Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ЗАО Фортэкс +

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования в России у предприятий существенно увеличилось число партнеров и контрагентов – кредиторов и дебиторов, субъективные и объективные факторы усложнили порядок оценки, контроля, учета и отражения в отчетности кредиторской и дебиторской задолженности, налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской и кредиторской задолженности стало более сложным.
Кредиторская и дебиторская задолженности являются важными факторами и показателями финансово-хозяйственной деятельности и экономической стабильности предприятия. Учет, контроль и анализ кредиторской и дебиторской задолженностей в первую очередь направлены на обеспечение стабильности финансового положения предприятия.
Дебиторская задолженность, отвлекает денежные средства из оборота предприятия-кредитора, позволяет дебиторам использование чужих средств, препятствует кредитору использовать свои средства на собственные цели, что оказывает отрицательное влияние на текущее финансовое состояние кредитующей организации. Экономическая целесообразность расходов предприятия-кредитора требует максимального сокращения сроков взыскания дебиторской задолженности с контрагентов-дебиторов.
Кредиторская задолженность в отличие от дебиторской задолженности в некоторой степени полезна для организации-дебитора. Кредиторская задолженность предоставляет возможность предприятию получить во временное пользование финансовые средства контрагентов-кредиторов. Грамотное управление кредиторской задолженностью и ее анализ чрезвычайно важны для каждого хозяйствующего экономического субъекта, ведь кредиторская задолженность составляет долю текущих пассивов организации, любые ее изменения отражаются на динамике финансовых показателей предприятия и его платежеспособности.
Размеры и период оборота задолженностей оказывают существенное влияние на финансовые показатели предприятия. С целью управления кредиторской и дебиторской задолженностями необходимо их постоянно контролировать и анализировать.
Наблюдение за динамикой кредиторской и дебиторской задолженностей организации позволяет определить правильность выбранных предприятием договорных условий, его расчетной политики с покупателями и поставщиками, текущих и плановых потребностей в денежных средствах, уровня платежеспособности организации, разработать рекомендации по улучшению экономической эффективности деятельности предприятия.
В каждом предприятии возникает необходимость контроля расчетов с кредиторами и дебиторами, также перспективной для развития компании является задача оптимизации задолженностей.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение базовых основ учета, анализа и управления кредиторской и дебиторской задолженностями в хозяйствующем субъекте и разработка предложений по совершенствованию механизма управления задолженностями.
Для достижения поставленной цели в работы рассмотрены и решены следующие задачи:
1) изучена нормативная и научно-экономическая информация по вопросам учета и управления кредиторской и дебиторской задолженностями;
2) проанализированы финансово-экономические условия и дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования;
3) проведена оценка управления кредиторской и дебиторской задолженностями объектом исследования, изучены состав дебиторов и действующие правила учета задолженностей на предприятии;
4) обобщены выводы и по результатам исследования разработаны рекомендации и предложения, направленные на совершенствование учета расчетов с контрагентами предприятия и процессов управления задолженностями.
Для решения задач выпускной квалификационной работы изучены вопросы по работе с программным обеспечением, таким как:
- 1С «Предприятие» Комплексная конфигурация, версия 7.7 – для ведения бухгалтерского и налогового учета.
Программный комплекс «Подготовка документов ПУ страхователями» (ПК «ПЕРС») – используемая для ввода и расчета страховых взносов для предоставления в Пенсионный фонд РФ.
- Программное средство «Налогоплательщик» - для подготовки сведений о доходах физических лиц за 2017 год по форме 2-НДФЛ.
- «СБиС++ Электронная отчетность» - для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности.
- Правовая система «Консультант+».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступает Закрытое акционерное общество «Фортэкс» (ЗАО «Фортэкс»), г.Санкт-Петербург.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является процесс управления кредиторской и дебиторской задолженностями предприятия, важными составляющими процесса управления задолженностями прежде всего являются их учет и анализ.
Теоретическую и методологическую основу выпускной квалификационной работы составили труды российских авторов по вопросам управления задолженностями предприятий, законодательные и другие нормативные акты Российской Федерации, устанавливающие регламент ведения финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили: первичная документация объекта исследования, договоры подряда и поставки с контрагентами, годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2014 - 2014 годы, а так же бухгалтерская отчетноссть за первый квартал 2017 года, принятое объектом исследования положение о работе с дебиторской задолженностью.
В выпускной квалификационной работе использованы методы экономического анализа и научного исследования: монографический, сравнительный, экономико-статистический, вертикальный и горизонтальный анализы и другие.
Предложенные в выпускной квалификационной работе рекомендации для условий договоров и их исполнения, по оформлению расчетных операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности, позволят повысить учетные функции системы расчетов с кредиторами и дебиторами и предотвратить негативные последствия по этим операциям.
Неустойчивое финансовое состояние и неплатежеспособность многих предприятий в условиях современной рыночной экономики приводят к существенному увеличению рисков неплатежей при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа. Предприятие по разным причинам может испытывать временные трудности или недостаток денежных средств, в этом случае, оно вынуждено прибегнуть к привлеченным источникам или отсрочке платежа (коммерческий кредит).
Современные экономические условия подняли самостоятельность компаний, но повысили и их ответственность: юридическую, экономическую, кадровую и другие. Ответственность значительно увеличивает роль взвешенного и разумного использования кредиторской и дебиторской задолженности, являющихся показателями, сопровождающими систему расчётов предприятий.
Все вышеизложенное представляет и подтверждает актуальность выбранной темы данной выпускной квалификационной работы. Актуальность работы заключается в том, что в современных условиях нестабильности экономической ситуации и в России, и в мире для всех без исключения хозяйствующих субъектов вопросы эффективного и грамотного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, их учета, контроля и анализа стали чрезвычайно важны и требуют грамотного подхода.
 

