Документальное оформление и учет денежных средств в организации

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ

1.1.Понятие денежных потоков

Денежный поток - это сумма денежных средств и их эквивалентов, которые организация получает или выплачивает в течение отчетного или планового периода.
Средства считаются средствами на банковских счетах и в кассе организации. Характерной особенностью этих средств является их свободный (не связанный) характер. Решение о прямых расходах этих средств определяется исключительно руководством организации, и внешние причины (например, действия кредитной организации, в которой открыт счет организации) не могут повлиять на ее исполнение.
Денежные эквиваленты - это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, которые легко конвертируются в денежные средства, сумма которых надежно определяется заранее. Риск изменения стоимости этих инвестиций незначителен. Обратите внимание, что понятие краткосрочных инвестиций не установлено законом и определяется каждой организацией независимо от мотивированного профессионального суждения. В этом случае рекомендуемый период не превышает трех календарных месяцев [2].
Примером денежных эквивалентов являются векселя со сроком погашения менее трех месяцев, банковские овердрафты, при условии, что:
- платежи по овердрафту производятся по требованию заемщика немедленно (в любое время);
- остаток на текущем счете постоянно колеблется между дебетовыми и кредитными значениями.
В противном случае овердрафт признается в качестве полученного кредита и должен быть отражен при планировании финансовой деятельности организации.
Приток денежных средств осуществляется за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг); увеличение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций; полученные кредиты, займы и средства от выпуска корпоративных облигаций и т. д.
Отток денежных средств возникает в результате покрытия текущих (операционных) расходов; инвестиционные расходы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды; выплата дивидендов акционерам предприятия и др.
Чистый приток денежных средств (денежный резерв) - это разница между всеми денежными поступлениями и взносами.
Согласно ПБУ 4/99 «Финансовая отчетность организации», утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, три вида денежных потоков различаются по видам деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные потоки от текущей деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей прибыль в качестве основной цели (для коммерческих организаций) или не имеющей прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческих организаций). Сумма поступлений и платежей от текущей деятельности характеризует возможности организации без привлечения дополнительных источников финансирования:
- поддерживать условия для операций;
- погасить ранее полученные кредиты и выплатить дивиденды [3].

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ

1.1.Понятие денежных потоков

Денежный поток - это сумма денежных средств и их эквивалентов, которые организация получает или выплачивает в течение отчетного или планового периода.
Средства считаются средствами на банковских счетах и ​​в кассе организации. Характерной особенностью этих средств является их свободный (не связанный) характер. Решение о прямых расходах этих средств определяется исключительно руководством организации, и внешние причины (например, действия кредитной организации, в которой открыт счет организации) не могут повлиять на ее исполнение.
Денежные эквиваленты - это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, которые легко конвертируются в денежные средства, сумма которых надежно определяется заранее. Риск изменения стоимости этих инвестиций незначителен.
...

1.2.Учет движения денежных средств

Важность такого актива, как денежные средства, в любой организации неоспорима. Денежные средства являются наиболее ликвидным активом всех предприятий. [1]
Основной проблемой большинства предприятий является нехватка средств для их производственной деятельности. Одной из причин нехватки средств является их нерациональное использование. Поэтому становится понятно, что учет и аудит денежных средств в организации имеет особое значение. Учет и аудит денежных средств считается одним из основных этапов управления на предприятии. [2]
Целью данной статьи является изучение особенностей учета и аудита денежных средств. [2]
Сегодня денежный учет, как наличный, так и безналичный, находится под контролем Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ).
...

2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Строй-Трест»

Тираспольский Строй-Траст был создан в 1945 году. Для восстановления разрушенных войной зданий и сооружений.
В 1953 году на базе строительного участка была создана трест-площадка; в 1968 году трест-площадка была преобразована в Тираспольский Строй-Трест.
В структуру треста вошли 5 строительно-монтажных отделов, УПТК, АТБ, УММ, Комбинат производственных предприятий, ЖЭК.
В 1984 году 2 треста строительных отделов были выделены из треста и переданы вновь созданной независимой организации Домостроительный комбинат.
В октябре 1990 года трест был переведен в арендные отношения с Министерством строительства МССР.
В 1992 году трест перешел под юрисдикцию Приднестровской Молдавской Республики. Трест построил крупнейшие промышленные предприятия в городе Тирасполь и других районах МССР, сдал в эксплуатацию жилые дома, школы, детские сады, больницы, поликлиники и другую инфраструктуру.
За период 1986-1990 гг.
...

2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств

Для проведения денежных расчетов в ОАО «Строй-Траст» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка денежных средств определяется исходя из денежного оборота предприятия, с учетом особенностей его режима работы.
Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе ОАО «Строй-Трест» представило банку специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет по установлению лимита остатка денежных средств для предприятия» (см. приложение 2) и выдало разрешение расходование наличных денег с выручки, поступающей в кассу. Расчет оформляется в двух экземплярах и передается в банк. При превышении лимита наличные хранятся в кассе только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день, когда деньги были получены в банке). Предприятие отдает всю наличность сверх лимита банку.
...

