Организация бухгалтерского учета денежных средств (на примере ЗАО «Голунь»)

Изменения, произошедшие в экономике России в последние годы, существенным образом повлияли на условия функционирования сельскохозяйственных предприятий, которые вынуждены подстраиваться к существующей реальности, для того чтобы выжить и продолжать свою деятельность. Стремление руководства данных организаций сохранить финансовую устойчивость и платежеспособность заставляет их искать новые решения возникающих на практике проблем, связанных с нехваткой оборотных средств, в том числе и наиболее ликвидной их составляющей – денежных средств.
Денежные средства являются основой экономических отношений и способны облегчить обмен как важнейшую фазу воспроизводственного процесса. Именно способность предприятия генерировать денежные средства в объеме, достаточном для финансирования своей деятельности, является необходимым условием его существования.
В современных условиях эффективное управление денежными средствами возможно лишь при наличии качественной информации, формируемой в системе бухгалтерского учета организации. Однако современная система учетного и аналитического обеспечения управления денежными потоками не в полной мере отвечает запросам пользователей. В меньшей степени методически обеспеченными являются вопросы формирования в учете оперативной, релевантной информации для управления денежными потоками. В связи с этим назрела острая потребность в разработке рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных потоков на предприятиях АПК.
Целью исследования в выпускной квалификационной работе является разработка предложений по совершенствованию формирования показателей отчета о движении денежных средств и анализ денежных потоков.
С учетом поставленной цели в выпускной квалификационной работе решаются следующие задачи:
 изучить теоретические основы и современные проблемы бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях;
 исследовать состав и методику формирования показателей отчетности о движении денежных средств в российской и международной учётной практике;
 изучить нормативные документы, регулирующие учет и формирование бухгалтерской отчетности о движении денежных средств;
 представить организационную и финансово – экономическую характеристику предприятия;
 исследовать методику формирования показателей отчетности о движении денежных средств на предприятии;
 разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и методики формирования показателей отчетности о денежных потоках в соответствии с требованиями МСФО;
 проанализировать состав и структуру денежных потоков на предприятии, а также эффективность использования денежных средств на предприятии;
 спрогнозировать денежные потоки предприятия на перспективу.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является ЗАО «Голунь» Новосильского района Орловской области. Предметом исследования являются учетные и аналитические процессы в организации, связанные с денежными средствами.
К основным методам научных исследований, используемых при написании работы, относятся монографический, средних и относительных величин, балансовый, графический и метод выравнивания рядов динамики.
Теоретико – методологической основой исследования стали труды ученых в области бухгалтерского учета и анализа денежных средств, законодательные, нормативные документы, международные стандарты учета и отчетности, первичная документация, данные синтетического и аналитического учета денежных средств, бухгалтерская отчётность ЗАО «Голунь» за 2012 – 2014 годы.

Введение 6
1. Теоретические и методические основы учета денежных средств и формирования показателей отчетности об их движении
8
1.1. Теоретические основы и современные проблемы бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях
8
1.2. Состав и методика формирования показателей отчетности о движении денежных средств в российской и международной учётной практике

15
1.3. Нормативные документы, регулирующие учет и формирование
бухгалтерской отчетности о движении денежных средств
26
2. Финансово – экономическая характеристика ЗАО «Голунь» 31
2.1. Организационно – правовая характеристика предприятия 31
2.2. Финансово – экономическая характеристика предприятия 33
2.3. Организация бухгалтерского учёта и учетная политика 42
3. Современное состояние и пути совершенствования учета и порядка
формирования показателей отчётности о движении денежных средств в ЗАО «Голунь»

46
3.1. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «Голунь»
46
3.2. Методика формирования показателей отчетности о движении денежных средств на предприятии
52
3.3. Совершенствование учета денежных средств и методики формирования показателей отчетности о денежных потоках в соответствии с требованиями МСФО

58
4. Анализ денежных потоков в ЗАО «Голунь» 68
4.1 Анализ состава и структуры денежных потоков в ЗАО «Голунь» 68
4.2 Анализ эффективности использования денежных средств 77
4.3 Прогнозирование денежных потоков предприятия 85
Выводы и предложения 89
Список литературы 94
Приложения 99

