Бухгалтерский баланс, его составление, анализ ликвидности и платежеспособности

Имущество организации и ее обязательства постоянно принимают участие в области изготовления. Чтобы установить размер имущества и обязательств, в общем, определить их экономическую оценку за конкретный промежуток времени, а кроме того, оперативно управлять организацией, руководить финансово-хозяйственной работой, требуется иметь обобщенные сведения о ее имуществе и обязательствах. Подобное обобщение получается в ходе формирования бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом состоянии организации. Поэтому к его составлению нужно подходить особенно тщательно. Многолетний опыт формирования бухгалтерского баланса определил, что проблема роста качества информационного наполнения бухгалтерского баланса до сих пор является актуальной, т.е. способность приобрести на ее базе полезные сведения для анализа считается главной с точки зрения аналитика. Исследуя опыт составления бухгалтерского баланса, были спрогнозированы основные перспективы по его совершенствованию.
Объектом исследования выступил бухгалтерский баланс.
Предметом исследования является процесс формирования бухгалтерского баланса, его место в составе отчетности и в процессе анализа ликвидности и платежеспособности.
Целью представленной дипломной работы является рассмотрение теоретических и практических вопросов в части составления бухгалтерского баланса и анализа его ликвидности и платежеспособности на материалах ООО «Гарант ЕвроОйл».
Для достижения указанной цели следует решить следующие задачи:
- установить аналитическую ценность бухгалтерского баланса как формы финансовой отчетности организаций, классификацию элементов баланса по степени ликвидности и степени очистки, а также анализ видов и классификации бухгалтерских балансов в зарубежной и российской практике учета;
- раскрыть организацию аналитического и синтетического учета, финансово-экономическую характеристику, а также ликвидность и платежеспособность ООО «Гарант ЕвроОйл»;
- разработать рекомендации по повышению качества формирования бухгалтерского баланса в ООО «Гарант ЕвроОйл», а также вероятность банкротства ООО «Гарант ЕвроОйл».
Структура работы включает введение с обоснованием актуальности исследования; три главы теоретического, практического и рекомендательного характера; заключение, содержащее краткие итоги по результатам исследования; список использованной литературы; приложениями.
В работе, в первую очередь, использованы нормативные и законодательные источники.
Проблеме формирования информации в бухгалтерском балансе и особенностям ее анализа посвящены труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, среди которых: Т.Л. Безрукова, И.А. Бланк, Ю. Бригхем, И.В. Ивашковская, В.В. Ковалев, Е.А. Кирова и др. Кроме этого использована периодическая литература и материалы сети интернет.
Информационной базой для практической части исследования выступают данные бухгалтерского (финансового) учета ООО «Гаран ЕвроОйл».
В работе применялись методы сравнительного анализа, анализа отчетности, синтез теоретических и практических подходов, методы классификации, группировки и некоторые другие, что позволило реализовать поставленные задачи.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации возможно достаточно легко реализовать в практике ООО «Гарант ЕвроОйл» и позволят улучшить как саму систему бухгалтерского учета, так и оптимизировать показатели ликвидности и платежеспособности.

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Аналитическая ценность бухгалтерского баланса как формы финансовой отчетности организаций 7
1.2 Классификация элементов баланса по степени ликвидности и степени очистки 17
1.3 Сравнительный анализ видов и классификация бухгалтерских балансов в зарубежной и российской практике учета 24
Вывод по главе 1 34
ГЛАВА 2 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ЕГО АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ В ОЦЕНКЕ ЛИКВИДНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАРАНТ ЕВРООЙЛ» 36
2.1 Организация аналитического и синтетического учета на предприятии. Примеры бухгалтерских проводок 36
2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Гарант ЕвроОйл» 48
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Гарант ЕвроОйл» 55
Выводы по главе 2 61
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ГАРАНТ ЕВРООЙЛ» 62
3.1 Рекомендации по повышению качества формирования бухгалтерского баланса в ООО «Гарант ЕвроОйл» 62
3.2 Пути повышения ликвидности и платежеспособности ООО «Гарант ЕвроОйл» 66
3.3 Анализ вероятности банкротства ООО «Гарант ЕвроОйл» по методике Альтмана. Прогноз доходов, затрат и прибыли фирмы на 2018 г. 73
Выводы по главе 3 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 84
ПРИЛОЖЕНИЕ - Группы статей баланса в российской и зарубежной практике 88

Проблема повышения качества информационного содержания бухгалтерского баланса по-прежнему остается актуальной. Ее решение кроется в корректировке методик составления некоторых статей баланса.