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I: ПОНЯТИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ 7
1.1. Состав и виды дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2. Бухгалтерский учет движения дебиторской и кредиторской задолженности 15
1.3. Сущность и правила оценки в учете задолженности со стороны покупателей и перед поставщиками 21
1.4. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в международной практике 25
ГЛАВА II: АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. УЧЕТ ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗАО «ФОРТЭКС» 31
2.1. Краткая характеристика предприятия. Оценка финансовой устойчивости ЗАО«Фортэкс» 31
2.2. Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Фортэкс» 44
2.3. Анализ движения кредиторской задолженности ЗАО«Фортэкс» 54
2.4.Учет дебиторский и кредиторской задолженности на примере ЗАО»Фортэкс» 61
ГЛАВА III: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В УЧЕТЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 72
3.1. Совершенствования учета расчетов с дебиторами ЗАО«Фортэкс» 72
3.2. Совершенствование учета расчетов с кредиторами ЗАО«Фортэкс» 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 93

 

ГЛАВА I: ПОНЯТИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ

1.1. Состав и виды дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц, например, задолженность перед исполнителями (подрядчиками) или поставщиками за оказанные услуги или поставленные товары.
Прекращается кредиторская задолженность исполнением обязательства (в том числе взаимозачетом), а также списанием как невостребованной.
Состав кредиторской задолженности предприятия:
- перед подрядчиками и поставщиками (состояние остатка по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
- перед персоналом организации (состояние остатка по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
- перед бюджетом (состояние остатка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- перед государственными внебюджетными фондами (состояние остатка по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
- по полученным займам и кредитам (состояние остатка по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»);
- перед другими кредиторами (состояние остатка по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).
Размеры этой задолженности формируются под

