Особенности взимания НДС в РФ

Налог на добавленную стоимость, или НДС, играет чуть ли не главную роль в косвенном налогообложении государства. Потоки средств от НДС занимают существенное место в прибыльной части бюджета РФ. Причем часть поступлений от НДС в общих налоговых поступления бюджета государства неуклонно растет.
Но, несмотря на главную роль рассматриваемого налога в налоговой структуре России в отечественном законодательном пространстве все же находятся существенные проблемы, которые требуют своего быстрого разрешения. Остро стоит задача модификации методики расчета налога, повышения роли и смысла расчетной отчетности и документации в структуре налога, значительного снижения перечня используемых льготных условий, отмены специальных режимов расчета налога в ряде случаев, которые проявили себя не результативно.
Российское законодательное пространство по налогу характеризуется чрезвычайной неустойчивостью и изменчивостью. Большое количество нормативных актов, руководств и иных законодательных документов, которые регулируют последовательность исчисления НДС, требуют своей унификации, так как их неисчислимость и разрозненность является основанием ряда распространенных ошибок режима начисления и оплаты НДС.
В ныне работающей в РФ налоговой структуре НДС занимает немаловажное место. Взимание налога в РФ, нахождение объекта налогообложения, налоговых ставок, а также режима оплаты налога регламентируются гл. 21, частью II НК РФ.
Актуальность работы. Для осмысления принципов порядка взимания НДС в дипломной работе необходимо, прежде всего, исследовать законодательную основу: законы и руководства, разнообразные поправки и дополнения к этим актам и разъяснить ряд главных проблем. Для обнаружения структуры НДС требуется выяснить такие задачи, как субъекты и объекты налогообложения НДС, принципы нахождения налогооблагаемой базы, налоговые ставки и сроки оплаты налога, порядок его расчета, особенности (свойства) исчисления НДС для фирм разнообразных видов деятельности, последовательность ведения бухгалтерского учета по предоставленному налогу и иные другие.
Таким образом, НДС является тем налогом, посредствам которого РФ может активно влиять на формирование экономики. Благодаря непосредственной взаимосвязи НДС, с величиной полученной плательщиком налогов выручки через инструмент предоставления или отмены льготных условий и образования/определения ставки РФ стимулирует или ограничивает инвестиционную деятельность в различных сегментах экономики страны и территориальных образований.
Следовательно, тема обложения НДС весьма актуальна, так как верный оптимальный выбор системы обложения налогом фирмы является базой успешного решения задач, которые стоят перед всем государством. Сегодня теории и практике обложения уделяют большое внимание многие российские экономисты.
Целью представленной дипломной работы предполагается рассмотрение практических и теоретических аспектов бухгалтерского учета и анализа НДС, оценка работающей российской системы обложения налогом и перспектив его формирования в будущем, изучение экономической сущности налога на добавленную стоимость, его значения и роли в налоговой системе.
Предметом анализа в дипломной работе является структура бухгалтерского учета и оценки расчетов фирмы с бюджетом по НДС. Объект анализа в дипломной работе – ЭТК ООО «Эсперанто+».
Для достижения назначенной в дипломной работе цели нужно разрешить вытекающие из этого задачи:
 исследовать теоретические аспекты обложения НДС в РФ, а именно изучить НДС как инструмент налогового управления экономикой;
 исследовать экономическую сущность налога на добавленную стоимость, его значение и роль в налоговой системе РФ, классификацию объектов, подлежащих налогообложению, проанализировать действующую систему исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;
 рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на конкретной фирме, а именно произвести анализ применения НДС в ООО «Эсперанто +»;
 освоить последовательность исчисления и оплаты НДС на фирме по средствам анализа организации учета расчетов по НДС в ООО «Эсперанто +», а также анализа порядка исчисления НДС, вносимого в бюджет и сроков его уплаты;
 сформировать предложения по совершенствованию расчетов по исследуемому налогу.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы. Работа представлена 71 страницей машинописного текста, 11 таблицами, 19 рисунками и диаграммами (графиками), 42 литературными и научными, в том числе электронными, источниками.