Еще в конце 1930-х годов в связи с завершением социалистической реконструкции народного хозяйства СССР был проведен ряд государственных мероприятий по укреплению финансов промышленности. Видное место среди мероприятий по укреплению финансов хозяйства заняла установка новой группировки статей бухгалтерского баланса.
С переходом к рыночному хозяйствованию был принят в январе 1991 года новый баланс. Он состоял из трех разделов. В результате реформирования российской бухгалтерской отчетности 2003 г., в составе активов появилась строчка «Отложенные налоговые активы», а в долгосрочных пассивах – «Отложенные налоговые обязательства».
И все же пока российское законодательство в финансовой сфере еще далеко от совершенства и постоянно претерпевает значительные изменения. Однако различия между МСФО и российской системой учета неизбежно со временем будут сглаживаться.
По результатам дипломной работы можно говорить о том, что заявленная цель достигнута, а задачи решены в полном объеме. В первой главе исследования охарактеризована аналитическая ценность бухгалтерского баланса как формы финансовой отчетности организаций; приведена классификация элементов баланса по степени ликвидности и степени очистки; дан сравнительный анализ видов и классификации бухгалтерских балансов в зарубежной и российской практике учета.
Вторая глава носит практический характер, в не отражены результаты оценки процесса составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Гарнат ЕвроОйл». Данное предприятие специализируется в сфере реализации топлива, в том числе через группу АЗС.
Для более точной проработки темы исследования раскрыты примеры организации аналитического и синтетического учета на исследуемом предприятии через рассмотрение основных хозяйственных операций, происходящих в практике предприятия. Операции рассмотрены с точки зрения отражения в системе двойной записи.
В ходе решения поставленных в работе задач дана характеристика финансово-экономического состояния ООО «Гарант ЕвроОйл». При этом отмечено, что на конец 2017 года в активах организации доля текущих активов образовала 1/4, а внеоборотных средств – 3/4. Активы организации за все время значительно выросли (на 82,5%). Выделяя существенный рост активов, требуется указать, что собственный капитал вырос в меньшем значении – на 38,5%. Не существенный рост собственного капитала по отношению к общим переменам активов считается отрицательным показателем.
Полученное значение коэффициента автономии говорит о существенной зависимости ООО «Гарант ЕвроОйл» от кредиторов, поскольку не хватает собственного капитала. Прослеживается тенденция падения коэффициента обеспеченности материальных запасов.
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Гарант ЕвроОйл» позволил сделать вывод о том, что ликвидность предприятия снижается. С точки зрения финансового состояния предприятие расположено в зоне риска, при этом имеется некоторая возможность банкротства. Также, следует указать, довольно условный характер этого показателя, по итогам которого не нужно формировать однозначный вывод, а следует выполнить более подробный анализ финансового положения организации. Поэтому в третьей главе работы проведена оценка вероятности банкротства по методике Альмана, которая показала низкую вероятность банкротства.
Тем не менее, в третьей главе разработаны рекомендации по повышению качества формирования бухгалтерского баланса и пути повышения ликвидности и платежеспособности ООО «Гарант ЕвроОйл»:
- разработать положение о системе внутреннего контроля при формировании данных бухгалтерского учета и закрепить процедуру его проведения в карточке финансового контроля;
- организовать передвижную заправочную станцию;
- провести акции «Летняя заправка выходного дня» и «Бесплатная автомойка».
Оценка результативности данных рекомендаций дает возможность говорить об их целесообразности, так как прогноз доходов, затрат и прибыли фирмы на 2018 год показал прирост, при этом темп прироста доходов существенно выше темпа прироста затрат.
Подводя общий итог исследования, отметим, что потребность в разработке стандартов по финансовой отчетности обусловлена тем, что функционирующая система финансовой отчетности зачастую подлежит критике с позиции пользы показываемых данных для прогнозирования дальнейших денежных притоков организации.
