Учет кассовых операций на базовом предприятии

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта и аудита денежных средств

Деньги - это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании общесущности.
За весь исторический период существования человечества по проблемам денег опубликовано около 10 000 крупных исследовательских работ. Однако и сегодня продолжаются споры относительно сущности и природы денег. Еще в 1857 г. представитель неоклассической школы экономист У. Джевонс высказал пророческую мысль: “ Деньги для экономической науки – это то же самое, что квадратура круга в геометрии”.
Имеются расхождения и в ответах на вопросы о причинах возникновения денег.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
Согласно рационалистической концепции деньги появляются в результате договора между людьми, которые убеждены в том, что для перемещения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты, т. е. деньги.
В соответствии с эволюционной теории деньги появились у людей в процессе эволюции человечества [21, с.30].
Идея о деньгах как о договоре между людьми безраздельно действовала до ХVII века, когда достижения в области археологии осущимо поколебали ее. Вместе с тем, субьективистско-психологический подход в происхождении денег рассматривается во взглядах и многих современных западных экономистов. В частности, Поль Самуэльсон деньги представляет как искусственную (натуральную) социальную условность.
А вот Джон Кеннет Гелбрейт утверждает, что закрепление денежных функций за благородными металлами и другими предметами - продукт соглашения между людьми.
На сегодняшний день существует много определений того, что такое деньги. Наиболее четкое из них дал еще Адам Смит, который сказал, что «мы используем деньги, освобождаясь от них», то есть это универсальный вид вещи, которую человек может использовать, только отдав ее другим людям, в то время как другие виды вещей используются людьми через приобретение, присвоение [16].
Изобретение денег - это большое достижение человеческого разума. Деньги выступают автономной связью обмениваемости и взаимозаменяемости экономических объектов. Например, основатели классической политической экономии считают, что деньги возникли в процессе появления трудностей при обмене продуктов труда на низших ступенях экономического развития, когда производители только начинали получать излишки своего труда, стремились их обменять. Но обмен было произвести очень трудно, так как участники обмена по-разному оценивали свой товар, т.е. по разному приравнивали единицу своего товара и количество другого товара, на который меняется.

ВВЕДЕНИЕ

Все финансовые учреждения для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена ​​тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.
...

1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта и аудита денежных средств

Деньги - это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании общесущности.
За весь исторический период существования человечества по проблемам денег опубликовано около 10 000 крупных исследовательских работ. Однако и сегодня продолжаются споры относительно сущности и природы денег. Еще в 1857 г. представитель неоклассической школы экономист У. Джевонс высказал пророческую мысль: “ Деньги для экономической науки – это то же самое, что квадратура круга в геометрии”.
Имеются расхождения и в ответах на вопросы о причинах возникновения денег.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
...

1.2. Теоретические основы учёта денежных средств

Каждое предприятие, организация и учреждение, независимо от их организационно-правовой формы, должны в обязательном порядке:
• производить сохранность своих денежных средств в учреждении банка;
• все необходимые расчеты по обязательствам предприятия с другими предприятиями в безналичном порядке производить должны только через учреждения банков;
• в кассе предприятия должна находиться только такая сумма наличных деньг, которая считается лимитом на данном предприятии;
• в учреждение банка необходимо сдавать всю денежную наличность, которая имеется сверх установленного лимита;
• хранить в кассах предприятия можно наличные деньги сверх установленных лимитов исключительно в целях оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию, пенсий, стипендий и только на срок не более пяти рабочих дней, начиная со дня получения денег в банке [22, с.126].
...

1.3. Особенности аудита денежных средств

В соответствии с российским законодательством каждое предприятие имеет право открыть расчётные и любые другие счета абсолютно в любом банке. Данные счета предназначаются для сохранности денежных средств, которые свободны на данный момент, а также совершение благодаря ним различных операций: кассовых, расчетных и кредитных.
При открытии счёта каждое предприятие с банком заключает договор, который называется «Договор о расчетно-кассовом обслуживании», в котором чётко изложены все права и обязанности обеих сторон.
В случае списания или поступления средств на расчетный счет, который имеет предприятие, бухгалтер в обязательном порядке производит необходимые записи.
Денежные средства предприятия всегда состоят из нескольких очень весомых составляющих. Одними из них является иностранная валюта.
...