_Toc481601706
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НДС В РФ 8
1.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его значение и роль в налоговой системе 8
1.2 Классификация объектов, подлежащих налогообложению 26
1.3 Действующая система исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 30
2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ НДС В ООО «ЭСПЕРАНТО +» 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Эсперанто +». 34
2.2 Анализ организации учета расчетов по НДС в ООО «Эсперанто +» 44
2.3 Анализ порядка исчисления НДС, вносимого в бюджет и сроки его уплаты 51
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 55
3.1. Совершенствование налога на добавленную стоимость на законодательном уровне 55
3.2. Рекомендации по совершенствованию налогообложения 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЕ А

Авторская дипломная работа на тему «Особенности взимания НДС в РФ» по предмету «Экономика» содержит 71 страницы, 19 рисунков, 11 таблиц и 42 источников.
Ключевые слова: экономика, налогообложение, управление, исчисление, ставка, налоговая база, бюджет.
Объектом работы является анализ критериев «Особенности взимания НДС». Предметом работы является исследование отдельных вопросов, которые сформулированы в качестве задач данного диплома.
Целью работы является изучение темы «Особенности взимания НДС» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных научных изучений по сходной проблематике.
Дипломная работа имеет обычную систематизацию и содержит в себе введение, основную часть, которая состоит из 3 разделов, заключение и список использованных источников.
В процессе исследования производился теоретико-методологический анализ темы «Особенности взимания НДС», в том числе анализировались теоретические аспекты изучения явления «Особенности взимания НДС», изучалась природа темы «Особенности взимания НДС». Далее проводилась аналитика актуальности «Особенности взимания НДС» в современных российских условиях с изучением статистических данных и научных статей последних лет. В итоге исследования выявлены и аргументированы конкретные пути решения проблем «Особенности взимания НДС», в том числе обозначены некоторые вероятности решения проблемы и определены тенденции развития анализируемой тематики.
Работа по своей сути не имеет внедренческой основы, и ее результаты не апробировались.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные и нормативные акты

1 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017)
3 Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 24.03.2001) «О налоге на добавленную стоимость»
4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
5 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
6 Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н (ред. от 16.11.2016)»Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2011 N 20558)
7 Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)
8 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»
9 Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О некоммерческих организациях»
10 Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
11 Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Учебная и научная литература

12 Березин, И. Г. Незаконное возмещение экспортного налога на добавленную стоимость (НДС) : особенности квалификации и расследования : [учебное пособие для вузов по специальности "Юриспруденция"] / И. Г. Березин, Т. И. Розовская, В. Г. Стаценко ; под ред. А. М. Багмета ; Акад. Следств. ком. Рос. Федерации. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 159 с.
13 Взимание НДС: международная практика и российские нормы / [К. К. Семкин, О. В. Медведева, Т. И. Семкина, Н. С. Милоголов]. - Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2014. - 157, [1] с.
14 Ворожбит, О. Ю. Налогообложение организаций финансового сектора экономики : учебное пособие : [по направлению подготовки 38.03.01 "Экономика"] / О. Ю. Ворожбит, И. А. Кузьмичева. - Владивосток : Изд-во Владивостокского гос. ун-та экономики и сервиса, 2016. - 129 с.
15 Все позиции Высшего арбитражного суда РФ об исчислении НДС: объект, налоговая база, льготы, ставки и вычеты : [сборник] / юрид. компания "Timothy's". - Москва : Тимотиз Лигал Паблишинг Раша, 2014. - 510 с.
16 Джаарбеков, С. М. НДС: справочник бухгалтера и аудитора : справочное издание / С.М. Джаарбеков. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : МЦФЭР, 2014. - 351 с.
17 Касьянова, Г. Ю. НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей / Г. Ю. Касьянова. - Изд. 11-е, перераб. и доп. - Москва : АБАК, 2016. - 700 с.
18 Касьянова, Г. Ю. Торговая деятельность: учет и налогообложение для организаций и индивидуальных предпринимателей / Г. Ю. Касьянова ; Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - Москва : АБАК, 2017 (Люберцы (Моск. обл.)). - 533 с.
19 Крутякова, Т. Л. НДС: практика исчисления и уплаты / Т. Л. Крутякова. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - Москва : АйСи Групп, 2016. - 495 с.
20 Медведев, А. Н. Типичные ошибки при возмещении НДС : монография / А. Н. Медведев. - Москва : Главбух, 2013. - 159 с.
21 Минаев, Б. А. НДС в условиях реформирования налогового законодательства : монография / Б. А. Минаев. - Москва : Налоговый вестн.", 2015. - 255 с.
22 Мишле, Н. А. НДС. Налог на добавленную стоимость : комментарий / Н. А. Мишле. - Москва : Экзамен, 2013. - 270 с.
23 НДС: просто о сложном: Налоговая база и налоговые вычеты. Счета-фактуры. Льготы и освобождение от налога. Экспорт.-импорт. операции. - Москва : Информцентр XXI в., 2014. - 316 с.
24 Орлова, Е. О. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и движения капитала : учебное пособие / Е. О. Орлова. - Москва : Перо, 2016. - 207 с.
25 Поздеев, П. А. НДС: нестандартные ситуации / П.А. Поздеев. - Москва : Бератор-Пресс, 2014. - 203 с.
26 Семкин, К. К. Российские нормы взимания НДС в свете зарубежного законодательства / Семкин К. К., Медведева О. В., Семкина Т. И. - Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2014. - 159 с.
27 Силантьев, Ю. В. Управленческий учет и учет НДС в организациях оптовой торговли / Ю. В. Силантьев ; Информ.-внедрен. ценр "Маркетинг". - Москва : [б. и.], 2014. - 167 с.
28 Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учебник : [для среднего профессионального образования по укрупненной группе специальностей "Экономика и управление"] / О. В. Скворцов. - 14-е изд., испр. - Москва : Академия, 2017 (Тверь). - 270 с.
29 Солдатова, О. Б. Новая декларация по НДС: от примеров заполнения до камералки / О. Б. Солдатова. - Москва : Актион группа Главбух, 2015. - 95 с.
30 Старчак, Ю. Н. Повышение эффективности администрирования НДС в специальных налоговых режимах / Ю. Н. Старчак ; Рос. ун-т кооп. Центросоюза Рос. Федерации, Краснодар. кооп. ин-т. - Краснодар : Краснодар. кооп. институт, 2014. - 130 с.
31 Энциклопедия теоретических основ налогообложения : [для магистрантов, обучающихся по программам направления "Государственный аудит", "Финансы и кредит" и аспирантов, обучающихся по специальности 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит" / И. А. Майбуров и др.] ; под ред. проф. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 504 с.

