Организация расчетов по налогам и сборам и анализ налоговой нагрузки организации на примере ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС», г. Владивосток

Актуальность темы обусловлена тем, что на современном этапе развития российского общества государства важное значение приобретает организация налогового планирования на организации. Данный факт связан с высокой налоговой нагрузкой организациями всех сфер бизнеса.
Сущность налогов проявляется через две главные функции: фискальная и стимулирующая. Налоги носят принудительный характер, они являются главным орудием в руках государства при проведении экономической политики. Посредством повышения или понижения налоговой нагрузки на соответствующие отрасли, виды деятельности, государство регулирует поведение экономических субъектов, побуждая или препятствуя в осуществлении определенной деятельности.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, порядок их введения, изменения, отмены образуют организованную и постоянно функционирующую на территории Российской Федерации налоговую систему. Налоговая система непрерывно адаптируется к современным условиям и характеризует уровень государственного и экономического развития страны. Налоговая система призвана распределить налоговое бремя в соответствии с принципами эффективности и справедливости, сложность поддержания этого баланса приводит к изъянам в налоговой системе государства и чрезмерной налоговой нагрузке на отдельные группы налогоплательщиков. Налоговая система в период формирования рынка регулирует рыночные отношения, отношения связанные с финансово-кредитной системой.
Разработанные государством механизмы налоговой политики являются основой в деятельности по воздействию и предотвращению негативных тенденций в экономике. Результативность экономической деятельности является отражением эффективной системы налогообложения. «Налоговая система должна сбалансировать интересы всех участников налоговых отношений, что позволит реализовать компромиссное сочетание социальной справедливости и эффективности, будет способствовать созданию гармоничной и цивилизованной налоговой системы».
Оптимальная налоговая нагрузка – есть показатель эффективности взаимодействия хозяйствующего субъекта и государства, где государство пополняет бюджет в целях обеспечения условий функционирования экономики, охраны экономического пространства, а также стимулирует хозяйствующий субъект к развитию производства, определенных отраслей экономики.
Цель бакалаврской работы: Оптимизация налоговой нагрузки на примере организации на примере ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС».
Для достижения цели сформулированы следующие задачи:
1. Исследовать понятие, сущность и содержание налоговой оптимизации.
2. Раскрыть методы и схемы оптимизации налоговой нагрузки организации.
3. Изучить организационно-правовую характеристику объекта исследования, выявить показатели, подлежащие анализу.
4. Рассмотреть особенности ведения налогового учета и регулирования налоговой нагрузки на организации ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС».
5. Провести расчет эффективности оптимизации налоговой нагрузки на ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС».
6. В соответствии с методиками провести анализ налоговой нагрузки ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС».
Объект исследования: ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС».
Предмет исследования: Система налоговой нагрузки на организации.
Степень разработанности данной темы достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы Т.А.Гусева, С.И. Задоргин, Е.М. Степченко, Д.М. Щекин, А.И. Худяков и др.
Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход.

ВВЕДЕНИЕ 4
1 Экономическая сущность налогов и сборов, их место в экономике РФ 7
1.1. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам, их место в системе расчетных операций организации 7
1.2. Нормативно – правовое обеспечение расчетов по налогам и сборам в РФ 16
1.3. Особенности деятельности исследуемой организации и анализ ее основных технико-экономических показателей 23
2 Организация расчетом по налогам и сборам в ООО «ИНТЕГРА-СЕРВИС», г. Владивосток. Анализ налоговой нагрузки организации 28
2.1. Состав налогов исследуемой организации с учетом особенностей ее деятельности 28
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 42
2.3. Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей. Пути оптимизации налоговых платежей исследуемой организации 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 88
ПРИЛОЖЕНИЯ 92

Актуальность и значимость вопроса о налогах и сборах, уплачиваемых субъектами малого бизнеса, нельзя недооценить.
Без развития малых предприятий невозможно эффективное функционирование экономики.