2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

ОАО «Строй-Трест» осуществляет денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Текущий счет, открытый в одном нижегородском филиале обслуживающего банка, предназначен для хранения рублевых средств ОАО «Строй-Трест» и безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом ОАО «Строй-Траст», через который все денежные расчеты осуществляются без ограничений.
На текущий счет поступают:
- платежи от покупателей для оплаты за доставленный им товар;
- сумма в счет погашения дебиторской задолженности;
- банковские кредиты и займы от других организаций;
- наличные из кассы и др.
При поступлении денежных средств на свой текущий счет получателем средств выступает ОАО «Строй-Трест».
...

3.1 Содержание и задачи анализа денежных средств

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Он включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ движения денежных средств, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, бюджетирование денежных средств и т. д.
...

3.2 Анализ состава, и динамики движения денежных средств

Анализ динамики состава денежных потоков приведем в табл.7.
Таблица 7 - Динамика состава денежных средств
№ п/п
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонение

руб.
%
руб.
%
руб.
%
Остаток денежных средств на начало периода
329
-
200
-
-129
-

I.
Поступления денежных средств в том числе:
174475
100
321641
100
147166
-
1.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
107917
61,85
171468
53,31
63551
-8,54
2.
Кредиты полученные
65400
37,48
147600
45,89
82200
8,41
3.
Прочие поступления
829
0,48
2423
0,75
1594
0,28
II.
Расходование денежных средств в том числе:
174604
100
321652
100
147048

1.
На оплату приобретённых товаров, работ, услуг
122455
70,13
104456
32,47
-17999
-37,66
2.
На оплату труда
9318
5,34
11830
3,68
2512
-1,66
3.
На погашение займов и кредитов (без процентов)
21300
12,20
80400
25,00
59100
12,80
4.
На расчёты с бюджетом
10948
6,27
15710
4,88
4762
-1,39

3.3 Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению

Как выгодно и эффективно использовать свободные денежные средства на предприятии лучше всего показывает конкретный пример.
В 2018 году ОАО «Строй-Траст» располагало 7 миллионами рублей свободных средств для выбытия. Эти деньги были получены ОАО «Строй-Трест» в качестве займа для осуществления его деятельности, но они оказались излишними, и компания решила использовать их максимально для получения прибыли или хотя бы для покрытия процентов по кредиту.
Для этого ОАО «Строй-Трест» предоставило сторонней организации долгосрочный кредит на 3 года на тех же условиях, что и средства, предоставленные ОАО «Строй-Трест», но под более высокие процентные ставки. Такие условия приемлемы для сторонней организации, поскольку ее финансовое состояние не позволяет получить кредит в банке по более низким процентным ставкам.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты исследования, проведенного в рамках итоговой квалификационной работы исследования по соответствующей теме, позволяют сделать следующие выводы:
Чтобы повысить эффективность использования денежных средств, необходимо сформировать инвестиционный портфель.
Исследованное предприятие ОАО "Строй-Трест" занимается строительством объектов.
Предприятие успешно ведет свою деятельность, экономические показатели подтверждают это.
Учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматическом режиме. Набор бухгалтерских программ используется. Автоматизация бухгалтерского учета основана на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражении операций в соответствующих разделах плана счетов. Регистры учета бюджета отображаются на бумаге.
Для проведения денежных расчетов в ОАО «Строй-Траст» была создана касса.
...

1. Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебник / В.Д. Андреев И.В. Лисихина. - М.: Мастер, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 192 с.
2. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник для бакалавров / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 306 с.
3. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева Т.П.; Издание С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2016. - 720 с.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебник / В.П. Астахов. – Рн/Д: Феникс, 2018. - 479 с.
5. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн / Д: Феникс, 2017. - 398 с.
6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2016. - 510 c.
7. Бороненкова С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 с.
8. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. – Рн/Д: Феникс, 2017. - 318 c.
9. Букирь М.Я., Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: Учебник / Л. М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2016. - 304 с.
10. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / О.И. Васильчук Д.Л. Савенков; Издание Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 496 с.
11. Воронин Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронин. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 с.
12. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: реформирование / Е.И. Голиковой. - М.: ДиС, 2017. - 224 с.
13. Гончарова Н. М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебник / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2018. - 160 с.
14. Городецкая М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в сфере туризма: Учебник / М.И. Городецкая. - М.: Учебник для вузов, ИНФРА-М, 2016. - 304 с.
15. Горячий С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебник / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 224 с.
16. Гридасов А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерский учет 8.0. Лабораторная практика: Учебник / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2016. - 216 с.
17. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 287 с.
18. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник для бакалавров / И. М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2016. - 306 с.