гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг, способствует повышению деловой активности и обеспечению занятости населения. Высокий уровень развития малого предпринимательства выступает необходимым слагаемым современной модели рыночного конкурентного хозяйства. Это свидетельствует об актуальности данной квалификационной работы в современных условиях хозяйствования.
Целью данной работы является разработка практических рекомендаций и схем, позволяющих не только оптимизировать существующую систему бухгалтерского учета и налогообложения, но и снизить издержки по их ведению на малых предприятиях. Задачи работы сформулированы как:
- обзор существующих систем налогообложения малого бизнеса, выявление их положительных и отрицательных сторон;
- обобщение форм и особенностей организации бухгалтерского учета на малых предприятиях;
- разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета объекта исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав:
В первой главе описывается роль малого бизнеса в развитие экономики страны в целом, а так же и по Санкт-Петербургу. В работе затронуты вопросы достижения положительной динамики в развитии малого предпринимательства в Санкт-Петербурге, за счет государственных мер поддержки малого бизнеса, таких как создание бизнес-инкубаторов, выдачи грантов и реализации различных социальных программ. Так же в первой главе указываются задачи бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в современных условиях хозяйствования, дается краткая характеристика объекта исследования и его основных показателей хозяйственной деятельности.
Во второй главе рассматриваются все режимы налогообложения малого бизнеса, их положительные и отрицательные стороны и особенности применения. Дается обзор путей развития налогового законодательства.
Третья глава работы посвящена вопросам организации бухгалтерского учета на малых предприятиях при специальных режимах налогообложения и указываются рекомендации по их совершенствованию, в условиях применения новейших информационных технологий.
Обобщая практику организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии, следует отметить, что в ООО «Сатурн» учет ведется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами - Налоговым и Гражданским кодексами Российской Федерации, Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и положениями по бухгалтерскому учету.
Вместе с тем, в ООО «Сатурн» в бухгалтерском и налоговом учете были выявлены отдельные недостатки и проблемные вопросы, к которым относятся:
o вероятность утраты права работать на специальном режиме;
o отсутствие обязательств по уплате налога на добавленную стоимость;
o наличие закрытого перечня затрат при применении упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
o отсутствие у предпринимателей права выбора при применении ЕНВД;
o непоследовательность предоставления льгот по налогообложению для различных объектов налогообложения при применении УСН;
o нестабильность налогового законодательства по специальным налоговым режимам;
o неравнозначный подход к учету при применении общего режима налогообложения и специальных режимов, приводящее к потере права на льготный режим к внесению изменений в процесс бухгалтерского учета;
o выплата заработной платы наличными деньгами из кассы предприятия;
o предоставление бухгалтером форм бухгалтерской и налоговой отчетности лично налоговому инспектору;
o предоставление ошибочно заполненных форм бухгалтерской отчетности.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования организации учета на ООО «Сатурн» в работе рекомендовано:
 стабилизировать налоговое законодательство;
 соблюдать мораторий на изменение налогового законодательства как минимум в течение трех лет;
 применять специальную форму бухгалтерского баланса со статьями, развернутыми по видам деятельности. Подобная отчетность, являясь обязательной для предоставления малыми предприятиями, применяющими совмещенный режим налогообложения, к которым относится ООО «Сатурн» (раздаточный материал);
 применять специальную форму отчета о прибылях и убытках со статьями, развернутыми по видам деятельности. Подобная отчетность, являясь обязательной для предоставления малыми предприятиями, применяющими совмещенный режим налогообложения, к которым относится ООО «Сатурн (раздаточный материал);
 автоматизировать систему бухгалтерского учета с применением новейших специализированных программных продуктов;
 использование специализированных программ с интернет-доступом;
 внедрить зарплатный проект, по перечислению заработной платы на специальные карты сотрудников;
 предоставлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде;
 предоставлять налоговую отчетность в электронном виде;
 применять специальную форму бухгалтерского баланса со статьями, развернутыми по видам деятельности;
 применять специальную форму отчета о прибылях и убытках со статьями, развернутыми по видам деятельности;
 разработать рабочий план счетов (Прил. 41);
 ввести дополнительные счета учета затрат в рабочий план счетов по видам деятельности налогоплательщика;
 организовать отдельный учет и распределение общехозяйственных расходов.
