Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Предприниматели в своей хозяйственной деятельности постоянно имеют дело с денежными единицами своей страны и иностранных государств. С ними неразрывно связаны все успехи мировой цивилизации, они создали общество таким, каким мы его видим сегодня, с его достоинствами и противоречиями.
Деньги в обществе выполняют несколько функций: мера стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления; мировые (всемирные) деньги. Данные функции денег являются объектом исследования бухгалтерского учета, аудита, экономического анализа.
Все события истории общества, в том числе и денежного обращения, обусловлены не только объективными обстоятельствами хозяйственной жизни, но и конкретными действиями людей, правительств. Понимание того факта, что сфера денежно-кредитных отношений является ключевой для развития экономики, пришло, к сожалению, только в наше время. В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления её финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования.
При осуществлении любой организацией какой-либо деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и пр.), как мы уже выяснили, необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются в основном при продаже готовой продукции, товаров, основных средств; от оказания сервисных и иных услуг; от поступлений по операциям с ценными бумагами и прочие поступления. Расходуют денежные средства организации на развитие основной деятельности, приобретение основных средств и прочих материальных ценностей, оплату труда работникам, расчеты по налогам и сборам, вложение во внеоборотные активы и прочие расходы.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и пр. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой
задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Исследовать теоретические аспекты учета денежных средств;
2. Выявить особенности учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации;
3. Изучить аудит денежных средств.
Объектом исследования выбрано ООО «Тройка».
ООО «Тройка» действует с 1 февраля 2002 года.
Основным видом деятельности является «Деятельность больничных организаций», кроме того зарегистрировано 5 дополнительных видов дея-тельности:
- торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах;
- торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);
-торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;
- торговля розничная косметическими и парфюмерными товарами, кроме мыла в специализированных магазинах;
- торговля розничная туалетным и хозяйственным мылом в специализированных магазинах.
В организации формируется полная и достоверная информация о деятельности и его имущественном положении, необходимая внутренним пользователям-руководителям, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Общая стоимость имущества организации, включая денежные средства и денежные эквиваленты увеличилась на 31 марта 2017 года в сравнении с 2016 годом на 295 тыс. руб. (приложение 1).
По данным «Отчета о финансовых результатах» за январь-март 2017 года организацией получена выручка в размере 6495 тыс. рублей, а прибыль в размере 2044 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2016 года показатели изменились незначительно.
Теоретической и методической основой исследования явились труды отечественных авторов, посвященные бухгалтерскому учету и аудиту де-нежных средств: Алборов Р.Л., Астахов В.П., Барышников Н.П., Безруких П.С., Богатая И.Н., Бочаров А.Н., Врублевский Н.Д., Гетьман В.Г., Гончарова Л.В., Костюк Г.И., Лабынцев Н.Т., Сорокина Е.М., Ткаченко И.Ю., Хахонова Н.Н. и многие другие.
Кроме того, использованы действующие законодательные и норма-тивные акты по бухгалтерскому учету и отчетности, материалы научных конференций, специальная литература.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ …………………………………………………………………….7
1.1 Понятие, функции и задачи учета денежных средств………..…..….7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…..12
1.3 Формирование показателей о движении денежных средств в
соответствии с требованиями российских ПБУ и МСФО…………19
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
ООО «ТРОЙКА»……………………..………………….…………………27
2.1 Документальное оформление и организация бухгалтерского
учета денежных средств в кас-се…………………………………..…27
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств на
расчетных сче-тах………………………………………………………38
2.3 Порядок учета денежных средств на специальных счетах
в бан-ках………………………………………………………………..48
ГЛАВА 3. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………55
3.1. Цели, задачи и информационное обеспечение аудита денежных средств……………………………………………………………………..55
3.2. План, программа и методика аудита денежных средств……….…..59
3.3. Особенности аудита кассовых операций в
ООО «Трой-ка»………...…………………………………..…..………64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..77
ПРИЛОЖЕНИЯ …….………………………………………………………….80

Выпускная квалификационная работа "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации" по предмету "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" была сделана в мае 2018 года для Ростовского Государственного Экономического Университета
Работа была хорошо защищена (заказчик претензий не выразил).
Объектом дипломной работы выступает ООО « Тройка» (г. Гуково, Ростовская область)
Оригинальность работы по системе Antiplagiat.ru на 02.11.2018 года составила 40%..

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ с изм. и доп. от 05.09.2017 [Электронный ресурс]. – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 04.11.2017 г. [Электронный ресурс]: – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (в ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ) [Электронный ресурс]. – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 29.12.2017 N 285-ФЗ) [Электронный ресурс]. – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.1996 N 17-ФЗ (с изм. и доп. от 31.12.2017 N 482-ФЗ) [Электронный ресурс]. – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (с изм. и доп. от 31.12.2017) [Электронный ресурс]. – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
7. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017) [Электронный ресурс]. – Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н в редакции от 28.04.2017 № 57н- [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34н. (ред. от 29.03.2017) [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
10. Положение о правилах осуществления переводов денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П, в ред. от 05.07.2017 N 3844-У) - [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н; в ред. от 08.11.2010)- [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
12. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» (ред. от 06.04.2015)- [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/
13. Приказ Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н) - [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности предприятий и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000г. № 94н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 38н).
15. Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 N 3073-У (Зарегистрировано в Минюсте России 23 апреля 2014 г.) - [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
16. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. N 3210-У (ред. от 19.06.2017) - [Электронный ресурс]: Электронно – правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http:/www.consultant.ru/online/.
17. Авдеев В. Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 // «Российский бухгалтер».- 2016.-№ 11.
18. Альфред М. Кинг. Тотальное управление деньгами /Пер. с англ.—СПб.: Полигон, 1999.
19. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2011. – 800 с.
20. Бородина В.В. Инвентаризация денежных средств: отражение результатов в бухгалтерском учете // «Аудиторские ведомости».- 2016.-№ 8.
21. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность// "Аудиторские ведомости".- 2016.- № 10.
22. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. Учебник под ред. проф. Лабынцева Н.Т.- М:- Финансы и статистика, 2008.-800 с.
23. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // "Финансовые и бухгалтерские консультации".- 2015.- № 1.
24. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учебн. Пос. Для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростовн/Д: «Феникс», 2009г.
25. Зорина М. «Кассовый чек вместо «приходника» //"Практическая бухгалтерия".-2015.-№7.
26. Каганова И.В. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) // "Финансовая газета". - 2011.-№ 22.
27. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- 2-е изд., М.: ИН-ФРА – М, 2013 г.- 382с.
28. Мирошниченко Т.А. Аудит: учебник для магистров. - п. Персианов-ский: Донской ГАУ, 2016. – 168 с.
29. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (в ред. МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н).
30. Новикова M.B. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, 2014. -№1.
31. Панченко Т.М. Неденежные формы расчетов. — М.: Книжный мир, 2013.- 176 с.
32. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии // «Современ-ный бухучет». – 2015.-№ 3
33. Семенихин В.В. Денежные расчеты: отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 // "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии". – 2016.- № 11.
34. Отчетность ООО «Тройка» за 2016- 2017гг.
35. Официальный сайт «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/