Дипломная работа - 99 страниц. Тема раскрыта полностью, можно ознакомиться в содержание.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 г. № 51 – ФЗ (ред. от 23.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2015).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117 – ФЗ (в последней редакции).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 г.
4. Указания Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050 – У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
5. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 02 июля 2010 №66 – н).
6. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14 – П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» (приказ Минфина России от 06.07.1999 №43н
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32-н, с изм. и доп.
10. Положение по бухгалтерскому учету « Отчет о движении денежных средств» (23/2011), утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 г. № 11н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106 н.
12. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»
13. План счетов бухгалтерского учета ФХД организаций и инструкция к его применению №94н от 31.10.2000 (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н)
14. Справочная система «Консультант +».
15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерская финансовая отчетность. М.: - Вузовский учебник ВЗФЭИ, 2010 – 548 стр.
16. Баканов М.И. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2012. – 635 с.
17. Безбородова Т.И. Анализ финансовой отчётности: Курс лекций. – Пенза: Филиал ВЗФЭИ, 2008.
18. Березина М.П. Безналичные расчеты в России. - М.: Юрид. литература. – 2011 г.
19. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 144 c.
20. Бочаров В.В. Анализ потоков денежных средств // Корпоративные финансы. – 2010.
21. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов/Под ред. В.Д. Новодворского. М.: Финстатинформ; ИНФРА – М., 2011. – 452 с.
22. Васильева Л.С. Система управления денежными потоками // Финансовый менеджмент. Корпоративные финансы. – 2012.
23. Вестник ИПБ: Выпуск 1. Основы аудита/ Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров в России: Информационное агентство «ИПБ – БИНФА», 2011.
24. Виноходова Г.А., Стороженко Д.П. Денежные потоки: методы их оценки и система управления.//Вестник ДонГАУ.
25. Галиакберова Л.А. Порядок бухгалтерского и налогового учета при аккредитивной форме расчетов // Финансовая газета. – 2011. - № 29.
26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – M.: Издательство «Дело и сервис», 2012. – 514 с.
27. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 2013. - № 2. – С.10 – 12.
28. Жминько С. Системы учёта денежных средств / С. Жминько // Экономика сельского хозяйства России. - № 3. – 2013.
29. Иванов В.Ю. Проблема классификации форм безналичных расчетов в условиях развития новых информационных технологий // СПС «КонсультантПлюс», 2011.
30. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учёт . - № 2 – 2011.
31. Каплан, Роберт С. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию: пер. с англ. – 2 – е изд., испр. и доп. / Роберт С. Каплан, Дейвид П. Нортон. М.: ЗАО «Олимп – Бизнес», 2005. – 320 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (управленческий, финансовый) учет: учебник 3 – е издание. – М.: «Проспект», 2013 г. – 493 с.
33. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014. – 467 с.
34. Крылов С.И. Стратегический управленческий учет финансовых потоков- важное направление стратегического управленческого учета//Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, № 6, 2011 г.
35. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2013. – 423 с.
36. Лаврушина О.И. – Деньги. Кредит. Банк./ М.: Кнорус Москва, 2013 – 319 с.
37. Лукасевич Я. Финансовый менеджмент, 2 – е издание переработанное и дополненное. – М.: ЭКСМО, 2012. – 768 с.
38. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета. Под ред. С. А. Николаевой. – М. Аналитик – пресс, 2014. – 150 с.
39. Натепрова Т.Я Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2013. – 415 с.
40. Некоторые вопросы учета денежных средств / Под.ред. М.И. Бойко, Журнал «Вестник ВЗФЭИ», №7, 2012.
41. Палий В. Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. – М.: Бератор – Пресс, 2013. – 216 с.
42. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. – М.: Финансы и статистика, 2001 – 408 с.
43. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра – М., 2011. – 617 с.
44. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С.
Практикум по анализу финансовой отчётности. – М.: КноРус, 2013. – 240 с.
45. Приложение к «Финансовой газете» / Учет денежных средств / Под ред. О.В. Агабекян, 2007 г.
46. Продченко Т. С. Деньги. Кредит. Банки. /МИЭМП – 2010. – 260 с.
47. Ровенских В.А., Слабинская И.А. /Бухгалтерская финансовая отчетность,: учебник для бакалавров. – М.: «Дашков и К», 2013. – 750 с.
48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4 – е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое издание», 2012. – 688 с.
49. Саксельцева Е.Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет – банкинга// «Организация продаж банковских продуктов». – 2012. - № 2.
50. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для вузов. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2013. – 639 с.
51. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. - М.: Перспектива,2011. - 130 с.
52. Тинкельман С.Б., Казакевич Э.Г. Методика составление отчета о движении денежных средств // МСО и МСА в кредитных организациях. - №3. – 2012.
53. Феоктистов И.А. Новое в законодательстве: ПБУ, План счетов, Бухгалтерская отчетность / И.А. Феоктистов – Москва: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012. – 64 с.
54. Хахонова Н.Н. Разработка системы учетно – аналитического обеспечения стратегического управления денежными потоками коммерческих организаций Электронный научный журнал «Финансы и учет», № 1(19), 2013 г., с. 8 – 11.
55. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2012. – 359 с.
56. Широбоков В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК. – М: Финансы и статистика, 2011 г.
57. IAS 7 Отчет о движении денежных средств (CashFlowStatements) Ист. Официальный сайт Института проблем предпринимательства: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=002608
58. Инвестпрофит [Электронный ресурс]: деловой вестник инвестора. – Режим доступа: http://www.invest-profit.ru/banki/obshhie-fondy-bankovskogo-upravlenija/1456-sovremennye-vidy-deneg.html
59. Бэкмологияhttp://becmology.ru/blog/economy/cash_flow02.htm