 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативная литература:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2: Принят Государственной Думой 26.01.1996г.№14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.03.2017 N 39-ФЗ) //Режим доступа: http: //consultant.ru
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушения: Принят Государственной Думой 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.04.2017 N 74-ФЗ //Режим доступа: http: //consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1: Принят Государственной Думой 31.07.1998г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 N 475-ФЗ) //Режим доступа: http: //consultant.ru
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2: Принят Государственной Думой 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.04.2017 N 58-ФЗ) //Режим доступа: http: //consultant.ru
5. Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 264-ФЗ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
6. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Введен в действие приказом
Федерального агенства по техническому регулированию и метрологии от 31.01.2014 N 14-ст (в ред. Приказа Росстандарта от от 07.10.2016 N 1325-ст). //Режим доступа: http: //consultant.ru
7. Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании» (в ред. Федерального закона от 05.04.2016 N 104-ФЗ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
8. Федеральный закон от 07.05.2013 № 89-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части уточнения обязанностей кредитных организаций». //Режим доступа: http: //consultant.ru
9. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. Указания Банка России от 03.02.2015 № 3558-У). //Режим доступа: http: //consultant.ru
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279). // Режим доступа: http: //consultant.ru
11. Постановление правительства РФ от 19.01.1998 № 55 «Об утверждении правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предо-ставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не под¬лежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации» (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998г. №55) (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.12.2016г.). // Режим доступа: http: //consultant.ru
12. Постановление Правительства О государственной программе Санкт-Петербурга "Развитие предпринимательства и потребительского рынка в Санкт-Петербурге" на 2015-2020 годы (с изменениями на 9 ноября 2016 года № 1013) от 30 июня 2014 года N 554 // Режим доступа: http: //consultant.ru
13. Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (в ред. Федеральных законов от 23.06.2016 № 220-ФЗ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
14. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (в ред. Федерального закона от 01.05.2017 №88-ФЗ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
15. Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 265-ФЗ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
16. Положение по бухгалтерскому учету: Расходы организации (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н ). // Режим доступа: http: //consultant.ru
17. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 № 383-П (в ред. Указания Банка России от 06.11.2015 N 3844-У ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
18. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 333-ФЗ ). //Режим доступа: http: //consultant.ru
19. Постановление правительства РФ от 01.12.2009 № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.09.2016 N 964 ). // Режим доступа: http: //consultant.ru
20. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. Постановления Правительства РФ от 15.04.2014 № 334). // Режим доступа: http: //consultant.ru
21. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н ). // Режим доступа: http: //consultant.ru
22. Приказ Минфина России от 30.11.2011 № 440 «Об утверждении плана Министерства финансов Российской Федерации на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности» (в ред. Приказа Минфина России от 30.11.2012 № 445). // Режим доступа: http: //consultant.ru
Учебная и монографическая литература:
23. Гopфинкeль В.Я. Экoнoмикa пpeдпpиятия: Учeбник для вузoв / Пoд oбщ. peд. пpoф.В.Я. Гopфинкeля, пpoф. В.A. Швaндapa. – 4– e изд., пepepaб. и дoп. – М.: ЮНИТИ– ДAНA, 2014. – 670 c.
24. Гpузинoв В.П. Гpибoв В.Д. Экoнoмикa пpeдпpиятия. Учeбнoe пocoбиe. – М.: Финaнcы и cтaтиcтикa, 2016, – 208 c.
25. Ивашкевич В.Б. Оперативный контроллинг / - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2014. - 160 с.
26. Кoмплeкcный экoнoмичecкий aнaлиз пpeдпpиятия / Пoд peд.. Н.В. Вoйтoлoвcкoгo, A.П. Кaлининoй, И.И. Мaзуpoвoй. – CПб.: Питep, 2013. – 576 c.
27. Лябушин Н.П. Aнaлиз финaнcoвo–экoнoмичecкoй дeятeльнocти пpeдпpиятия: Уч. пoc. для ВУЗoв. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 470c.
28. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. - М: Финансы и статистика, 2013. 193 с.
29. Кoмплeкcный экoнoмичecкий aнaлиз пpeдпpиятия / Пoд peд.. Н.В. Вoйтoлoвcкoгo, A.П. Кaлининoй, И.И. Мaзуpoвoй. – CПб.: Питep, 2014. – 576 c.
30. Касьянова Г.Ю «Главная книга бухгалтера» . – М.: АБАК, 2017. – 960c.
31. Крутякова Т.Л.: Годовой отчет 2016. Бухгалтерский и налоговый учет. Все изменения 2016 года, сложные и спорные вопросы . – М.: АйСи Групп, 2016. – 528c.