Внедрение разработанных рекомендаций в процесс организации учета в ООО «Сатурн» будет способствовать:
• увеличению доли компании в выбранном сегменте общероссийского рынка;
• повышению заинтересованности малого предприятия в развитии бизнеса;
• повышению качества и достоверности бухгалтерского учета и отчетности;
• уменьшению затрат, как временных, так и материальных на ведение учета, а так же его обслуживание;
• унификации системы отчетности, приведению ее к наиболее информативной и эффективной форме;
• ускорению совершаемых операций, более рациональному их проведению;
• освобождению рабочего времени кассира и работников организации, которым становится не нужно приходить в кассу или бухгалтерию и стоять в очередях за заработной платой;
• определению доли вида деятельности в общей сумме отдельных статей активов и пассивов компании, таких как основные средства, дебиторская и кредиторская задолженности, расчеты с персоналом по оплате труда;
• определению процента распределения общих расходов, отнесенных на ту или иную деятельность;
• улучшению связи с контролирующими органами, уточнению расчетов и уменьшению ошибок при предоставлении бухгалтерской и налоговой отчетности;
• уменьшению ошибок при ведении бухгалтерского учета.
Руководство ООО «Сатурн» ознакомлено с результатами проделанной работы, указанные результаты учтены администрацией ООО «Сатурн» при совершенствовании бухгалтерского и налогового учета и при формировании внутрифирменной отчетности.
Спасибо за внимание!

1. Гражданский кодекс от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ
2. Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ
3. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
5. Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
6. Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
7. Федеральный закон от 22 мая 2003г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г.)
8. Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
9. Областной закон Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз (ред. от 08.02.2014) "О налоге на имущество организаций" (принят ЗС ЛО 25.11.2003)
10. Постановление правительства 22 июня 2008 года №556 г. Москва "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н
12. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.06.01г. №44 -н.
13. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.12.98 г. №60-н.
14. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.99г. №43-н.
15. Приказ Минфина от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организации».
16. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
17. Приказ Министерства экономического развития РФ от 27.10.2010 г. № 519
18. Письмо Минфина от 20.05.2008 №03-11-04/3/251 «Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики отвечает на вопрос налогоплательщиков о порядке ведения бухгалтерского учета и представления ее в налоговый орган по видам деятельности, относящимся к УСН, в случае применения одновременно двух разных видов деятельности – УСН и ЕНВД.»
19. По¬рядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер¬жденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40.
20. Методические рекомендации по учету и оформ¬лению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. №1-794/32-5).
21. Российский статистический ежегодник. 2010: Стат.сб./Росстат, -Р76 М.: 2010
22. Россия в цифрах 2010: Краткий стат.сб./ Росстат, М.: 2010
23. Малое и среднее предпринимательство в России 2010: Стат.сб./Росстат, М.: 2010
24. Азрилиян А.Н. Большой бухгалтерский словарь. - М.: Институт новой экономики, 2009
25. Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: КноРус, 2010 г.
26. Бакалягин Г.Б. Конкурентоспособность малого предпринимательства // Вопросы статистики – 2009. - №8
27. Валова С.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение в организации. – М.: ИНФРА-М, 2009
28. Воронина Л. И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Эксмо, 2010 г
29. Ивашкевич В. Б., Куликова Л.И. Бухгалтерское дело. - М.: Экономистъ, 2010 г.
30. Кислов Д.В. УСН и ЕНВД: как совместить? – М.: НАЛОГ-ИНФО, 2006
31. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – СПб.: Академия, 2009 г. – 272 с
32. Лубкова О.В., Сергеева Т.Ю., Фирстова С.Ю. Вмененка и упрощенка 2014. практическое руководство. – М.: ОМЕГА-Л, 2014
33. Паскачев А.Б., Большой толковый словарь налоговых терминов и норм./ А.Б. Паскачев, В.А. Кашин, М.Р. Бабаев М: Гелиос АРВ, 2008
34. Плотникова О.А. Малое предпринимательство и его роль в обеспечении развития национальной экономики Российской Федерации. Монография. Под общей редакцией: С.Г. Родина и В.К. Криворученко. М.: Моск.гуманит.ун-т, 2014
35. Салова Е. Безупречная книга учета. Книгу учета разрешили приспособить под льготные взносы. // «Учет. Налоги. Право» - 2014. - № 8
36. Сергеева О. УПРОЩЕНКА, Четыре главных правила перехода на «упрощенку» с 2014 года. // «Учет. Налоги. Право» - 2010. - № 41
37. «Упрощёнка». Спецрежимы реформируют №3 март 2014
38. Феоктистов И.А. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. М.: ГроссМедиа, Росбух, 2007
39. http://www.aisme.ru/ – по материалам проекта Тасис "Поддержка экспортно-ориентированных инновационных МСП"
40. http://www.gov.spb.ru - Официальный портал Администрации Санкт-Петербурга
41. http://www.nalog.ru - ФНС России.
42. http://www.klerk.ru – Отдел новостей.
43. http:// www.consultant.ru// - Правовая система
44. http://www.kadis.ru/nalogi/kbk/ - Справочник КБК 2014