Как показывает мировая практика, именно малый и средний бизнес играют одну из главных ролей в обеспечение экономического роста и занятости населения. Однако роль малого бизнеса в российской экономике по-прежнему остается весьма незначительной. Доля малых предприятий в валовом внутреннем продукте России, как и занятость населения на таких предприятиях чрезвычайно малы по сравнению с аналогичными показателями экономически развитых стран.
Зачастую именно налоговая нагрузка на предприятие является сдерживающим фактором при открытии своего дела. А также именно повышенная налоговая нагрузка, при неправильном использовании всех существующих налоговых режимов, часто заставляет многих предпринимателей закрывать свое дело.
Налоговая система России довольно сложна, кроме уплаты основных налогов, предусмотрено функционирование нескольких специальных налоговых режимов, призванных упростить жизнь субъектам малого бизнеса.
Поэтому особенно важно начинающему бизнесмену тщательно изучить все возможные налоговые режимы и выбрать для себя оптимальный.
В данной работе были исследованы все действующие системы налогообложения субъектов малого бизнеса, выявлены их преимущества и недостатки. Были произведены расчеты налогов для разных систем, разных видов деятельности, а также различных показателей доходов и расходов, объемных показателей.
По результатам исследования установлено, что наиболее удобными системами для многих видов малого бизнеса являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. При этих системах на бизнесменов ложится минимальная налоговая нагрузка, к тому же предусмотрен упрощенный порядок ведения учета и сдачи отчетности. Также были рассмотрены варианты, при которых целесообразно применение общей системы налогообложения. Это случаи, когда необходимо включение в счета НДС.
Отдельно было проведено исследование с целью определения наиболее удобной и выгодной системы налогообложения для отдельного предприятия – ООО «Международная академия здоровья». Было проведено изучение финансового состояния организации. Выявлено, что применение общей системы налогообложения дает серьезную налоговую нагрузку на бизнес. Особенно сильно на увеличение налоговой нагрузки влияет налог на добавленную стоимость, т.к. из-за особенностей его расчета для данного вида деятельности (медицинские и косметические услуги) налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость существенно превышает базу по налогу на прибыль или налогу по упрощенной системе (доходы минус расходы).
При этом конкретно для исследуемого предприятия ООО «Международная академия здоровья» самым предпочтительным налоговым режимом является упрощенная система налогообложения (вариант налогообложения доходов по ставке 6%), т.к. в данном случае рассчитанный налог по УСН полностью перекрывается уплаченными страховыми взносами за работников. Применение общей системы налогообложения для данной организации можно объяснить только необходимость включать НДС в счета, выставляемые юридическим лицам при оказании медицинских услуг сотрудникам данных организаций. В этом случае необходимо проанализировать, какой объем услуг оказывается для юридических лиц и на основании этой информации принимать решение о переходе на упрощенную систему налогообложения. К тому же, стоимость услуг, оказываемых юридическим лицам, можно снизить на сумму выставляемого при общей системе НДС. Таким образом, медицинская организация получит тот же объем выручки, а ее клиенты получат существенную скидку, перекрывающую сумму выставляемого ранее НДС.
Итак, мы рассмотрели все возможные режимы налогообложения в РФ и виды налогов, которые уплачиваются субъектами малого бизнеса в каждом из режимов. Многие специальные налоговые режимы существенно снижают налоговую нагрузку на предпринимателей. Но, к сожалению, даже такая поддержка государства не ведет к глобальному росту и процветанию малого бизнеса, поскольку налоговые сборы все же высоки для вновь образовавшихся предприятий с небольшим капиталом. Также сами создатели бизнеса не всегда компетентны в организационных вопросах и боятся вкладывать денежные средства в свое дело. Кроме того, на эффективность ведения малого бизнеса в значительной степени влияют такие факторы, как сложность постановки на учет, получения различных разрешений на строительство, подключение сетей, частота и строгость проверок контролирующих органов, сложность и высокая стоимость получения кредита на развитие бизнеса.
