Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации социального сервиса

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все операции, связанные с выполнением обязательств перед поставщиками, бюджетом, работниками, прочими дебиторами и кредиторами завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Денежные средства, как собственные, так и заемные, в соответствии с законодательством подлежат обязательному хранению в банках, за исключением выручки, расходование которой разрешено в установленном порядке банком, обслуживающим хозяйствующего субъекта, что подчеркивает актуальность темы дипломной работы.
Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда (на предприятиях, не пришедших на выплату заработной платы через сберегательные банки), подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др.
В процессе функционирования предприятия возникает необходимость в проверке фактического наличия и состояния денежных средств и денежных документов. Зачастую на предприятиях возникает ситуация, когда в результате каких либо причин учетные данные не совпадают с фактическим наличием денежных средств и денежных документов. Причины могут быть различными. Это может быть воровство, неточный учет денежных средств и денежных документов. Из чего можно сделать вывод, что необходимо проводить проверки фактического наличия и состояния денежных средств и денежных документов как можно чаще и точнее. Такие проверки называются инвентаризацией, цель которой заключается в том, чтобы фактическое на-личие денежных средств и документов в кассе не расходилось с учетными (бухгалтерскими) данными, чтобы соблюдались лимиты кассы, законность, достоверность и целесообразность кассовых операций.

СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств 6
1.1 Экономическая сущность, задачи учета и анализа денежных средств 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации 13
1.3 Международные стандарты учета денежных средств 18
2. Анализ и управление движением денежных средств в МБУ «Федоровский культурно – досуговый центр» 22
2.1 Ретроспективная справка о «Фёдоровском культурно-досуговом центре» 22
2.2 Анализ уставной деятельности «Фёдоровского культурно-досугового центра» 31
2.3 Анализ ОСУ «Фёдоровского культурно-досугового центра» 40
2.4 Основные показатели деятельности «Фёдоровского культурно-досугового центра» 46
2.5 Анализ движения денежных средств в «Фёдоровском культурно-досуговом центре» 48
3. Бухгалтерский учет денежных средств и его совершенствование в МБУ «ФЁДОРОВСКИЙ КУЛЬТУРНО-ДОСУГОВЫЙ ЦЕНТР» 57
3.1 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе 57
3.2 Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах 69
3.3 Бухгалтерский учет денежных средств в пути 77
3.4 Совершенствование бухгалтерского учета движения денежных средств в «Фёдоровском культурно-досуговом центре» 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 91