2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия

МУП «БРЯНСКОЕ ТРОЛЛЕЙБУСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ» 
241037, город БРЯНСК, проспект СТАНКЕ ДИМИТРОВА-5.
Сумма уставного фонда составляет 20 000 рублей.
МУП «Брянское троллейбусное управление» состоит из следующих отделов и служб:
- отдел управления - 5 ед.
- транспортная служба - 146 ед.
- производственно-техническая служба - 49 ед.
- финансовая служба - 14 ед.
- товарный двор - 22 ед.
- производственный отдел - 13 ед.
Одним из подразделений отдела управления МУП «Брянское троллейбусное управление» выступает бухгалтерия со своим структурным подразделением. На должность главного бухгалтера назначено лицо, имеющее высшее профессиональное образование и опыт работы на нескольких участках бухгалтерского учета.
...

2.2. Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером МУП «Брянское троллейбусное управление». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Согласно действующему законодательству, все предприятия и учреждения обязаны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке, например, на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы и прочее.
...

2.3. Учёт денежных средств на предприятии

Операции по движению денежных средств кассы МУП «Брянское троллейбусное управление», то есть учет кассовых операций, находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
• главная книга;
• бухгалтерский баланс;
• отчет о движении денежных средств.
Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 открыты следующие субсчета: субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы».
Дебетовое сальдо счета 50 – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.
 Основные бухгалтерские проводки по Дт счета 50 «Касса» представлены в таблице 2.5:

Таблица 2.
...

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М.: Издательство «Омега-Л», 2012. – С. 11.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. От 25.10.2010).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Российская газета. – 2014. – №182.
4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» // Российская газета. – 2013. – №165.

Учебные издания:

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2013 – 112 с.
6. Алексеев А., Пигалов В. Деловое администрирование на практике: инструментарий руководителя. – М.: Технологическая школа бизнеса, 2013. – 144 с.
7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2011 – 234 с.
8. Баканов М. И. Бухучет в торговле. Учебное пособие. Москва. Финансы и статистика, 2012. – 576 с.
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010 – 167 с.
10. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011 – 236 с.
11. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета. 2-е изд. – Спб.: Питер, 2011. – 160 с.
12. Богатая И. Н. Бухучет. Учебное пособие. Ростов-на-Дону. «Феникс», 2012 – 606 с.
13. Варламов С., Марчук М. Бухгалтерский учет в торговле. – Спб.: Питер, 2013. – 128 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
14. Ивашкин Б. Н. Бухучет в торговле. Учебно-практический курс. Москва. Дело и Сервис, 2012. – 459 с.
15. Изадилова С. Н. Основы бухучета. Учебное пособие. Москва. «Дело и сервис», 2013. – 574 с.
16. Карзаева Н. Н. Учет товарных операций. «Финансы и статистика», 2010. – 416 с.
17. Козлова Е. П. Бухучет в организациях. Москва «Финансы и статистика», 2012. – 797 с.
18. Кондраков Н. П. Бухучет. Учебное пособие. Москва. ИНФРА – М., 2012. – 319 с.
19. Николаева Т. А. Бухучет в розничной торговле. Издательство. Приор., 2010. – 256с.
20. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле. – Спб.: Питер, 2014. – 102 с.

Статьи периодических изданий:

21. Бакина С.И. НДС в розничной торговле // Российский налоговый курьер. – 2012. – № 19 – с. 13-24.
22. Викторова Н., эксперт П. Б./ Естественная убыль в расход/ Практическая бухгалтерия., 2014 - №9 – с.72-73.
23. Косых А. Расходы на рекламу: адресная рассылка // «Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». – 2013. – № 30 - с. 45.
24. Малкина Е.А. Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли // Бухгалтерский учет и налоги в торговле. – 2015. – № 1 – с. 78-83.