Поэтому, для развития предпринимательства необходимо не только стремиться к понижению налоговых ставок и упрощению ведения учета, но и к повышению информированности населения по вопросам создания и ведения малого бизнеса, упрощению различных разрешительных процедур, ослаблению административного давления на бизнес. Для этого также необходимо корректировать законодательную базу в сфере поддержки малого и среднего бизнеса на всех уровнях, а также активно перенимать опыт развитых западных стран, в которых малый бизнес действительно является фундаментом экономики.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)/ Правовая система КонсультантПлюс.
2. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ (последняя редакция)/ Правовая система КонсультантПлюс.
3. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"/ Правовая система КонсультантПлюс.
4. Письмо Минфина РФ от 11.01.2017 N 03-01-15/208 "НДС: о налогообложении при ввозе товаров в РФ"/ Правовая система КонсультантПлюс.
5. Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-4-3/5024 "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 28.02.2013 N 03-11-09/5817" (вместе с Письмом Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817)/ Правовая система КонсультантПлюс.
6. Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589/ Правовая система КонсультантПлюс.
7. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы"/ Правовая система КонсультантПлюс.
8. Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490 "О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам"/ Правовая система КонсультантПлюс.
9. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
10. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
11. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А.Бородин. 2-e изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. 527 с.
13. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. М.: Проспект, 2019. 669c.
14. Глущенко Я.С. Сущность, функции и виды налогов / Я.С. Глущенко, М.С. Егорова / Молодой ученый. 2016. № 11.4. с.67-69.
15. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков / М., Книги Издательского Дома «МЦФЭР». 2015. 52с.
16. Завьялова Ю. И. Оптимизация налогового бремени / Ю.И. Завьялова / Современные наукоемкие технологии. 2019. № 5. С. 43–46.
17. Мазур Л.В. Налогообложение малого бизнеса и доходы бюджетной системы РФ / Л.В.Мазур, А.В. Плахов / Вестник ОрелГИЭТ. 2016. № 2 (32). С. 154–159.
18. Малое и среднее предпринимательство в России. 2016: Стат.сб./ Росстат. — M., 2016. — 96 с.
19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков / М.: Инфра-М, 2019. 365с.
20. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков / М.: Книжный мир, 2019. 116с.
21. Черкасов Д.О. Роль малого предпринимательства в экономике России / Д.О. Черкасов / Молодой ученый. 2017. № 2. С. 626–629.
22. Шкребела, Е.В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения / Е.В. Шкребела; под ред. Синельникова-Мурылева С.Г., Трунина И.В. М.: ИЭПП, 2018. 163с.
23. Шнайдер О. В., Памурзин В. А. К вопросу значимости развития малого бизнеса в России / О.В. Шнайдер, В.А. Памурзин / Балтийский гуманитарный журнал. 2015. № 3. С. 101–104.
24. Юшаева Р. С. Актуальные проблемы налоговой системы России / Р.С. Юшаева / Научно-методический электронный журнал «Концепт». 2016. Т. 13. С. 3546–3550.
25. Антонова Е. А. Недостатки современной налоговой системы / Е.А. Антонова / Молодой ученый. 2018. №14. С. 316-318. // URL https://moluch.ru/archive/148/41720/.
26. Ворожейкина И. В. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса / И.В. Ворожейкина / Молодой ученый. 2018. №51. С. 148-151. // URL https://moluch.ru/archive/185/47384/.
27. Доброва М. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / М. А. Дробова // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум». // URL: www.scienceforum.ru.
28. Все про ИП [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/osobennosti-nalogooblozheniya-malyx-predpriyatij.html#i-14
29. Онлайн-бухучет. Электронный журнал [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://online-buhuchet.ru/nalogovaya-nagruzka-ponyatie-i-raschet/
30. Персональный блог налогового адвоката Павла Тылика [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/nalogovaya-nagruzka-optimizaciya-nalogovoj-nagruzki/