1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств

1.1 Экономическая сущность, задачи учета и анализа денежных средств

Деньги являются объективным результатом товарного обмена. Развитие товарного обмена происходило исторически в результате смены следующих форм стоимости: простая (случайная) форма стоимости; полная (развернутая) форма стоимости; всеобщая форма стоимости; денежная форма стоимости.
Простая (случайная) форма стоимости соответствует ранней ступени развития товарного обмена. Обмен носил случайный характер: один товар выражал свою стоимость только в одном, противостоящем ему товаре-эквиваленте. Полная (развернутая) форма стоимости связана с развитием обмена, вызванного первым крупным разделением труда, в результате чего каждый товар выражал свою стоимость через множество товаров-эквивалентов. Всеобщая форма стоимости связана с тем, что дальнейшее развитие обмена привело к выделению из множества товаров отдельных товаров, играющих роль одного товара эквивалента для множества товаров. Денежная форма стоимости представляет собой выражение стоимости множества товаров через всеобщий эквивалент – золото.
Деньги – это наиболее ликвидный общепризнанный финансовый актив, являющийся специфической формой общественного богатства, который можно обменять на любые товары и услуги.
Сущность денег проявляется в функциях, которые отражают возможности и особенности их использования. Выделяют пять функций денег: мера стоимости, средство обращения, средство накопления, средство платежа и мировые деньги.
Деньги как мера стоимости. Назначение денег в данной функции является измерение стоимости всех товаров, посредничество при определении цен. Деньги цены не имеют, а обладают покупательной способностью, выражающейся в абсолютном количестве товара и услуг, которые можно на них купить.
Деньги как средство обращения. Выполняя эту функцию, деньги выступают в качестве посредника при обмене товаров, проявляя свое свойство всеобщей покупательной способности. Обязательными условиями являются одновременное и в одном пространстве встречное движение товаров и денег, а также использование только реальных наличных денег.
Деньги как средство платежа. Назначение денег при выполнении функции средства платежа состоит в том, что они используются в качестве орудий погашения финансовых и других обязательств. Возникла эта функция в связи с развитием кредитных отношений и обслуживает различные долговые обязательства (продажа товаров в кредит, предоставление и погашение кредитов). Выполняют эту функцию деньги в основном в безналичной форме и между передачей товара покупателю и получением денег продавцом имеется разрыв во времени.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Касьянова, Г.Ю. Торговая деятельность: новые требования и правила, правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2010. - 240 c.
2. Кеворкова, Ж.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая, Ж.А. Кеворкова, Е.Е. Листопад; Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 395 c.
3. Климова, М.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.
4. Климова, М.А. Бухгалтерский учет. Самоучитель: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2009. - 217 c.
5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.
6. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 640 c.
7. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.
8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 841 c.
9. Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.
10. Крутякова, Т.Л. Годовой отчет 2009: Бухгалтерский учет и налоги / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2010. - 672 c.
11. Кузнецов, В.А. Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки / В.А. Кузнецов, А.В. Шамраев, К.Г. Парфенов, А.В. Пухов. - М.: Парфенов.ру, ЦИПСиР, 2008. - 127 c.
12. Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.
13. Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 364 c.
14. Кыштымова, Е.А. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
15. Ланина, И.Б. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет, налогообложение: Практическое пособие / И.Б. Ланина. - М.: Омега-Л, 2010. - 153 c.
16. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 176 c.
17. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 176 c.
18. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов стедних профессиональных учебных заведений / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2009. - 272 c.
19. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.
20. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д: Феникс, 2011. - 604 c.
21. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.
22. Медведев, А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - Мн.: Вышэйшая шк., 2010. - 558 c.
23. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.
24. Мизиковский, Е.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебное пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 335 c.
25. Мизиковский, Е.А. Бухгалтерский учет внеоборотных активов и капитальных затрат: Практическое пособие / Е.А. Мизиковский. - М.: Магистр, 2013. - 400 c.
26. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.
27. Митюкова, Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2012. - 192 c.
28. Молчанов, С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: Экспресс-курс / С.С. Молчанов. - СПб.: Питер, 2013. - 352 c.
29. Муравицкая, Н.К. Бухгалтерский учет. Задачи. Тесты: Учебник / Н.К. Муравицкая. - М.: КноРус, 2012. - 232 c.
30. Невешкина, Е.В. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / Е.В. Невешкина, О.И. Соснаускене, Е.Г. Шредер. - М.: Дашков и К, 2013. - 412 c.
31. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 c.
32. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в оптовой торговле (налоги): Учебно-практическое пособие / Г.А. Николаева. - М.: А-Приор, 2012. - 256 c.
33. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле / Г.А. Николаева, Т.С. Сергеева. - М.: А-Приор, 2012. - 256 c.
34. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле: Оптовая торговля. Розничная торговля. Общественное питание. Заготовительные предприятия / Г.А. Николаева. - М.: А-Приор, 2012. - 352 c.
35. Овсийчук, М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль внешнеэкономической деятельности организаций: Учебник / М.Ф. Овсийчук, И.Д. Демина. - М.: КноРус, 2009. - 208 c.
36. Осипова, И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Сборник задач: Учебное пособие / И.В. Осипова, Е.Б. Герасимова. - М.: КноРус, 2013. - 248 c.
37. Пантелеев, А.С. Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое пособие / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2010. - 176 c.
38. Петрова, В.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности страховых организаций / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, Г.А. Скачко. - М.: ФиС, 2008. - 400 c.
39. Попова, М.И. Бухгалтерский учет в казенных учреждениях: Учебно-практическое пособие для магистров / М.И. Попова. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2012. - 509 c.
40. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
41. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2010. - 464 c.
42. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 232 c.
43. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет. В 3-х т. Т. 3. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: ФиС, 2008. - 240 c.
44. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.
45. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2012. - 320 c.
46. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева. - М.: Экономика, 2009. - 438 c.
47. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни: Учебное пособие / Я.В. Соколов. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 224 c.
48. Соснаускене, О.И. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / О.И. Соснаускене, А.В. Вислова. - М.: Омега-Л, 2012. - 333 c.
49. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - М.: Юрайт, 2013. - 424 c.
50. Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. - М.: Ось-89, 2009. - 288 c.
51. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. - 264 c.
52. Хвостик, Т.В. Бухгалтерский учет для юристов: Учебное пособие / Т.В. Хвостик. - М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2010. - 256 c
53. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: Учебник / В.Г. Широбоков. - М.: ФиС, 2010. - 688 c.