Периодические издания

32 Базовый комплект нормативных документов по налогам, обязательным платежам и бухгалтерскому учету : [Ежегодник: В 8 т.]. - Уфа : [б. и.]. [Т.] 3 : НДС. Акцизы. Налог на имущество предприятий. - 255 с.: табл. - 2016.
33 Елин, А. С. Практические советы по расчету и восстановлению НДС / А. С. Елин. - Москва : Главбух : Актион-Медиа, 2014. - 127 с.
34 Перспективы развития бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения в российской и международной практике: сборник материалов всероссийской заочной научно-практической конференции, Чебоксары, 7-9 апреля 2016 г. / [редкол.: О. А. Романова (отв. ред.) и др.]. - Чебоксары : Издательство Чувашского университета, 2016. - 263 с.
35 Солдатова, О.Б. Новый НДС. Как платить и отчитываться в 2015 году / О. Б. Солдатова. - Москва : Главбух : Актион-Медиа, 2015. - 95 с.

Интернет документы

36 Бухгалтерская отчетность ООО "Эсперанто+" [Электронный ресурс]URL:http://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=23341&type=3/ - точка доступа (дата обращения 01.03.2017).
37 Индексы МФВ [Электронный ресурс]URL: http://data.trendeconomy.ru/imf// - точка доступа (дата обращения 01.03.2017).
38 Министерство Финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]URL: http://minfin.ru/ru/- точка доступа (дата обращения 01.03.2017).
39 Официальный сайт ЭТК ООО "Эсперанто+" [Электронный ресурс] http://esperantoplus.ru - точка доступа (дата обращения 01.03.2017).
40 Учет. Налоги и право. "Приняты очередные налоговые изменения с 2017 года" [Электронный ресурс]URL:http://www.gazeta-unp.ru/news/15675-qqn-16-m11-prinyaty-ocherednye-nalogovye-izmeneniya-s-2017-goda - точка доступа (дата обращения 10. 02.2017).
41 Федеральное казначейство Российской Федерации [Электронный ресурс]URL: http://www.roskazna.ru/- точка доступа (дата обращения 01.03.2017).
42 Что представляет собой бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ресурс]URL:http://buhonline24.ru/otchetnost/buhgalterskaja/ - точка доступа (дата обращения 01.03.2017).