Модернизация обычной формы бухгалтерского баланса для целей актуарного учета подразумевают использование необходимой реклассификации имущества и обязательств организации по категориям операционных и финансовых активов и обязательств. Роль традиционного бухгалтерского баланса сможет выполнить отчет о финансовом состоянии, в котором показываются сведения о хозяйственной работе (операционные активы и обязательства, инвестиционные активы и обязательства), о финансовой работе, налог на прибыль, собственный капитал.
Подобная отчетность помогает установить экономическую стоимость организации, осуществить анализ итогов работы организации с точки зрения ее собственников, спрогнозировать нужду в финансировании хозяйственной работе.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред.от 29.12.2017) // Российская газета. – 08.12.1994. – №238-239.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) //Российская газета. 1998. N 148-149.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 «О бухгалтерском учете» (ред.от 31.12.2017) // Консультант Плюс.
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред.от 08.11.2010,с изм.от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»( ПБУ 4/99)» // Консультант Плюс.
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред.от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. —Москва, 2016.
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред.от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Консультант Плюс.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.1995 № 49 // Консультант Плюс.
8. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник. //http://uchebnik.biz/
9. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю Финансовый-экономический анализ: учебно-практическое пособие/ К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова.-М.: Финансы и кредит, 2015. - 404 с.
10. Бланк И. А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк // http://institutiones.com/
11. Бабаев Ю.А., Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров / под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2015. – 430 с.
12. Бадаев Н. Д. Платежеспособность предприятий как индикатор состояния экономики // Финансовый бизнес. — 2014. — №3. — С. 11-14.
13. Базарова А.С. Бухгалтерский баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2017. - С. 1-12.
14. Выборова Е. Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования // Аудитор. - 2015. - №12. – С. 8-15.
15. Готовчиков И. Ф. Текущий контроль финансовой устойчивости и риска банкротства предприятий // Финансовый менеджмент. - 2016. - № 1. - С. 3– 21.
16. Гетьман В. Г. Финансовый учет: учебник / В.Г.Гетьман. – Москва.: «Финансы и статистика» , 2015. – 816 с.
17. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2014. – 190 с.
18. Дивина Л.Э. Отражение финансового результата в бухгалтерской отчетности // Научная дискуссия: вопросы экономики и управления: сб. ст. LII Международной научно-практической конференции «Научная дискуссия: вопросы экономики и управления». –2016. – № 7(51). —С. 71-75.
19. Дивина Л.Э., Алиева Д.М. Аналитическая ценность пояснительной информации в бухгалтерской отчетности // Научный форум: Экономика и менеджмент: сб. ст. по материалам XI междунар. науч.-практ. конф. —2017.— № 9(11). —С. 6-10.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. – М.: Омега-Л, 2015. – 343 с.
21. Исик Л. В. Мониторинг финансового состояния и оценка возможности банкротства предприятия// Финaнсовый менеджмент». — 2013. — №2. —С.8-17.
22. Инновации на финансовых рынках [Текст ]: коллект. моногр. / Н. И. Берзон Е. А. Буянова, В. Д. Газман; под науч. редакцией Н. И. Берзона, Т. В. Тепловой ; Нац. исслед. университет «Высшая школа экономики», факультет экономики, кафедра фондового рынка и рынка инвестиций. — М. : Изд. дом Высшей школы экономики, 2013. - 420 с.
23. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 420 с.
24. Ковалев В. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс : учеб. -практ. пособие / В. В. Ковалев, Ковалев Вит. В. - М.: Проспект, 2016. - 448 с.
25. Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента / В. В. Ковалев. — М.: ТК Велби, 2015. — 448 с.
26. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент. учебно-методич. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 357 с.
27. Ковaлев В. В. Пeтров В. В. Как читaть баланс. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2012. - 672 с.
28. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 672 с.
29. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н.С. Пласкова. –М.: Эксмо, 2015. –384 с.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.: ИНФРА-М, 2015.- 345 с.
31. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. М.:Дело и сервис, 2016. - 288с.
32. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности // http://rutracker.org
33. Экономический анализ: теория и практика Развитие системы контроля и анализа деятельности субъектов малого бизнеса / Л.С. Трубникова – 2016 г.
34. Экономические показатели деятельности ООО «Гарант ЕвроОйл», внутренняя информация //https://zachestnyibiznes.ru/company/ul/1170280072082_
0276927360_OOO-GARANT-EVROOYL